Le bilan et le compte de résultat PDF

Axe n°4 PARTIE 1 - LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE - -Le bilan et le compte de-1ésulta---- Connaître le patrimoine de l'entre- Connaître les biens possédés par prise, sa valeur....

Axe n°4 PARTIE 1 - LA COMPTABILITÉ FINANCIÈRE - -Le bilan et le compte de-1ésulta---- Connaître le patrimoine de l'entre- Connaître les biens possédés par prise, sa valeur. l'entreprise et ses dettes. Connaître le résu ltat annuel de l'en- Connaître les charges et les treprise. produits de l'entreprise. Comparer les dépenses supportées par l'entreprise et les recettes pro- curées par la vente des produits et services...-----1 - te compte de césulta 1. 1 - PRÉSENTATION Document de synthèse retraçant l'activité de l'entreprise pendant l'exercice comptable. Il permet de déterminer le résu ltat de l'entreprise en regroupant les charges et les produits de l'exercice comptable. Les charges tradu isent un appauvrissement de l'entreprise: elles diminuent le résultat. Les produits tradu isent un enrichissement de l'entreprise : ell es augmentent le résu ltat. Résultat = produits - charges Si produits> charges, il s'agit d ' un bénéfice. Si charges> produits, il s'agit d'une perte. CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achats de marchand ises Vente de marchand ises Achats de matières premières Production vendue Variations de stocks Chiffre d'affaires Autres achats et charges externes Production stockée Impôts et taxes Production immobi lisée Charges de personne l Autres produits Dotation aux amortissements et provisions Autres charges Charges financières Intérêts d'emprunt Produits financiers Charges exceptionnelles Produits exceptionnels Participation des salariés aux résultats Impôts sur les bénéfices Total des charges Total des produits Bénéfices Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 67  Ax e n ° 4 1.2 - LES CHARGES Les charges d'exploitation sont liées à l'activité courante de l'entreprise, au cycle d'exploitation de l'entreprise : ell es comprennent les consommations défin itives de biens, de services, les impôts, les charges de personne l, les dotations au x amortissements et provision s qui constatent la dépréciation d'un élément d'actif. Les charg es financières sont liées au financement des activités de l'entreprise : intérêts versés aux prêteurs, escomptes accordé aux clients pour règ lement comptant, pertes de change. Les charges exceptionnelles correspondent à des amendes, des péna lités (c lauses péna les) , des dons versés. La participation des salariés aux résultats de l'entreprise correspond à la part des bénéfices revenant aux salariés dans les entreprises de plu s de 50 sa lariés. 1.3 - LES PRODU ITS Les produits d' exp loitation sont liés à l'activité courante de l'entreprise, au cyc le d'exploitation de l'entreprise : vente de m archandi ses, vente de produits fabriqués, prestations de services, production d'immobilisation pour les propres besoins de l'entreprise. Les produits financi ers représentent les revenus géné rés par les prêts accordés par l'entreprise, par ses placements financiers. Les produits exceptionnel s corres pond ent à des dons reçus, des subventions ex ceptionnelles, des cessions d' immobi li- sation s. --~2 - Le bilan 2.1 - PRÉSENTATION Document de synthèse décrivant la situation du patri moine de l'ent reprise à la clôture de l'exercice. ACTIF PASSIF Actif immobilisé Capitaux propres Immobilisations incorporelles Capita l Brev et s, licences Réserves Fond s commercia l Résu ltat de l'exercice Immob ilisations corporelles Terrain s Con struction s Matériels Immobilisations fin ancières Participations et titres immobilisés Prêts Actif circulant Dettes Stocks Emprunts auprès des étab lissements de Matières premi ères crédit En-cours Dettes fournisseurs Produits Dettes fiscales et socia les Marchandi ses Autre s dettes Créan ces Valeurs mobili ères de placem ent Di sponibilités Banqu e Caisse TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL ACTIF = PASSIF 68  Axe n° 4 2.2 - ACTIF ACTIF : biens et droits possédés par l'entreprise. Ils sont classés suivant leur fonction économique: - Actif immobilisé: biens et droits destinés à servir durablement à l'activité de l'entreprise. Les brevets constituent les innovations protégées et les licences sont des droits d'utilisation de brevets. Le fonds de commerce est constitué d'éléments incorporels permettant d'exploiter un fonds de commerce : clientèle, achalandage, nom, enseigne. Les titres possédés par l'e ntreprise figurent dans l'actif immobilisé s'ils sont conservés à long terme ; dans le cas contraire ils figurent dans l'actif circulant (valeurs mobilières de placement). - Actif circulant: biens et droits destinés à se renouveler rapidement lors du cycle d'exploitation. Stocks: montant des stocks de matières premières et de produits. Créances: sommes dues par les clients. Valeurs mobilières de placement: titres acquis à but spéculatif, conservés à court terme. Disponibilités : sommes disponibles dans la caisse ou sur un compte bancaire ou postal. 2.3 - PASSIF PASSIF : ressources ayant permis d'acquérir les biens de l'actif. Elles sont classées en deux rubriques: - capitaux propres: ressources propres de l'entreprise, capital : apports des propriétaires de l'entreprise, réserves : parts cumulées des bénéfices laissée à la disposition de l'entreprise, résu ltat : bénéfice ou perte de l'exercice. - dettes : montants dus à des tiers, auprès des établissements de crédits: emprunts, e nvers:. les fournisseurs: dettes sur achats de biens et services,. les salariés: salaires dus,. les organismes sociaux : cotisations sociales dues,. les administrations fiscales: impôts dus. 69  Axe n°4 pplication Le compte de résultat Les sold es des com ptes de l'entrep ri se DUVERGER se présente nt co mm e suit f in déce mbre. Comptes de charges et de produits Soldes - Achats de marchandises 121 000 - Ventes de marchandises 184 000 - Pénalités, amendes fiscales 700 - Revenus des valeurs mobilières de placement 1 000 - Rémunération du personnel 36 000 - Charges de Sécurité sociale 18 200 - Achats matières premières 140 000 - Ventes produits finis 210 000 - Taxe professionnelle 14 000 - Intérêts des emprunts et dettes 12 000 - Frais postaux et de télécommunication 6 000 - Charges exceptionnelles diverses 1600 - Produits exceptionnels sur opérations de gestion 600 Établissez le tableau des comptes de résultat de l'entreprise. Compte de résultat CHARGES MONTANT PRODUITS MONTANT CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION I -Total des charges d'exploitation I - Total des produits d'exploitation CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS II - Total des charges financières II - Total des produits financiers CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS III - Total des charges exceptionnelles III - Total des produits exceptionnels TOTAL DES CHARGES I + II + III TOTAL DES PRODUITS I + II + III RÉSULTAT RÉSULTAT TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 70  Axe n°4 ~pplica_tiDn~- --Le bilan Au 31 décembre de deux années consécutives, les comptes du bilan de la société BARBIER sont les suivants: COMPTES DE BILAN ANNÉEN ANNÉE N-1 Fournisseurs 150 000 300 000 Caisse 4 000 2 000 Matériel industriel 100 000 85 000 Stock de produits finis 250 000 350 000 Capital 500 000 500 000 Dettes Sécurité sociale 15 000 35 000 Clients 210 000 240 000 Banque 30 000 50000 Fonds commercial 30 000 30000 Résultat (bénéfice ou perte) À déterminer À déterminer Constructions 150 000 150 000 Compte chèque postal 6 000 8 000 État, TVA à décaisser 28000 15 000 Matériel de transport 60 000 65 000 Stock de matières premières 100 000 200 000 Personnel, rémunérations dues 7000 50 000 Emprunts 300 000 400 000 Terrain 100 000 100 000 Présentez le bilan à la date du 31/12/N en laissant apparaître la situation des comptes des années Net N-1. Bilan au 31/12/N ACTIF N N-1 PASSIF N N-1 ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES TOTALl TOTALl ACTIF CIRCULANT DETTES TOTAL2 TOTAL2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 71  Axe n°4 0 Gas de srnthèse 1 Création d'une entreprise La SA « Top chemi se » est créée le 1/01 /200N. Les apports des actionnaires s'é lèvent à 200 000 €. La SA réalise un emprunt de 60 000 €. Ell e ut ili se ces fond s ainsi : Acquisition d'un local.................................................. 160 000 € Acquisition de matériel piqueuse plate............................................................. 30 000 € sur jeteuse.................................................................... 2 800 € presse............................................................................ 2400 € pose bouton................................................................. 900 € table.............................................................................. 560 € Acquisition de mobilier bureaux........................................................................ 1 400 € sièges........................................................................... 2 200 € étagères........................................................................ 1 500 € Acquisition de matériel de bureau ordinateurs.................................................................. 12 000 € Matériel de transport (voiture)................................... 12 800 € Stocks toile............................................................................... 600 € satin.............................................................................. 500€ thermo à points........................................................... 250 € thermocollant.............................................................. 160 € Dépôt sur le compte banque....................................... 31 400 € Dépôt dans la caisse..................................................... 530 € Quelles sont les ressources dont dispose l'entreprise ? Comment ces ressources sont-elles affectées ? Établissez le bilan de création. ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtim ents Capital Matéri el indu striel Matériel de t ra nsport Matéri el de burea u Mobilier TOTAL 1 TOTAL 1 ACTIF CIRC ULANT DETTES Stocks Emprunt auprès des établi sse m ents Toil e de créd it Satin Thermo à points Thermoco ll ant Ba nque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTA L GÉNÉRAL TOTAL GÉ NÉRAL 72  Axe n°4 ~ Gas de synthè~e 2 Fonctionnement de l'entreprise Pendant son 1 ' semestre d'activité, l'entreprise Top chem ise a réa li sé les opérations su ivantes. 1. Achat de matière prem ière (toi le) : 1 100 €, rég lée par chèque. 2. Achat de matière première (thermoco ll ants) : 640 € , à crédit aux étab li ssements Tiss'Ain. 3. Achat de fournitures de bureau pour 160 € payées en espèces. 4. Vente de chemises pour 1 300 € réglées par chèque. 5. Vente de chem ises pour 2 400 € rég lées à crédit au client Indigo Vêtements. 6. Achat d'une presse (3 600 € ) rég lée par chèque le jour même. 7. Achat de timbres poste pour 60 € rég lés en espèces. 8. Acqu isition d 'une piqueuse plate d'une va leur de 30 000 € par crédit bail. Pa iement de la première location semestriel le: 4 000 € par chèque. 9. Envoyé chèque aux étab li ssements Tiss'Ain: 500 €. 10. Reçu chèq ue des étab lissement Indigo Vêtements de 1 400 €. 11. Paiement du salaire de notre employée : 1 300 € par chèque. 12. Pa iement des charges soc iales à !'URSSAF et aux autres organism es : 600 €. 13. Remboursement de la prem ière échéance de l'emprunt: 1 700 € dont 400 € d'intérêts. 14. Vente de chemises pay ées au comptant par chèque: 5 000 €. Complétez le tableau d'analyse des opérations ci-dessous : Bilan Compte de résultat Opérations Actif Passif Charges Produits Achat de MP payées Banque : - 1 100 Achat de mat i ères p 9 rchèq ue premi ère s : + 1 100 Achat de MP à crédit Dette fournisseur: Achat de matières premières : Achat de fournitures Ca isse : Autres charges de bureau en espèces externes : Vente de c h emises Banque: Vente de produit s réglées par chèque fin is: Vente de chemises à Créance cl ients : Ventes de produits créd it finis: Achat d'une presse Matériel industriel : rég lée par chèque Banque : Achat de t i mbres Ca isse: Autres charges postes en espèces externes: Location crédit-bail Banque: Autres charges externes: Règ lement de la dette Banque : Dette fournisseur: Tiss'Ain Règ l ement de la Créance cli ents: créance Indigo Banque: Paiement du salaire Banque : Charges de personne l : Paiement des charges Banque: Charges de sociales personne l : Remboursement Banque : Emprunt : Charge d'intérêts: échéance emprunt Vente de chem i s es Banque : Vente de produits rég lées par chèque finis: 73  Axe n°4 On vous informe que les stocks sont les suivants à la fin du premier semestre. Stock de toile : 500 € Stock de satin : 700 € Stock de thermo point: 300 € Stock de thermocollants: 150 € Stock de chemises : 1 000 € Calculez les variations de stocks pour chaque poste puis vous totaliserez la variation de stock concernant les matières premières. Concernant les stocks d'achat: - Si Stock initial > Stock final, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a puisé dans ses stocks; la variation de stock constitue une augmentation de charges. - Si Stock initial < Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a acheté des matières qu'elle n'a pas consom- mées; la variation de stock constitue une diminution de charges. Q Pour obtenir le signe de la variation de stock de matières premières, on réalise le calcul suivant : stock initial - stock final. Concernant les stocks de produits : - Si Stock final> Stock final, il s'agit d'un stockage. L'entreprise a fabriqué des produits qu'elle n'a pas vendus; la variation de stock constitue un produit supplémentaire. - Si Stock final > Stock initial, il s'agit d'un déstockage. L'entreprise a vendu plus de produits qu'elle n'en a fabri - qué; la variation de stock constitue diminution des produits. Q Pour obtenir le signe de la variation de stock de produits finis, on réalise le calcul suivant : stock final - stock initial. 74  Axe n°4 Établissez le tableau récapitulatif des comptes. Situation Augmentations Diminutions Situation en fin Poste début exercice de l'exercice de l'exercice d'exercice Capital Emprunt Bâtiments Matériel technique Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier Variation de stocks: Stock de toile Variation de stocks : Stock de satin Variation de stocks : Stock de thermo point Variation de stocks : Stock de thermocollants Variation de stocks : Stock de chemi ses Dettes fournisseurs Créances clients Banque Caisse Achat de matières pre - mières Autres charges externes Charges de personnel Charges financière s Vente de produits finis 75  Axe n°4 Calculez le résultat de la période, puis dressez le bilan et le compte de résultat Bilan au 30/06/200N ACTIF PASSIF ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Bâtiments Matériel industrie l Capital Résultat. Matériel de transport Matériel de bureau Mobilier TOTAL 1 230 160 TOTAL 1 ACTIF CIRCULANT DETTES Stocks Emprunt auprès Toile des établissements de crédit Satin Fournisseurs Thermo à points Thermocollants Chemises Cli ents Banque Caisse TOTAL 2 TOTAL 2 TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL Compte de résultat au 30/06/ 200N CHARGES PRODUITS Charges d'exploitation Produits d'exploitation Achat de mati ère s premières Production vendue Variation de stocks de MP Production stockée Autres charges et charges externes Charges de personnel TOTAL 1 TOTAL 1 Charges financières Produits financiers Charges d'intérêt TOTAL 2 TOTAL 2 Charges exceptionnelles Produits exceptionnels TOTAL 3 TOTAL 3 Bénéfice Perte TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 76