Cuestionario sin título
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Questions and Answers

SL ha vendido el 1 de septiembre de 2022 una maquinaria por 60.000 €. El valor neto contable era de 25.000 €. Se ha acordado con el comprador el pago del precio de la transmisión del siguiente modo: 40% a la firma del contrato, un 30% en 2023, un 20% en 2024 y un 10% en 2025. Determine la imputación temporal de la renta derivada de la transmisión si la empresa aplica a efectos del IS el criterio de caja.

¿Cuál es el procedimiento para imputar gastos de periodos anteriores no contabilizados?

Se deben registrar en el periodo en que se detecta el error contable mediante un cargo en una cuenta de reservas.

¿Qué establece el artículo 11.3.1.º, segundo párrafo, de la LIS sobre la deducción de gastos?

Los gastos se deducirán en el periodo impositivo en que se haya realizado su imputación contable, aunque correspondan a periodos anteriores.

¿Cómo afecta el principio de inscripción contable a la deducción de gastos devengados?

<p>Impediría deducir el gasto en los periodos en que realmente se devengó si no se registra en el momento adecuado.</p> Signup and view all the answers

¿Qué criterios se deben seguir para imputar contablemente los gastos de periodos anteriores?

<p>Se debe seguir el criterio del devengo, que relaciona los gastos y los ingresos en el periodo en que efectivamente ocurren.</p> Signup and view all the answers

¿Qué ocurre si no se imputan los gastos en el periodo correcto, según la normativa?

<p>Se dificulta su deducción fiscal y puede dar lugar a errores en la presentación de los resultados financieros.</p> Signup and view all the answers

¿En qué periodo se debe imputar el gasto de periodos anteriores no contabilizados?

<p>Se debe imputar en el periodo en el que se advierta del error contable.</p> Signup and view all the answers

¿Qué implica la deducción de gastos imputados en un periodo impositivo posterior?

<p>La deducción se realizará en el periodo en el que se haya hecho la imputación contable.</p> Signup and view all the answers

¿Cómo impide el principio de inscripción contable la deducción de gastos devengados?

<p>El principio impide que el gasto se deduzca en los periodos en los que realmente se devengó.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es la consecuencia de no imputar los gastos en el periodo correcto según la normativa?

<p>No se podrá deducir el gasto en el periodo correspondiente, afectando a la carga fiscal de la empresa. No obstante se podrá deducir en los 4 periodos posteriores. Recordamos que los gastos para ser deducibles han de ser necesarios, han de estar devengados, han de estar contabilizados y han de estar documentados o justificados Un gasto no puede ser deducible nunca en un ejercicio anterior a su devengo.</p> Signup and view all the answers

¿Qué se debe hacer si se descubre un error contable relacionado con gastos anteriores?

<p>Se debe realizar un cargo en una cuenta de reservas y ajustar en el periodo correspondiente.</p> Signup and view all the answers

¿Qué procedimiento se debe seguir para imputar un gasto de un periodo anterior que no ha sido contabilizado?

<p>Se debe realizar la imputación en el periodo en el que se advierte del error contable, a través de un cargo en una cuenta de reservas.</p> Signup and view all the answers

¿Qué implicaciones tiene deducir un gasto en un periodo impositivo posterior según la LIS?

<p>Los gastos se deducirán en el periodo impositivo en el que se haya realizado su imputación contable, de acuerdo con el principio de devengo.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es la relación entre el principio de inscripción contable y la deducción de gastos devengados?

<p>El principio de inscripción contable evita que se deduzcan gastos en los periodos en los que se devengaron si no han sido contabilizados correctamente.</p> Signup and view all the answers

¿Qué establece la normativa respecto a la imputación de gastos si se descubre un error contable de periodos anteriores?

<p>La normativa permite imputar estos gastos en el periodo en que se advierte del error, evitando así la deducción en periodos incorrectos.</p> Signup and view all the answers

¿Cómo se define el concepto de 'deuda' en relación a la imputación de gastos no contabilizados?

<p>Las deudas representan obligaciones que han surgido, y los gastos no contabilizados deben ser tratados como tales en el momento de su imputación.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es la diferencia clave entre provisiones y contingencias en la práctica contable?

<p>La diferencia clave radica en la certeza de la obligación: las provisiones son obligaciones ciertas, las contingencias son posibles.</p> Signup and view all the answers

¿Cómo clasificarías la dotación de 40.000 € para indemnización debido al accidente laboral en 2022?

<p>Se clasifica como una provisión, ya que hay una obligación presente y se está negociando la indemnización.</p> Signup and view all the answers

¿Qué implica la clasificación de una situación como provisión en términos contables?

<p>Implica que hay un compromiso presente y se puede estimar el monto de la obligación futura de manera razonable.</p> Signup and view all the answers

Al dotar una provisión, ¿qué información es necesaria para asegurar su correcta contabilización?

<p>Es necesaria una estimación razonable del importe y una evaluación de la probabilidad de que ocurra la obligación.</p> Signup and view all the answers

¿Qué implicaciones tiene no considerar la deducción de la provisión en la planificación fiscal de la empresa?

<p>No considerar la deducción de la provisión puede llevar a una sobreestimación de los gastos, afectando negativamente el resultado fiscal y la carga tributaria de la empresa.</p> Signup and view all the answers

¿Por qué las provisiones no son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades (IS)?

<p>Las provisiones no son deducibles porque afectan a gastos que, al materializarse, tampoco serán deducibles, como se establece en el artículo 15.c) de la LIS sobre multas y sanciones administrativas.</p> Signup and view all the answers

¿Qué implicaciones tiene la no deducción de provisiones en la planificación fiscal de una empresa?

<p>La no deducción de provisiones puede llevar a una base imponible mayor y, por lo tanto, a un impuesto sobre sociedades más elevado.</p> Signup and view all the answers

¿Qué consecuencias tiene no deducir la dotación contable a una provisión en la planificación fiscal de una empresa?

<p>No deducir la provisión puede resultar en una mayor carga tributaria y afectar la liquidez de la empresa.</p> Signup and view all the answers

¿Qué relación existe entre las irregularidades en seguridad laboral y las provisiones contables?

<p>Las irregularidades pueden llevar a la necesidad de provisionar gastos por sanciones o indemnizaciones futuras. Pero estos gastos no son nunca fiscalmente deducibles.</p> Signup and view all the answers

¿Cómo influye el principio de no deducibilidad de multas en la clasificación de provisiones o contingencias?

<p>Este principio obliga a clasificar ciertos gastos como las dotaciones a las provisiones como no deducibles. REalizando un ajuste temporal y positivo en la contabilidad en el año en que se dota la provisión. Y otro temporal y negativo del mismo importe en el año en que se aplique. En la medida en que las sanciones no serán nunca fiscalmente deducibles. Pero por la técnica contable de las provisiones es necesario ajustarlas dos veces. En el año en que se dotan y en el que se aplican.</p> Signup and view all the answers

¿Qué ajuste se debe realizar si se ha considerado un gasto de 22.500 € y el límite deducible es de 18.000 €?

<p>Se debe realizar un ajuste positivo de 4.500 €.</p> Signup and view all the answers

¿Qué criterio se aplica a los gastos de fiesta anual del personal y regalos a los trabajadores en términos de deducibilidad?

<p>Son plenamente deducibles ya que responden a usos y costumbres frecuentes del personal.</p> Signup and view all the answers

¿Cómo se consideran los gastos de patrocinio de la zarzuela en términos fiscales?

<p>Se consideran gastos deducibles como gastos de promoción indirecta o publicidad.</p> Signup and view all the answers

¿Qué debe considerar la Administración al evaluar la deducibilidad de algunos gastos relacionados con clientes si son considerados personales?

<p>La Administración puede negar la deducción independientemente de que la cuantía no supere el límite.</p> Signup and view all the answers

¿Cuáles son los gastos considerados como deducibles por la empresa. en relación a sus actividades de relaciones públicas? Tiene gastos de atenciones a clientes y proveedores en comidas por importe de 24.000 euros, siendo su cifra neta de negocios 1.000.000

<p>el máximo será el 1% de la cifra neta de negocios, es de 10.000</p> Signup and view all the answers

¿Qué tratamiento contable se debe aplicar a los gastos de la fiesta anual de Navidad para el personal?

<p>Estos gastos no son deducibles, ya que son considerados como gastos personales del personal, aunque pueden ser contabilizados.</p> Signup and view all the answers

¿Cuál es la implicación de contabilizar los gastos que no son deducibles en la declaración de impuestos de TODOVALE S.A.?

<p>Si se contabilizan esos gastos, la Inspección fiscal podría detectar y corregir la situación en un procedimiento administrativo.</p> Signup and view all the answers

¿Qué condiciones deben cumplirse para que un gasto se considere deducible en el contexto de relaciones públicas?

<p>El gasto debe ser necesario y estar vinculado directamente a la actividad de la empresa en la promoción de su imagen ante clientes y proveedores.</p> Signup and view all the answers

¿Qué error podría cometer una empresa. si no ajusta adecuadamente sus gastos no deducibles en su declaración de impuestos?

<p>Podría incurrir en multas y ajustes fiscales que afectarían su situación financiera.</p> Signup and view all the answers

Study Notes

Accounting for Expenses from Prior Periods

  • Expenses not recognized in prior periods should be charged to a reserve account in the period the accounting error is identified.
  • The expense can be deducted in the tax period in which it is recognized, according to the accrual accounting method.
  • Deduction in the tax period is applicable despite the expense being recognized in a later tax period.
  • The principle of accounting recognition prevents the expense from being deducted in the periods in which it was incurred.

Imputing Expenses from Previous Periods

  • Expenses not recorded in previous periods should be accounted for in the period the accounting error is discovered by charging a reserve account.
  • This accounting is consistent with the accrual method under the Income Tax Law (LIS) article 11.3.1, which allows the deduction of expenses in the tax period when they are recognized in the accounting period, even if they were incurred in a previous period.
  • The principle of accounting recognition would have prevented the expense from being deducted in the periods when it was incurred.

Imputing Prior Period Expenses

  • Prior period expenses not recorded should be recognized in the period the accounting error is discovered.
  • This is done by debiting a reserve account.
  • The accounting error should comply with LIS article 11.3.1.º, second paragraph.
  • This article states that expenses accounted for in a later tax period than the one they should be recognized in, according to the accrual method, may be deducted in the period they are accounted for.
  • The principle of accounting recognition prevents the deduction of expenses from earlier periods in which they were accrued.

Provision for Indemnification

  • The company plans to create a provision for employee indemnities of €52,000
  • €40,000 of the provision is for a work accident that took place in 2022, and is still under negotiation.
  • The amount will be estimated using legal standards.
  • The remaining €12,000 represents an estimation for potential future employee indemnities based on the company's risk analysis.

Provision for Guarantee

  • The company provided a joint guarantee to a related company of one of its majority shareholders.
  • The related company owes €345,000 to a public administration
  • In the current year, the company aims to create a provision of 15% of the guaranteed debt.

Provisions

  • A provision is recognized when there is a present obligation (legal or constructive) as a result of a past event.
  • The obligation must be probable (more likely than not), and the amount can be reliably estimated.
  • Provisions are recognized in the statement of financial position (balance sheet) and include items like:
    • Warranties
    • Employee benefits
    • Environmental liabilities
    • Legal claims
  • The recognition of a provision is influenced by the likelihood of the event occurring and the ability to estimate the amount.

Contingencies

  • A contingency is a potential obligation or asset that arises from past events and whose existence will be confirmed only by the occurrence or non-occurrence of one or more uncertain future events, not wholly within the control of the entity.
  • Contingent liabilities are possible obligations that may arise from past events and whose existence will be confirmed only by the occurrence or non-occurrence of one or more uncertain future events.
  • Contingent assets are possible assets that may arise from past events and whose existence will be confirmed only by the occurrence or non-occurrence of one or more uncertain future events.
  • Contingencies are not recognized in the financial statements unless it is probable that a liability has been incurred and the amount can be reliably estimated.

Situation A:

  • The company is considering creating a provision for employee compensation in the amount of €52,000.
  • €40,000 of this amount relates to a workplace accident that occurred in 2022. This amount is being negotiated, but estimations are based on legal standards.
  • The remaining €12,000 is an estimate of potential future compensation costs based on the company's risk assessments.
  • This situation likely requires the recognition of a provision. The company's obligation to compensate the injured worker is probable, and the amount can be reliably estimated based on legal standards. The potential future compensation expenses are also likely to be recognized, since the company has a duty of care to its employees and the risks appear to be real.

Situation B:

  • The company has provided a guarantee for a connected company, which owes €345,000 to a public administration.
  • The company is considering recognizing a provision for 15% of the total debt (€51,750)
  • The situation involves a contingent liability, as its final outcome depends on the connected company's ability to meet its financial obligations.
  • Due to the involvement of a guarantor, the potential liability for the company is real, though not yet certain.
  • The company is considering recognizing a provision for the possible loss. This decision depends on whether the liability is deemed probable and the amount capable of reliable estimation. The company's financial statement disclosure should also reflect the nature of the guarantee and the related potential liability.

SF S.L. Financial Provisions

  • SF S.L. faces multiple open investigations by the Labor Inspectorate due to safety and risk prevention irregularities.
  • The company anticipates the likelihood of penalties being imposed.
  • To account for these potential sanctions, SF S.L. establishes a provision of €8,500.

Deductible Provision

  • The provision is not deductible for income tax purposes.
  • This is due to the nature of the expense that it relates to.
  • The expense itself will not be deductible when it materializes.
  • This is based on Article 15.c) of the Spanish Income Tax Law.
  • The law states that administrative fines or penalties are not deductible.
  • Therefore, a positive adjustment of €8,500 will need to be made.

Deductibility of Provisions

  • Provisions are not deductible for income tax purposes if they relate to expenses that are not deductible.
  • The provision in question relates to administrative fines or penalties, which are not tax-deductible according to article 15.c) of the Spanish Income Tax Law (LIS).
  • A positive adjustment of €8,500 is required as a consequence of non-deductibility.

Deductible Provision

  • The provision will not be deductible in the IS because it relates to an expense that will not be deductible when it materializes.
  • This is because, according to Article 15.c) LIS, fines or administrative penalties are not deductible expenses.
  • Therefore, a positive adjustment of €8,500 will be required.

Expenses Analysis

  • TODOVALE S.A. reported 1.800.000 € in revenue during the fiscal year.
  • The company recorded various expenses in its accounting, including:
    • 450 € for cash register discrepancies.
    • 4.500 € for meals with clients and suppliers.
    • 12.000 € for twenty tickets for the local summer soccer tournament and forty tickets for bullfighting festivities for clients.
    • 6.000 € for expenses incurred by majority shareholders during the town's pilgrimage.
    • 7.500 € for the annual Christmas party for the company's staff.
    • 2.500 € for gifts provided to two retiring employees.
    • 5.000 € contribution for a young local musician's zarzuela (a Spanish musical genre).
  • The law excludes gifts to employees or friends as deductible expenses.
  • Ticket purchases for the soccer tournament and bullfighting events are deductible public relations expenses.
  • Pilgrimage expenses are not deductible.
  • The annual staff party and retirement gifts are fully deductible.
  • Sponsorship expenses for the zarzuela are deductible as indirect product promotion or advertising.
  • The Spanish Tax Law limits public relations expenses related to customer and supplier relations to 1% of net sales.
  • TODOVALE S.A. had a total of 22.500 € in expenses related to customers and suppliers recorded for the fiscal year.
  • The tax law limit for deductibility of these expenses is 18.000 € (1% x 1.800.000 € net revenue)
  • The company needs to adjust its expenses by 4.500 € (22.500 € recorded - 18.000 € deductible).
  • The tax authority may reject the deduction of expenses if it believes they are personal despite the total amount not exceeding the limit.

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