Vnitrounijní obchod a DPH v EU

Princip, kde DPH se platí v místě a v momentě přijetí zboží či služby. Příjemce zboží nebo služby je zodpovědný za platbu DPH.

Obchod mezi zeměmi EU, bez celních bariér, s příchodem zboží a služeb mezi členskými státy. Tento typ obchodu zahrnuje asi 85% českého vývozu a 70% českého dovozu do/z EU.

Místo, kde se dodaná služba nebo zboží považuje za přijaté, a kde se řídí platba DPH. Může to být místo podnikání příjemce nebo místo přijetí, pokud je to tzv. "fixed establishment" (stálá provozovna).

Pro povinnou registraci k platbě DPH v ČR je nutné kumulovat obrat 1 milion Kč za 12 po sobě jdoucích měsíců. Evidence je vedená v registru plátců DPH (VIES).

Ekonomická aktivita, pro kterou se DPH uplatňuje. Musí to být dodávka zboží nebo služeb, relevantních pro daňový systém.

Daňový registr pro EU, kde se nachází informace o registrovaných plátcích DPH v členských zemích.

Všechny země EU používají základní sazbu DPH (musí být nejméně 15%), která se uplatňuje na většinu zboží a služeb. Neexistuje pevně daná hodnota, ale nesmí být nižší než 15%.

Každá země EU může mít jednu nebo dvě snížené sazby DPH (musí být nejméně 5%). Uplaťuje se na "sociálně citlivé" položky, jako jsou základní potraviny, zdravotní péče, vzdělávání, kultura, sport a energie.

Číslo, které se přiděluje registrovaným plátcům DPH. Je nutné pro obchod zboží a služeb mezi zeměmi EU.

Příjemce musí být registrovaným plátcem DPH s DIČ. Zboží se dodává osobě s ekonomickou činností, která je v dané zemi považována za zdanitelné plnění.

Rozdíl mezi očekávaným a skutečným daňovým příjmem z DPH.

V roce 2019 činil VAT GAP v Evropě miliardy EUR.

Jednou z příčin VAT GAP je systémová chyba v legislativě, která umožňuje uplatňovat daňový odpočet DPH i když příjemce DPH nezaplatí.

Tento mechanismus představuje zálohovou platbu DPH, která má zabránit podvodům, například u zboží náchylného k podvodům.

Tento nástroj umožňuje sledovat tok DPH a identifikovat potenciální podvody.

Spočívá ve sjednocení daňových pásem a sazeb na evropské úrovni, čímž by se odstranily rozdíly v daňových podmínkách a omezil prostor pro podvody.

K odstranění VAT GAP je nutné řešit systemické chyby, zdokonalit kontrolní mechanismy a zavést harmonizaci daňových pravidel.

Výbor se vyjadřuje k VAT GAP a doporučuje postupný, krokový přístup k řešení problému.

Kontrolní hlášení, reverse charge mechanismus a harmonizace daní jsou klíčové nástroje k omezení DPH podvodů.

Problémy s daňovým únikem v oblasti DPH vyžadují systematické a koordinované kroky na národní i mezinárodní úrovni.

Při nákupu zboží z jiného členského státu EU, se DPH vypočítává podle sazby platné v zemi, kde se přeprava zboží ukončí (místo plnění). Kupující je povinen toto zboží zdanit. Prodávající má nárok na odpočet DPH.

Při dodání zboží do jiného členského státu EU, se DPH vypočítává podle sazby platné v zemi, kde se přeprava zboží ukončí (místo plnění). Prodávající má nárok na odpočet DPH. Kupující je povinen toto zboží zdanit.

Dodání zboží neplátci daně do jiného členského státu EU má stejný daňový dopad jako tuzemský obchod. Prodávající (vývozce) uhradí DPH v sazbě platné v místě pořízení, kupující (dovozce), není-li registrovaným plátcem daně, již DPH neodvádí.

Zboží s instalací nebo montáží: odvod DPH se provádí v zemi, kde se instalovaný předmět nachází. Nově pořizované dopravní prostředky: odvod DPH se provádí v zemi registrace, to je v zemi, kde se vozidlo poprvé zaregistrovalo. Zboží zatížené spotřební daní: odvod DPH se provádí ihned po uvolnění do oběhu na území EU.

Princip zdaňování pro poskytování služeb je podobný jako u dodávek zboží. Subjekt poskytující službu je osvobozen od platby daně. Daň odvádí příjemce služby ve výši platné v místě jejího přijetí. Příjemcem služby je osoba registrovaná jako plátce DPH.

Mezinárodní přeprava: odvod DPH se provádí v místě ukončení přepravy. Služby kulturního, zábavního, uměleckého, sportovního či vědecko-výchovného charakteru: místo skutečného poskytnutí služby. Služby vztahující se k nemovitostem: místo, kde se nemovitost nachází.

Reexport je specifický typ obchodu, kde zboží projde přes více zemí EU. Původní dodavatel zboží je osvobozen od DPH. Konečný příjemce uhradí DPH podle sazby v zemi plnění.

Zboží je uskladněno v celním konsignačním skladě v jiné zemi EU. Majitelem zboží zůstává dodavatel, který není povinen platit DPH v zemi skladu. Skladník je povinen registrovat se k DPH a vykáže operaci, DPH se odvádí až s prodejem zboží.

Intrastat shromažďuje statistické údaje o obchodu mezi zeměmi EU. Podléhají mu plátci DPH s celkovým obratem ve vývozu nebo dovozu 8 milionů Kč.