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Legislación Tributaria

• El poder tributario del Estado se ejerce creando tributos que gravan los actos de los particulares y estableciendo normas para recaudar, administrar y fiscalizar el cumplimiento de la carga tributaria.

Sistema Tributario Chileno

• El sistema tributario se refiere al conjunto de normas que permiten recaudar, administrar y fiscalizar el cumplimiento de la carga tributaria.
• El sistema tributario implica la creación de tributos como recursos para el Estado y la eficiente administración y fiscalización de los tributos.

Características del Sistema Tributario

• Simplicidad: debe ser fácil para el contribuyente conocer qué tributos le gravan y las obligaciones tributarias accesorias establecidas para la administración y fiscalización de dichos tributos.
• Flexibilidad: la obligación tributaria es una prestación patrimonial y siempre una obligación de dar; se traduce en una relación jurídica que responde a una imposición legal y destinada a lograr que el Estado cumpla con su deber constitucional de bien común.

La Obligación Tributaria

• Elementos de la obligación tributaria:
  • Sujeto activo: el Estado y su estudio es ajeno a esta disciplina jurídica, correspondiendo a los derechos Constitucional y Administrativo.
  • Sujeto pasivo:
    • Directo: el contribuyente, definido en el artículo 8° N° 5 del Código Tributario.
    • Indirecto o sustituto: quien resulta obligado a ingresar el impuesto que ha soportado otro.
  • Objeto: clasificación del hecho gravado, que puede ser simple o complejo.

Hecho Gravado

• Es el supuesto de hecho descrito por el legislador, y a cuya ocurrencia se vincula el nacimiento de la obligación tributaria.
• Puede ser simple o complejo.
• La base imponible es la cuantificación del hecho gravado.

Base Imponible y Tasa

• La base imponible es la cuantificación del hecho gravado.
• Puede ser simple o compleja.
• La tasa es la alícuota que, aplicada a la base imponible, da como resultado el monto del impuesto.
• La tasa puede ser fija o proporcional, variable-progresiva o simplemente progresiva, o variable-regresiva.

Exenciones

• La exención es la liberación de la obligación tributaria, establecida por la ley.

Fuente, Nacimiento y Devenencia de la Obligación Tributaria

• La fuente de la obligación tributaria es la ley.
• La promulgación de la ley no origina la obligación tributaria; para que ésta nazca es necesario que se realice el hecho gravado.
• La devengación de la obligación tributaria se refiere a la adquisición del derecho a una percepción o retribución por trabajo, servicio u otro título.