Tema 24 - Duro

Tema 24: Marco Fiscal y Económico de Canarias en la Unión Europea

• Articulo 349 del Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea.
• Protocolo de Adhesión Específico de Canarias.
• El Reglamento de aplicación de las disposiciones del derecho comunitario en las Islas Canarias.
• El Impuesto General Indirecto en Canarias.
• La tributación en las importaciones y entregas de mercancías.

Tratado de Funcionamiento de la Unión Europea - Artículo 349

• Considera la situación estructural, social y económica de las Islas Canarias, Guadalupe, la Guayana Francesa, Martinica, la Reunión, San Bartolomé, San Martín, las Azores y Madeira.
• Esta situación se caracteriza por lejanía, insularidad, superficie reducida, relieve y clima adversos.
• También por la dependencia económica de un número limitado de productos.
• El Consejo, a propuesta de la Comisión y previa consulta al Parlamento Europeo, adoptará medidas específicas para aplicar los Tratados en estas regiones, incluyendo las políticas comunes.
• Las medidas se proponen en particular para políticas aduaneras y comerciales, fiscalidad, zonas francas, agricultura, pesca y el abastecimiento de materias primas.
• También abarcan ayudas públicas y el acceso a fondos estructurales.
• Las medidas adoptadas tendrán en cuenta las características de las regiones ultraperiféricas.
• Se busca no poner en peligro la integridad del ordenamiento jurídico de la Unión, el mercado interior ni las políticas comunes.

Ley Orgánica 1/2018: Lejanía, Insularidad y Ultraperiferia

• Reconoce la lejanía, insularidad y ultraperiferia de Canarias, reconocida por los Tratados de la Unión Europea, la Constitución y el Estatuto.
• Los poderes públicos adaptarán sus políticas, legislación y decisiones financieras y presupuestarias considerando estas circunstancias.
• La adaptación se producirá en transportes, telecomunicaciones, mercado interior, energía, medio ambiente, puertos, aeropuertos, inmigración, fiscalidad, comercio exterior, abastecimiento de materias primas, líneas de consumo esenciales y cooperación al desarrollo.

Protocolo de Adhesión Específico de Canarias (Art. 25)

• Productos originarios de Canarias (o de Ceuta y Melilla) no se consideran "en libre práctica" en el territorio aduanero de la Comunidad.
• El territorio aduanero de la Comunidad no incluye las Islas Canarias, Ceuta ni Melilla.
• Tanto los Tratados como los actos de las instituciones de la CE se aplicarán en las Islas Canarias, Ceuta y Melilla, salvo excepciones.
• Se aplicarán disposiciones sobre libre circulación de mercancías, legislación aduanera y política comercial.
• El Consejo determinará las disposiciones socioestructurales a aplicar en Canarias para la Política Agrícola Común (PAC).
• A solicitud de España, el Consejo definirá la integración de Canarias, Ceuta y Melilla en el Territorio Aduanero, y adaptaciones necesarias al régimen aplicable.
• Canarias quedó fuera de la Unión Aduanera, la Política Comercial Común, la Política Agrícola Común y el ámbito de aplicación del IVA.

Consecuencias de la Exclusión

• Se establecen normas para regular el intercambio de mercancías entre las islas y el resto de la Comunidad.

Exportaciones de Productos Originarios Canarios a la Comunidad

• Productos pesqueros: con contingentes arancelarios anuales, exención de derechos en la aduana española y reducción progresiva en el resto de la Comunidad.
• Productos agrícolas: similar al anterior, con precios de referencia y gravámenes compensatorios, desventajas frente a la península y mercado reservado para el plátano hasta 1995.
• Tabaco: exención de derechos de aduana dentro del contingente.
• Productos industriales: exención de derechos de aduana si van a la península; tratamiento igual a los productos peninsulares si van al resto de la Comunidad.

Importaciones a Canarias desde la CE

• Supresión progresiva de la tarifa general del AIEM, descreste arancelario y mantenimiento temporal de la tarifa especial para algunos productos (hasta 1992).

Importaciones a Canarias de Terceros Países

• El régimen se mantuvo prácticamente igual.

Elementos Diferenciadores del Nuevo Régimen

• Se centraba en cuatro políticas: Política Comercial Común y Unión Aduanera, Política Fiscal, Política Agrícola Común y Régimen Específico de Abastecimiento, y Política Pesquera.
• Este régimen derivaba del Derecho y tenía medidas temporales, hasta el año 2000.

Reglamento 1911/1991: Aplicación del Derecho Comunitario en Canarias

• La integración de Canarias en las políticas comunes requiere un proceso progresivo con medidas específicas por su lejanía e insularidad y su régimen económico e histórico.
• Las medidas son parte de un programa de opciones específicas por la lejanía e insularidad de Canarias.
• Las disposiciones de los Tratados y actos de las instituciones europeas se aplicarán en Canarias según este Reglamento.
• El reglamento facilitó la inclusión de Canarias en el territorio aduanero europeo.
• El Artículo 9 prevé la aprobación del Programa de Opciones Específicas por la lejanía y la insularidad de las Islas Canarias (POSEICAN).

Régimen de Integración Específico Canario

• Agricultura y Pesca
  • Libre circulación de productos en las mismas condiciones que en la España peninsular.
  • Aplicación plena de la Política Agraria Común, subordinada a la entrada en vigor del Régimen Económico Agrícola.
  • Aplicación de la Reserva del Mercado Peninsular del Plátano.
  • La Política Común de Pesca se aplicaría en las mismas condiciones que en la península.
• Fiscal: Imposición Indirecta
  • Exclusión del IVA, sustituido por el IGIC en 1993.
  • Exclusión de las accisas comunitarias (impuestos especiales sobre tabaco, alcohol e hidrocarburos).
  • Regulación del Arbitrio sobre Producción e Importación (APIM) para una adaptación gradual a la Unión Aduanera, luego sustituido por el AIEM (Ley 24/2001).
• La competencia de la UE en la imposición directa era casi inexistente, salvo en casos de ayudas de Estado o dumping fiscal.
• Política Comercial y Unión Aduanera
  • Introducción progresiva del Arancel Aduanero Común.
  • Exenciones a productos sensibles determinados.
  • Zonas Francas sin condiciones económicas restrictivas, permitiendo la importación de materia prima desde cualquier origen.
  • Reducción progresiva de la Tarifa Especial del Arbitrio Insular (protección de la industria local).

Decisión 91/314/CEE del Consejo: POSEICAN

• Programa de Opciones Específicas para las Islas Canarias, establecido en 1991.
• Considera las características de las Islas Canarias (lejanía, fragmentación, economía y fiscalidad, etc.), buscando una inserción realista en la Comunidad Europea y la participación en el mercado interior.
• Especialmente importante la financiación comunitaria de acciones concretas a través de una concertación de las autoridades.
• Decision del Consejo, del 26 de junio de 1991, establece opciones específicas por la lejanía e insularidad de Canarias.

Aprobación del POSEICAN

• Las Islas Canarias presentan desventajas estructurales por su lejanía, superficie, relieve y clima, que afectan al desarrollo económico.
• El apoyo de la Comunidad es esencial para la participación de Canarias en el mercado interior.
• Este apoyo se manifiesta en los fondos estructurales y el reconocimiento de las condiciones específicas.
• La aprobación se basa en:
  • La pertenencia de las Islas Canarias a la Comunidad
  • El reconocimiento de su realidad regional por su ubicación geográfica y su régimen fiscal y económico

Artículo 1 del POSEICAN

• En aplicación del artículo 9 del Reglamento (CEE) no 1911/91, un programa de acción para las islas Canarias (programa de opciones específicas por la lejanía y la insularidad de las Islas Canarias), denominado " Programa de POSEICAN ".
• Este programa se aplicará a las medidas reglamentarias y a los compromisos financieros.
• Dentro de las responsabilidades que le otorga el Tratado, el Consejo aprobará los reglamentos necesarios para la ejecución del programa e invitará a la Comisión a presentar las propuestas correspondientes lo antes posible.
• Los recursos financieros para la aplicación de las acciones vinculadas a las estructuras agrarias contempladas en este programa se determinarán en el marco de los procedimientos presupuestarios anuales.
• Artículo 3: Esta decisión entrará en vigor el 1 de julio de 1991.

El Impuesto General Indirecto en Canarias (IGIC)

• Creado por Ley 20/1991, grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales, así como las importaciones.
• Ámbito espacial: Islas Canarias, su mar territorial (12 millas náuticas) y el espacio aéreo correspondiente.
• Hecho imponible: entregas de bienes y servicios realizadas por empresarios y profesionales a título oneroso, así como las importaciones de bienes.
• Las operaciones sujetas al IGIC no están sujetas al Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales onerosas, excepto algunas operaciones inmobiliarias.

Exenciones del IGIC

• Exportaciones y operaciones asimiladas (exenciones plenas).
• Operaciones interiores (exenciones limitadas), como servicios públicos postales, asistencia sanitaria, asistencia pública social, y comerciantes minoristas con volumen de operaciones limitado a 25.000 euros.
• También exentos: entrega de bienes calificados como inversión y servicios de telecomunicación.
• Importaciones: exenciones basadas en criterios de homogeneidad europea e interés público.

Funcionamiento del IGIC

• Lugar de realización del hecho imponible: donde los bienes se ponen a disposición del adquiriente (entrega de bienes).
• Para servicios: donde esté la sede de la actividad económica.
• Devengo: en la entrega de bienes cuando se ponen a disposición; en servicios, cuando se prestan.
• Sujeto pasivo: personas físicas o jurídicas, empresarios o profesionales que realizan entregas de bienes o servicios sujetos al IGIC.
• Repercusión: el sujeto pasivo tiene el derecho y la obligación de trasladar el impuesto al consumidor final.
• Se debe facturar el impuesto por separado.

Tipos Impositivos del IGIC en Canarias

• IGIC tiene tipos más ventajosos que el IVA peninsular.
• Nueve tipos, incluido el 0%.
• Tipo cero (0%): agua, productos sanitarios, libros, periódicos, revistas, viviendas de protección oficial, ciertos alimentos, transporte aéreo o marítimo entre islas.
• Tipo reducido (3%): industria minera, química, textil, de la madera, papelera, transporte terrestre, reparación de vehículos.
• Tipo general (7%): la mayoría de las actividades que no están comprendidas en el resto de los tipos aquí expuestos. Como novedad desde 2020 las telecomunicaciones (teléfono, internet y plataformas televisivas).
• Tipo incrementado (9,5%): algunos vehículos y medios de transporte.
• Tipo especial incrementado (13,5%): cigarros puros de precio superior a 1,8€/ud; la venta de bebidas alcohólicas; la venta de artículos de joyería; la distribución de cartuchería; la venta de productos peleteros; las entregas de artículos de perfumería.
• Tipos especiales (20% y 35%): elaboración de tabaco negro y rubio. Arrendamiento de buques, aeronaves.

Regímenes del IGIC

• Régimen general: aplicable a empresarios y profesionales que no realicen exclusivamente operaciones exentas.
• Regímenes especiales:
  • Simplificado (módulos) para personas físicas que realicen determinadas actividades.
  • Para agricultores y ganaderos.
  • Para agencias de viajes.
  • Para comerciantes minoristas importadores.
  • Para determinados comerciantes mayoristas de bienes usados y de objetos de arte etc.

Tributación en las Importaciones y Entregas de Mercancías: Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías (AIEM)

• El AIEM es un impuesto estatal indirecto, de aplicación exclusiva en las Islas Canarias
• Es recaudado por la Comunidad.
• Grava la producción e importación de bienes y mercancías enumeradas en la Ley Territorial 4/2014.
• Busca proteger la producción local frente a la foránea.
• Quedarán sujetas a la entregas efectuadas por empresarios, de bienes corporales.
• No sujetas : bienes que deriven de transmisión patrimonial etc.
• El hecho imponible se considera realizado donde los bienes se ponen a disposición del adquiriente, o donde se inicia el transporte.
• Exenciones en operaciones interiores: entregas de combustibles y periódicos.
• El tipo de gravamen se fija para cada clase de bien mueble corporal en el Anexo I de la Ley.

Disposiciones Adicionales y Modificaciones

• Las leyes de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias pueden modificar los elementos sujetos a regulación.
• A partir de 2024, el Gobierno de Canarias analizará solicitudes para modificar, excluir o incluir productos en el anexo II de la Ley del AIEM comunicando las nuevas regulaciones a la Comisión Europea.

Funcionamiento del AIEM

• Devengo: instantáneo al poner los bienes a disposición del adquirente o al importar los bienes.
• Sujeto pasivo: productores o importadores que realicen las actividades que constituyen el hecho imponible.
• Los sujetos pasivos repercutirán el impuesto a los adquirentes.

Deducciones y Devoluciones del AIEM

• Los sujetos pasivos pueden deducir el impuesto soportado en adquisiciones e importaciones.
• Se devolverán cuotas soportadas en operaciones exentas por exportaciones.
• Régimen especial simplificado para empresarios con volumen de operaciones limitado a 3 millones de euros anuales.

Atribución del Rendimiento del Arbitrio

• La recaudación líquida del Arbitrio se destina a una estrategia de desarrollo económico y social de Canarias.
• Los rendimientos obtenidos corresponden a las corporaciones locales canarias.

Resumen del AIEM

• Están sujetas las entregas efectuadas por empresarios de bienes muebles corporales incluidos en el Anexo IV de la Ley 20/1991.
• La exención consiste en la no repercusión del Arbitrio al destinatario de una operación calificada como exenta.
• Las entregas de bienes se entenderán realizadas donde se pongan a disposición del adquirente, su devengo será instantáneo.
• Los tipos impositivos pueden ser del 5% o 15%.
• Se establece un único régimen especial.

Ley 9/2003: Medidas Tributarias y de Financiación de las Haciendas Territoriales Canarias

• Crea condiciones para la estabilidad de las Haciendas Territoriales Canarias mediante medidas tributarias y de financiación.
• Se busca una planificación a largo plazo y redistribución.
• Objeto de la Ley: regulación de la distribución de recursos derivados del Régimen Económico-Fiscal de Canarias, creación del Fondo Insular para Inversiones, corresponsabilidad fiscal en la exacción fiscal sobre la gasolina y financiación de competencias transferidas a los cabildos.
• El Bloque de Financiación Canario se determina conforme a la recaudación del IGIC y AIEM.

Distribución de Recursos

• Los recursos para distribución entre la Comunidad Autónoma y los cabildos y ayuntamientos se determina en el Artículo 2.
• Distribución entre la Comunidad Autónoma de Canarias y los cabildos insulares y ayuntamientos (Art. 4).
  • 58% para los cabildos y ayuntamientos conjuntamente.
  • 42% para la Comunidad Autónoma de Canarias.

Distribución entre las islas (Art. 5)

• 5% para los cabildos insulares destinado al Fondo Insular para Inversiones.
• El resto se distribuye:
  • 87,5% de forma proporcional a la población.
  • 2% proporcional a la superficie.
  • 10,5% en atención al hecho insular (1,5% por isla). Distribución entre Cabildos y Ayuntamientos, el 50% al Cabildo y el resto a los ayuntamientos.