Unternehmensrecht und Steuern

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Questions and Answers

Welche Voraussetzung muss eine Tätigkeit erfüllen, um als unternehmerisch zu gelten?

Es muss eine einmalige Dienstleistung sein.

Es muss eine Einkommenssteuererklärung abgegeben werden.

Es darf keine Wiederholungsabsicht bestehen.

Es muss die Absicht zur Erzielung von Einnahmen bestehen. (correct)

Was charakterisiert die Selbständigkeit eines Unternehmers?

Unternehmer trägt kein unternehmerisches Wagnis.

Unternehmer ist an Weisungen gebunden.

Unternehmer hat die Entscheidungsfreiheit. (correct)

Unternehmer ist in eine Organschaft eingegliedert.

Was besagt der Grundsatz der Unternehmenseinheit?

Unternehmer darf nur eine Tätigkeit ausüben.

Unternehmer muss mehrere Umsatzsteuererklärungen abgeben.

Für alle Bereiche wird eine gemeinsame Umsatzsteuererklärung abgegeben. (correct)

Jeder Teilbereich des Unternehmens muss separat versteuert werden.

Welche der folgenden Bedingungen beschreibt keine unternehmerische Tätigkeit?

Eine Tätigkeit ohne Gewinnerzielungsabsicht. Signup and view all the answers

Welche Rechtsform kann ein Unternehmer annehmen?

Einzelunternehmung. Signup and view all the answers

Was passiert mit den Gewinnen in einer Gesellschaft?

Gewinne werden gemäß den Anteilen unter den Gesellschaftern aufgeteilt. Signup and view all the answers

Was ist erforderlich, damit eine Tätigkeit nicht als „Liebhaberei“ gilt?

Die Tätigkeit muss auf Erzielung eines Gesamtüberschusses ausgerichtet sein. Signup and view all the answers

Was ist ein Unternehmer nicht unterworfen?

Einer unternehmerischen Weisung. Signup and view all the answers

Was ist der Ort der Leistungserbringung, wenn ein Rechtsanwalt aus Österreich eine Dienstleistung an eine Privatperson aus Frankreich erbringt?

Österreich Signup and view all the answers

Welche Regelung gilt für die Besteuerung von sonstigen Leistungen an Nichtunternehmer (B2C)?

Der Unternehmensort des Leistungserbringers ist entscheidend. Signup and view all the answers

Welches Beispiel beschreibt korrekt eine steuerliche Situation nach dem Ort der sonstigen Leistung für B2C?

Ein österreichischer Rechtsanwalt berät einen französischen Kunden. Signup and view all the answers

Wie muss der österreichische Rechtsanwalt die Rechnung an die französische Privatperson ausstellen?

Mit österreichischer Umsatzsteuer Signup and view all the answers

In welchem Fall ist der Ort der Leistung gleich dem Grundstücksort?

Bei Immobilienverkäufen Signup and view all the answers

Welches Kriterium ist relevant zur Bestimmung des Leistungsorts bei Vermittlungsleistungen?

Der Ort, an dem der vermittelte Umsatz erbracht wird Signup and view all the answers

Welche Regel gilt für die Besteuerung von Personenbeförderungsleistungen im B2C-Bereich?

Steuerpflichtig an dem Ort, wo die Leistung stattfindet. Signup and view all the answers

Was muss der österreichische Rechtsanwalt mit seinem Umsatz in der Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) tun?

Er muss den Umsatz in die UVA aufnehmen und die Steuer an das österreichische Finanzamt zahlen. Signup and view all the answers

Was ist die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt)?

Eine Steuer, die auf die Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittland erhoben wird. Signup and view all the answers

Unter welchen Umständen ist eine Aufwendung umsatzsteuerpflichtig?

Wenn der Unternehmer einen Vorsteuerabzug für die Aufwendungen geltend gemacht hat. Signup and view all the answers

Was geschieht, wenn ein Erwerber nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist?

Er muss die Erwerbssteuer an das Finanzamt bezahlen. Signup and view all the answers

Welche Bedingung muss erfüllt sein, damit eine Lieferung von Gegenständen aus einem EU-Mitgliedstaat steuerlich relevant ist?

Sowohl der Lieferant als auch der Erwerber müssen Unternehmer mit einer VID-Nummer sein. Signup and view all the answers

Was passiert im Falle eines Nullsummenspiels bei einem ig Erwerb?

Es gibt keine Zahlung vom Erwerber an das Finanzamt. Signup and view all the answers

Was ist die Erwerbssteuer?

Eine Steuer, die auf den Erwerb von Gegenständen aus EU-Mitgliedstaaten erhoben wird. Signup and view all the answers

Wer kann als Schuldner für die Einfuhrumsatzsteuer gelten?

Unternehmen und Privatpersonen. Signup and view all the answers

Was muss ein Unternehmer tun, um Vorsteuer aus ig Erwerbungen geltend zu machen?

Die Erwerbssteuer muss in der UVA geltend gemacht werden. Signup and view all the answers

Welche Unternehmer können die Istbesteuerung anwenden?

Freiberufliche Unternehmer und kleine Unternehmer mit einem Umsatz von bis zu € 110.000 Signup and view all the answers

Wann entsteht die Steuerschuld bei der Sollbesteuerung?

Mit Ablauf des Kalendermonats der Leistungserbringung Signup and view all the answers

Was ist der Zweck des Reverse Charge Verfahrens?

Um ausländische Unternehmer von der Umsatzsteuerschuld im Inland zu befreien Signup and view all the answers

Unter welchen Bedingungen findet der Übergang der Steuerschuld auch bei inländischen Beteiligten statt?

In Sonderfällen, um das Betrugsrisiko zu minimieren Signup and view all the answers

Welche Leistung führt nicht zum Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger?

Reparaturleistungen von Fahrzeugen Signup and view all the answers

Welche der folgenden Aussagen trifft auf die Sollbesteuerung zu?

Die Steuerschuld entsteht mit Ablauf des Kalendermonats der Leistungserbringung. Signup and view all the answers

Welches Beispiel gehört zu den Fällen, in denen die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger übergeht?

Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten Signup and view all the answers

Wann entsteht die Steuerschuld bei der Istbesteuerung?

Mit Ablauf des Kalendermonats, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde Signup and view all the answers

Wann besteht eine Verpflichtung zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung für Kleinstunternehmer?

Wenn sie im laufenden Jahr die Erwerbsschwelle überschreiten. Signup and view all the answers

Wer ist als Schwellenerwerber definiert?

Unecht steuerbefreite Unternehmer. Signup and view all the answers

Wie erfolgt die Besteuerung von Versandhandelsumsätzen?

Im Bestimmungsland, wo die Beförderung endet. Signup and view all the answers

Was ist eine Voraussetzung für die Vereinfachungsregel für Kleinstunternehmen im Versandhandel?

Keine Betriebsstätte in einem anderen EU-Land. Signup and view all the answers

Was passiert, wenn die Erwerbsschwelle von € 11.000 überschritten wird?

Eine umsatzsteuerliche Registrierung im Bestimmungsland ist notwendig. Signup and view all the answers

Für wen besteht keine Verpflichtung zur Abgabe einer Umsatzsteuererklärung bei Kleinunternehmern?

Für Unternehmer, die die Erwerbsschwelle nicht überschreiten. Signup and view all the answers

Was ist ein Hauptmerkmale der Besteuerung im Bestimmungsland für Schwellenerwerber?

Vorsteuerabzug steht nicht zu. Signup and view all the answers

Welche Regelung wird für Versandhandelsumsätze in der EU verwendet?

EU-One-Stop-Shop (EU-OSS). Signup and view all the answers

Study Notes

Unternehmer

Ein Unternehmen ist eine gewerbliche oder berufliche Tätigkeit, die nachhaltig ausgeübt wird, mit dem Ziel, Einnahmen zu erzielen.
Die Tätigkeit darf keine Liebhaberei sein.
Ein Unternehmen ist selbstständig, d.h. es unterliegt keinen Weisungen und trägt das Unternehmerwagnis.
Der Grundsatz der Unternehmenseinheit besagt, dass ein Unternehmen, auch wenn es verschiedene Tätigkeiten ausübt, nur eine Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) bzw. eine Umsatzsteuererklärung für seine gesamte unternehmerische Tätigkeit abgibt.

Rechtsformen der Unternehmereigenschaft

Unternehmer können Einzelunternehmen oder Personengesellschaften sein.
Gesellschaften sind juristische Personen, die selbstständig handeln und eine eigene Rechtspersönlichkeit besitzen.
Kapitalgesellschaften sind Unternehmen, bei denen das Kapital in Anteile aufgeteilt ist.

Tatbestand der Umsatzsteuerpflicht

Die Einfuhr von Gegenständen aus dem Drittland ins Inland unterliegt der Einfuhrumsatzsteuer (EUSt).
Einfuhrumsatzsteuer ist im unternehmerischen Bereich abzugsfähige Vorsteuer.

Tatbestand 4: Innergemeinschaftlicher Erwerb

Innergemeinschaftliche Erwerbe sind Lieferungen von Gegenständen aus EU-Mitgliedstaaten.
Voraussetzung für einen innergemeinschaftlichen Erwerb ist, dass sowohl der Lieferant als auch der Erwerber Unternehmer sind und eine gültige Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (UID-Nummer) besitzen.
Die Erwerbsteuer kann vom Erwerber in seiner UVA als Vorsteuer geltend gemacht werden.

Ort sonstiger Leistungen

Der Ort der sonstigen Leistung ist grundsätzlich der Ort, an dem der leistende Unternehmer sein Unternehmen betreibt (Unternehmensort).
Ausnahmen von dieser Regel gelten für bestimmte Leistungen, wie z.B. Vermittlungsdienstleistungen, Immobilienleistungen oder Personenbeförderungsleistungen.

Entstehung der Steuerschuld

Die Steuerschuld entsteht bei der Sollbesteuerung mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung ausgeführt wurde.
Die Steuerschuld entsteht bei der Istbesteuerung mit Ablauf des Kalendermonats, in dem das Entgelt vereinnahmt wurde.
Die Istbesteuerung gilt für nicht buchführungspflichtige Unternehmer mit Umsätzen aus Land- und Forstwirtschaft oder Gewerbebetrieb, Freiberufler und andere Unternehmer, deren Gesamtumsatz im vorangegangenen Kalenderjahr € 110.000 nicht überschritten hat.

Übergang der Steuerschuld - Reverse Charge

Bei bestimmten Leistungen, wie z.B. sonstigen Leistungen, Werklieferungen, Bauleistungen und Lieferungen sicherungsübereigneter Gegenstände im Zwangsversteigerungsverfahren, geht die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger über (Reverse Charge).
Der Übergang der Steuerschuld soll verhindern, dass ausländische Unternehmer sich im Inland zur Umsatzsteuer anmelden müssen und Umsatzsteuer an das österreichische Finanzamt abführen müssen.

Übergang der Steuerschuld in Sonderfällen

Auch wenn alle Beteiligten im Inland ansässig sind, kann es in bestimmten Fällen zu einem Übergang der Steuerschuld kommen.
Der Übergang der Steuerschuld in Sonderfällen soll das Betrugsrisiko minimieren.
Beispiele für den Übergang der Steuerschuld auf den Leistungsempfänger sind: Erbringung von Bauleistungen gem. § 19 Abs 1a, Strom- und Gaslieferungen, Übertragung von Treibhausgasemissionszertifikaten und Lieferung von Mobilfunkgeräten, wenn das Entgelt mindestens € 5.000,-- beträgt.

Bauleistungen

Bei der Erbringung von Bauleistungen durch einen Unternehmer an einen anderen Unternehmer, der üblicherweise Bauleistungen erbringt (z.B. Baumeister) oder mit der Erbringung einer Bauleistung beauftragt wurde (z.B. Bauträger), kommt es zwischen dem Leistungserbringer (Subunternehmer) und dem Leistungsempfänger (z.B. Bauträger) zum Übergang der Steuerschuld.

Übersicht Jahreserklärung

Kleinstunternehmer, die keine innergemeinschaftlichen Lieferungen oder innergemeinschaftlichen Erwerbe tätigen, sind nicht verpflichtet, eine Jahreserklärung abzugeben.

Der Binnenmarkt - Sonderregelungen beim innergemeinschaftlichen Warenverkehr

Schwellenerwerber sind Unternehmer, die bestimmte Umsatzsteuerbefreiungen oder Pauschalierungen nutzen.
Schwellenerwerber werden im Ursprungsland wie Private behandelt.
Wenn Schwellenerwerber die Erwerbsschwelle von € 11.000 im Jahr überschreiten, müssen sie sich im Bestimmungsland umsatzsteuerlich registrieren und die Umsatzsteuer für den Erwerb abführen.
Schwellenerwerbern steht der Vorsteuerabzug nicht zu.

Art 3 (3) Versandhandel

Versandhandelsumsätze sind grds. im Bestimmungsland zu versteuern.
Vereinfachte Erklärung der Umsätze für alle EU-Staaten durch EU-One-Stop-Shop (EU-OSS).
Für Kleinstunternehmen gilt eine Vereinfachungsregel: Besteuerung im Ansässigkeitsstaat.
Voraussetzungen: keine Betriebsstätte in einem anderen EU-Land und ein jährlicher Umsatz bis zu einem bestimmten Wert.

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