Smlouvy o zamezení dvojího zdanění

Smlouvy o zamezení dvojího zdanění

• Relevantní legislativa zahrnuje modelové smlouvy OECD a OSN.
• Dvojí zdanění nastává, když je stejný předmět daně zdaněn dvakrát nebo vícekrát.
• Globalizace usnadňuje přesun kapitálu, proto státy usilují o řešení dvojího zdanění.
• Rozlišují se dva typy dvojího zdanění: vnitrostátní a mezinárodní.

Vnitrostátní a mezinárodní dvojí zdanění

• Vnitrostátní dvojí zdanění vzniká v rámci jednoho státu.
• Příkladem je zdanění zisku společnosti a následné zdanění rozdělení zisku mezi vlastníky.
• Ekonomické dvojí zdanění je přípustné, protože subjekt není zdaňován dvakrát.
• Mezinárodní zdanění nastává, když je příjem zdaněn jak ve státě zdroje, tak ve státě daňového rezidenta.

Cíl smluv a opatření

• Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mají za cíl zabránit dvojímu zdanění a zajistit, aby daňové subjekty nebyly diskriminovány.
• Smlouvy rovněž snižují riziko daňových úniků a rozdělují výnosy mezi smluvní státy.
• Opatření k zamezení dvojího zdanění mohou být jednostranná, dvoustranná nebo mnohostranná.

Jednostranná a dvoustranná opatření

• Jednostranná opatření umožňují státu zohlednit daň zaplacenou v zahraničí rezidentem.
• Stát může ve své legislativě odečíst zaplacenou daň v zahraničí od základu daně nebo osvobodit příjem.
• Dvoustranná opatření jsou dvoustranné smlouvy o zamezení dvojího zdanění mezi dvěma státy.
• Přehled platných smluv ČR je dostupný na stránkách MF.

Mnohostranná opatření a cíle dohod

• Mnohostranná opatření zahrnují aktivity OSN, OECD a EU.
• OECD vyvinula akční plán proti erozi daňových základů a přesouvání zisků (BEPS).
• Smlouvy o zamezení dvojího zdanění mají za cíl zabránit daňovým únikům, dvojímu zdanění, ovlivnit dopady zdanění a podpořit obchod a investice.

Modelové smlouvy OECD a OSN

• Existují dva modely smluv o zamezení dvojího zdanění: OECD a OSN.
• Kritériem rozlišení je právo státu zdanit daný příjem.
• Modelové smlouvy obsahují články řešící způsob zdanění, například články o daních, definicích, rezidentech a dividendách.

Zaměření modelových smluv

• Smlouvy OECD jsou určeny pro vyspělé státy, zatímco smlouvy OSN se zabývají problematikou mezi vyspělými a rozvojovými státy.
• OECD preferuje zdanění ve státě daňového rezidenta, zatímco OSN klade důraz na zdanění ve státě zdroje příjmů.
• Struktura smluv se může lišit podle požadavků smluvních stran.
• Metody zamezení dvojího zdanění se nacházejí v článcích 23A a 23B (metoda vyjmutí a metoda zápočtu).