Regímenes Aduaneros en México

Regímenes Aduaneros

• Los regímenes aduaneros están regulados por la Ley Aduanera
• Existen seis tipos principales de regímenes aduaneros

Tipos de Regímenes Aduaneros

• Los tipos de regímenes aduaneros pueden ser definitivos o temporales

Regímenes Definitivos

• La importación definitiva implica la entrada de mercancías de manera permanente
• La exportación definitiva implica la salida de mercancías sin retorno al país

Regímenes Temporales

• En la importación temporal, las mercancías tienen un retorno extranjero en el mismo estado
• En la importación temporal, las mercancías están sujetas a elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o exportación
• En la exportación temporal, las mercancías tienen un retorno al país en el mismo estado
• En la exportación temporal, las mercancías están sujetas a elaboración, transformación o reparación

Depósito Fiscal

• Implica mercancía almacenada sin pago inmediato de impuestos

Tránsito de Mercancías

• El tránsito de mercancías puede ser interno, es decir, transporte dentro del país
• El tránsito de mercancías puede ser externo, es decir, transporte entre países

Elaboración, Transformación o Reparación en Recinto Fiscalizado

• Implica que las mercancías ingresan para ser modificadas sin pago de impuestos hasta su salida

Recinto Fiscalizado Estratégico

• Similar al Depósito Fiscal, pero con posibilidad de manipular y vender la mercancía dentro del recinto

Programas de Fomento de Acuerdo a la Fiscalización

• IMMEX, PROSEC, Drawback son incentivos fiscales para exportadores

Promoción o Fomento Internacional

• Se realiza mediante la participación en ferias, exposiciones y búsqueda de nuevos negocios
• El fomeno es financiero mediante créditos y apoyos bancarios

Tipos de Almacenamiento

• Bodega: Centro de distribución
• Almacén: Cross-docking en comercio exterior
• Depósito: Entrada y salida de mercancía sin exceder 72 horas

Régimen de Depósito Fiscal

• Está diseñado para PYMES que no pueden pagar impuestos de inmediato
• La mercancía se guarda en un almacén general certificado hasta que se necesite
• Se permite la extracción parcial de la mercancía pagando impuestos gradualmente

Documentos Requeridos para el Régimen de Depósito Fiscal

• Carta de cupo (Importación)
• Pedimento de extracción (Exportación o extracción)

Comentarios Importantes sobre Recintos Fiscales

• En el recinto fiscalizado NO se puede manipular la mercancía
• En el recinto fiscalizado estratégico, la mercancía incluso se puede vender
• Tránsito interno: Movimiento dentro del país (ejemplo: de un puerto a otro)
• Tránsito internacional: Entrada por un lado de la frontera y salida por otro

Agente aduanal

• Su función es cumplir con el encargo conferido y seguir la carta de instrucciones del agente de carga
• Sus responsabilidades son determinar en qué aduana entra y por cuál sale la mercancía, así como el tiempo que debe suceder

Agente de carga

• Proporciona apoyo logístico
• Facilita el régimen de tránsito, tanto interno como internacional

Régimen de tránsito (apoyo logístico)

• El régimen de tránsito se divide en interno e internacional

Régimen de tránsito internacional

• La mercancía cruza el territorio nacional por razones logísticas para llegar a otro lugar
• El transportista paga los impuestos más altos, los cuales se devuelven al salir la mercancía

Régimen de tránsito interno

• La mercancía se mueve de aduana a aduana dentro del país
• SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público): Establece el plazo máximo de aduana de arribo a aduana de despacho
• En el régimen de tránsito interno, hay de importación y exportación, donde se paga la cuenta aduanera de garantía (no en todos los casos, solo en algunos)
• El tipo de cambio se fija a la fecha de presentación en la aduana

Cuenta aduanera de garantía

• Contribuciones pagadas a la tasa máxima para garantizar que la mercancía salga del país

Candado fiscal

• Broche metálico con GPS que se coloca en el contenedor para evitar que se abra

Puntos Importantes a Recordar sobre Regímenes de Tránsito

• El agente aduanal es crucial para el movimiento eficiente de mercancías a través de las aduanas
• El régimen de tránsito tiene diferencias significativas entre operaciones internas e internacionales, especialmente en lo que respecta a los impuestos
• La cuenta aduanera de garantía es una medida de seguridad financiera
• El candado fiscal es una medida de seguridad física

Régimen Definitivo

• Importación (Imp): Pago de todas las contribuciones y cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias (RRNA's) y las normas oficiales mexicanas (NOM's) para el despacho aduanero
• Exportación (Exp): No se especifica en detalle en el texto

Tiempos

• 3 meses para regresar la mercancía (M)
• 6 meses para cambiar la mercancía
• 1 año para reclamar (Y)

Régimen de Elaboración, Transformación y Reparación en Recinto Fiscalizado

• RF: Se encuentra al interior de la aduana con la finalidad de exportarlo o retornarlo (colindando con la aduana)
• Reparación: El término de reparación queda claro (no se especifica más)
• Transformación: Cambia sustancialmente los caracteres físicos o químicos
• Elaboración: No cambia lo esencial del producto
• Este Régimen permite hacer cualquiera de estas operaciones
• Este régimen es útil en IMMEX
• Los desperdicios generados también deberán de ser exportados
• La maquinaria para estos procesos también se puede adherir a este régimen
• El Recinto Fiscalizado es de un particular
• La merma no genera impuestos, pero para no pagarlos se pueden destruir en presencia de un agente del SAT o ANAM

Puntos Importantes a Recordar sobre el Régimen de Elaboración, Transformación y Reparación

• El poder ejecutivo en EUA puede imponer aranceles de manera unilateral a través de varias secciones legales
• El régimen de elaboración, transformación y reparación permite realizar cambios en productos dentro de un recinto fiscalizado
• Existen diferencias específicas entre los conceptos de reparación, transformación y elaboración
• El régimen no es IMMEX y también aplica a la maquinaria utilizada en los procesos
• Los desperdicios y la merma deben ser manejados de manera específica

Clasificación de Aduanas

• Por Ubicación: Marítimas, Fronterizas, Interiores
• Por Tráficos: Marítimo, Terrestre, Aéreos, Postales

Regímenes Aduaneros

• Tránsito
• Competencia
• Habilitación
• Servicio

Autoridad Aduanera

• Es la ANAM

Consideraciones Estratégicas para Minimizar el Impacto Financiero de los Aranceles

• Planeación Aduanal:
  • Usar TLC (Tratados de Libre Comercio) y otros programas que sean libres de aranceles, como la 9802 (US Components Assembled Abroad) y 9901 (US/Foreign Goods Returned without advanced in Value or improved in condition abroad)
  • Aplicar fracciones arancelarias correctas (en caso de que sea apropiado especificar)
  • Utilizar la valorización correcta (valuación en aduana correcta)
  • Utilizar los mecanismos como los de Foreign Trade Zone y Bonded Warehouse
• Transportación In-Bond:
  • Para evitar pagos innecesarios de aranceles en productos temporales o diferidos
• Evaluar un programa de Drawback

Foreign Trade Zone

• Es la Zona de Comercio Exterior / Recinto Fiscalizado

Bonded Warehouse

• Es el Recinto Fiscalizado / Depósito Fiscal

Regímenes Temporales

• Existen 2:
  • Temporales para retorno en el mismo estado
  • Elaboración, reparación y transformación

Apoyo aduanero del de Importación y Exportación en el mismo estado:

• Permite exportar de forma temporal sin que sea alterado

Artículos 106 y 115

• Son relevantes para importaciones temporales

Puntos Importantes a Recordar sobre Consideraciones Estratégicas

• Existen estrategias específicas para mitigar el impacto financiero de los aranceles, incluyendo el uso de programas de libre comercio y la correcta aplicación de fracciones arancelarias
• La transportación In-Bond ayuda a evitar pagos innecesarios de aranceles en ciertos productos
• Los Foreign Trade Zones y Bonded Warehouses son mecanismos importantes para el manejo de mercancías en el comercio internacional
• Los regímenes temporales permiten la importación y exportación de mercancías sin cambios permanentes
• Los artículos 106 y 115 son relevantes para las importaciones temporales

Plazos

• Para no pagar impuestos extras es 1 mes
• 3 meses
• 6 meses
• 1 año

Régimen de Reparación, Transformación y Elaboración Temporal

• Consiste en importar o exportar maquinaria al extranjero
• Para que sea reparada o regrese
• No se pide el valor en libros (inicial - depreciación)
• La mercancía se repara y regresa
• Se da un plazo para que se calculen y paguen las contribuciones de retorno sobre el costo de reparación
• En caso de elaboración, se pagan contribuciones sobre el valor de elaboración

Puntos Importantes a Recordar en el Régimen de Reparación, Transformación y Elaboración Temporal

• Existen plazos específicos (3 meses, 6 meses, 1 año) para hacer válido el régimen de reparación, transformación y elaboración temporal
• Este régimen permite la importación y exportación de maquinaria para su reparación o transformación
• Para la reparación, las contribuciones se calculan sobre el costo de la reparación
• Para la elaboración, las contribuciones se calculan sobre el valor de la elaboración
• No se requiere el valor en libros (inversión inicial - depreciación) de la maquinaria

Legislación Aduanera

• LA (Ley Aduanera): 203 artículos, 9 títulos y 8 transitorios
• RGCE: 464 artículos, 7 capítulos
• RLA (Reglamento de la Ley Aduanera): 248 artículos, 7 capítulos
• TMEC: Tratado entre México, Estados Unidos y Canadá

Aspectos Legales

• El artículo 1 de la LA resalta que el Código Fiscal de la Federación (CFF) es supletorio de la Ley Aduanera
• Cuando la LA menciona a “secretaria", se refiere a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP)
• El artículo 2, fracción II de la LA define quiénes son las autoridades aduaneras

Obligaciones Fiscales

• Si se permanece en territorio por más de 180 días, se está obligado a pagar impuestos
• También se está obligado a pagar impuestos si se tiene un establecimiento permanente, según el artículo 2, fracción III

Proceso Aduanero

• Si el semáforo sale verde, se desaduanará la mercancía
• Si sale rojo, se realiza un reconocimiento aduanero por el verificador aduanero y se llama "compulsa"

Programas de Diferimiento

• IMMEX (Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación)
• PROSEC (Programas de Promoción Sectorial)

Definiciones

• Merma: Es inodora e incolora, por lo que no se puede ver ni cuantificar
• Documento electrónico: Contiene información escrita en datos generados, como una factura
• Documento digital: No es generado por una persona, como un acta de nacimiento

Puntos Importantes a Recordar sobre la Legislación Aduanera

• La legislación aduanera mexicana se compone de varias leyes y reglamentos, incluyendo la Ley Aduanera, su reglamento y el TMEC
• El Código Fiscal de la Federación es supletorio a la Ley Aduanera
• La SHCP es la autoridad principal en materia aduanera
• Existen obligaciones fiscales para quienes permanecen mucho tiempo en el territorio o tienen establecimientos permanentes
• El semáforo aduanero determina si la mercancía se desaduanara directamente o se somete a revisión
• Existen programas de diferimiento como IMMEX y PROSEC
• La merma es difícil de cuantificar debido a su naturaleza
• Los documentos electrónicos y digitales tienen definiciones específicas

Reconocimiento Aduanero

• En México, solo hay rojo y verde (refiriéndose al semáforo fiscal)

Pedimento

• DUA en Europa (Documento Único Administrativo)
• DODA (Documento de Operación para Despacho Aduanero)

Simplificado

• Llenado por pasajero en tránsito internacional

Recinto Fiscalizado Estratégico

• Ver el video para más detalles
• No es adecuado para las PYMES (Pequeñas y Medianas Empresas)
• Fue pensado para grandes empresas
• Permite operar desde la aduana
• Personas morales deben estar al corriente con el SAT (Servicio de Administración Tributaria)
• Con mercancía extranjera, este régimen permite nacionalizarla
• Quita tiempo logístico
• El Artículo 135-A de la LA (Ley Aduanera) versa sobre este régimen
• Concesión que recibe un particular
• Uno es el dueño del recinto y otro el cesionario
• [Vicente Riangel - Antiguo dueño del recinto fiscalizado de SLP (San Luis Potosí)]
• [Grupo Vidales - Actual dueño del recinto fiscalizado de SLP]
• Las mercancías pueden estar selladas ahí por 2 años según el Artículo 135-C de la LA

Tipos de Mercancías

• Mercancía extranjera: Puede nacionalizarse o retornar al extranjero
• Mercancía nacional: Mercancía que puede ser reparada o transformada
  • Mercancía nacionalizada: Ya pagó los impuestos

Importación

• Salida de dinero del país

Exportación

• Entrada de dinero del país

Puntos Importantes a Recordar sobre el Recinto Fiscalizado Estratégico

• El reconocimiento aduanero en México se realiza a través del semáforo fiscal (rojo o verde)
• El pedimento tiene diferentes formas y nombres en distintas regiones (DUA en Europa, DODA en México)
• El llenado simplificado del pedimento es para pasajeros en tránsito internacional
• El Recinto Fiscalizado Estratégico tiene características y requisitos específicos
• Existen diferentes tipos de mercancías con tratamientos aduaneros distintos
• La importación y exportación tienen efectos económicos opuestos en el flujo de dinero del país

Recintos Fiscales

• Recinto Fiscal: IMMEX (Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación)
• Recinto Fiscalizado: Mediano
• Recinto Fiscalizado Estratégico: Grande

Programas de fomento fiscales al comercio exterior

• Draw Back: aplica a personas físicas y morales
• PROSEC: aplica a personas morales, y no obliga a exportar
• IMMEX: aplica a personas morales, obliga a exportar y tiene cinco tipos de IMMEX

Drawback

• NIPS: normas internacionales de información financiera, su deber es alinear, armonizar y converger
• No requiere inscripción ante la SHCP (Secretaría de Hacienda y Crédito Público) a diferencia del IMMEX
• Personas físicas y morales pueden aplicar a PROSEC (Programas de Promoción Sectorial)
• Para exportadores e importadores ocasionales
• Bajo régimen definitivo
• Se cobra el 16% de regreso calculado bajo las mermas y transformaciones
  • Si tengo 10 kg de dulce pero solo transformo 5 kg, puedo pedir el 16% solo por esos 5 kg
• Dos candados:
  • Para exportación, hay 90 días para solicitar el IGI
  • Para importación, hay 1 año para solicitar el IGI

Puntos Importantes a Recordar sobre el Drawback

• Existen diferentes tipos de recintos fiscales, clasificados por tamaño y tipo de empresa
• El programa Drawback permite la devolución del IGI en mercancías transformadas o elaboradas
• El cálculo del Drawback se basa en las mermas y transformaciones reales del producto
• Existen plazos específicos para solicitar el Drawback, dependiendo de si la operación es de importación o exportación

PROSEC

• 24 sectores
• Dirigido a personas morales que realizan importaciones de materia prima
• No se exige exportar en este programa
• La inscripción de este programa se hace a través de la VUCEM (Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana)

Verificación de Elegibilidad para PROSEC

• Verificar en el artículo 3 si se pertenece a uno de los 24 sectores del PROSEC
• Si sí, ir al artículo 4 para verificar la fracción arancelaria del producto
• Revisar el artículo 5 para ver la tasa PROSEC del producto

Obligaciones en PROSEC

• No usar un insumo de un sector para fabricar un artículo prohibido
• Presentar un informe anual de lo importado el 30 de abril de cada año
• Tener un sistema de inventario automático (Compaq u otra paquetería contable)
• Sistema Electrónico de Inventarios de Importaciones Temporales es del IMMEX
• Cumplir con el artículo 59 de la LA (Ley Aduanera)
• Estar inscritos en un padrón de importadores + padrón sectorial
• VA (Valor Aduana) = CIF (Costo, Seguro y Flete) + incrementables - decrementables X impuesto
  • Carta de pago conferido + carta de instrucciones necesarias para importar
  • Notificar al agente aduanal
  • Tasa PROSEC para importar (es una tasa preferencial para importar)
• No es un programa de fomento porque no obliga a exportar al estar dentro de este programa

Puntos Importantes a Recordar sobre IMMEX y PROSEC

• IMMEX y PROSEC son programas de fomento a la industria y al comercio exterior en México
• IMMEX se enfoca en la maquila y la producción para exportación, mientras que PROSEC está dirigido a empresas que importan materia prima para su producción
• Existen obligaciones específicas para las empresas que participan en estos programas, incluyendo el uso de software de inventarios y el cumplimiento de las regulaciones aduaneras
• La VUCEM es la plataforma a través de la cual se realizan los trámites de inscripción a PROSEC
• Para utilizar PROSEC, es necesario verificar la elegibilidad del producto y la empresa según los artículos correspondientes
• Existen obligaciones que las empresas que utilizan PROSEC deben cumplir, como presentar informes anuales y llevar un sistema de inventario automático
• El Sistema Electrónico de Inventarios de Importaciones Temporales es específico del programa IMMEX
• Es necesario cumplir con el artículo 59 de la Ley Aduanera y estar inscrito en los padrones correspondientes

Valor Aduana

• Se calcula utilizando la fórmula CIF + incrementables - decrementadles X impuesto
• PROSEC no es un programa de fomento porque no obliga a exportar

IMMEX

• Tiene: 10 capítulos, 34 artículos, 2 anexos
• (Industria Maquiladora y Manufacturera de Servicios de Exportación)
  • Generalidades del programa: 50 sectores
  • Maquiladora o Maquilación: Modelo de producción en el que una empresa contrata a otra para que fabrique productos o partes de ellos.

Antecedente de IMMEX

• El antecedente es el PITEX y el RIME (industria manufacturera, sumada a la industria maquiladora de servicios de exportación)
• Está dirigido sólo a personas Morales
• Permite importar bajo el régimen de transformación, elaboración y reparación para después sacarlos del país, a modo de exportación
• Para ingresar a un programa IMMEX necesitabas tener un plan de importación temporal, para transformar, elaborar y reparar (TER) y que lo y que lo vendamos, mínimo el 10%, sea para exportación, y eso se puede considerar un candado
• Es posible inscribirse al IMMEX mediante la VUCEM
• Anteriormente, en este régimen no se permitía pagar: impuesto general de importación, impuesto especial sobre productos y servicios, impuesto de valor, agregado y cuotas compensatorias PRE-2012
• Después de 2012, se abre una cuenta T que es una cuenta de garantía aduanera y abona a los impuestos y conforme se va exportando, esta cuota se va pagando
• Se contempla cinco tipos de IMMEX art.3
  • Consolidadora de empresas (Holding) o contratadora, que es como un plan con un titular (Consolidadora) y otros miembros que son otras empresas
  • Industrial: sustituto del PITEX Los proveedores son independientes del cliente oficial, que esto es el IMMEX más puro
  • Albergue (En México es maquila) o Shelter: El proveedor de material es el consumidor final siendo esto la subcontratación
  • Servicios: Este está más enfocado para empresas que brindan servicios a empresas IMMEX y cuando la empresa queda al servicio, esta se considera una exportación de servicios con impuesto al valor agregado de 0%
  • Terciarización: pensada para que los egresados de comercio exterior en el 2006
• Albergue y servicios son los tres que se operan en México, terciarización y contratadoras son para grandes empresas
• Artículo 303 y 304 provocó la llegada de los Chinos a México
• Un régimen es decirle a la autoridad que se va a hacer con la mercancía, en cuanto lo fiscal (importador temporal, definitivo, o como será)
• El manejo, almacenaje y custodia de las mercancías de comercio exterior compete a las aduanas
• El recinto fiscal es la aduana, y la ley más logística es la ley aduanera El S.A.T. puede dar concesión para particulares del recinto fiscalizado llamándolo, recinto fiscalizado concesionado dentro del recinto fiscalizado
• Para hacer acreedor de esta concesión, se deben estar al corriente con las obligaciones fiscales personas Morales y la solvencia económica
• Se pueden otorgar por hasta 20 años y se puede prorrogarse durante los últimos tres años de la concesión
• Si se deja alguna obra a la que sea al terminar de la concesión, este pasará a ser propiedad del gobierno
• 14-A El recinto fiscalizado autorizado es colindante a un recinto fiscalizado y para autorizarlo es necesario cumplir los lineamientos de los artículos 14-B LA, 14-C LA
• 14-D LA: fiscalizador estratégico hasta por 20 años con opción a prórroga
• Para autorizar este recinto, es necesario lo mismo, conforme al artículo 144-a de la ley aduanera se puede cancelar el recinto
• Seguro de mercancías: para las mercancías de terceros

Interés fiscal

• Lo que le importa al físico
• Art 15 LA Fracción I, necesario presentar una fianza que sea de fidelidad o de construcción
• Los puertos pueden ser del Estado o ser expropiados
• Fracción II ARTÍCULO 15, LA: Destinos e instalaciones para el reconocimiento aduanero de las mercancías a las que únicamente tendrá acceso el personal que autoricen las autoridades aduaneras

Segunda parte del IMMEX

• ¿Por qué ya no usar el IMMEX?

  • Existen dos situaciones
    • La primera es importar, sin pagar impuesto general de importación y retornarlo ya modificada
    • La segunda es importar y se calcula el impuesto general de importación, y una vez modificado y exportado la mercancía ya se paga, esto es diferido, qué significa aplazar el pago de impuestos

• El diferido se suele usar en la triangulación

• El beneficio era el diferenciamiento de impuestos (aplazamiento del pago)

• Después del 2012, ya no se podía diferir y se abre en automático una cuenta aduanal de garantías, en la cual se va reduciendo conforme se exporten de regreso

• No se pagan IEPS, IGI, IVA ni cuotas compensatorias antes del 2012

  En el 2013, sí se obliga el pago de contribuciones (IVA Y IEPS) y conforme se exporten de regreso se regresan los pagos de las contribuciones

• Se puede usar o no una fianza para evitar pedir el reembolso de los pagos de contribuciones, y en cuanto se exporte de regreso, podemos cancelar la fianza, pero esto conlleva un costo administrativo a la afianzadora

• Ya NO se usa el organismo económicamente certificado, ahora es el operador económicamente acreditado

• Empresas A, AA, AAA (Las empresas más grandes con más empleados son las que tienen más A y las micro o pequeñas empresas, las que tienen solamente una, entre más A más beneficios tendrán)

• Certificaciones OEA, IVA y IEPS

• Dos Certificaciones: de seguridad (C-TPAT Qué es para no presentar fianza para mercancías de USA y BASC para no presentar fianzas para mercancías de la Unión Europea) y con estas se podía usar el carril Fast,express,

• CASEGM Caseta de Seguridad Mexicana

• Si no hay manufactura, no hay IMMEX

• El IMMEX implica importar para TER el cual regresará al extranjero (sólo por eso)

Antecedentes del IMMEX

• Las maquiladoras en México se desarrollaron en 1961, a raíz del programa nacional de industrialización fronteriza (programa de fomento o promoción de promoción de inversión extranjera)
• A mediados de los 60 entra en vigor la política de fomento a la industria maquiladora de exportación, con el fin de recuperar los empleos perdidos del programa brasero
• Después la industria maquiladora del año 64, tras la suspensión del programa brasero
• En 1966, el gobierno emitió las primeras reglas que permitieron la importación temporal de maquinaria e insumos en zona fronteriza
• En 1982, el establecimiento de la maquila en México se caracterizó por recepción de pequeños segmentos de proceso productivos con tecnología, redimentaria y exceso de mano de obra femenina y de jóvenes
• En el 83, salió el decreto para el fomento y operación de la industria maquiladora de exportación
• En los 90, las maquilas fueron el principal factor de la expansión del empleo, manufacturero en el norte
• El Pitex exigía exportaciones del 30% de las ventas totales
• A inicios de los 2000 México sufrió la globalización de la industria y el comercio generado de la relocalización a países como Brasil, China y más de Centroamérica
• El 1 de noviembre de 2006. El gobierno federal publica el decreto IMMEX y entró en vigor el 13 de noviembre de 2006
• Regla 3.2.4 las industrias como Pitex fueron respetadas, sin embargo, ya no dejan inscribirse a este programa
• Las operaciones del programa son igual, sólo tributa diferente
• Artículo.9. Fracción II CFF: Las personas Morales que hayan establecido en México, la administración principal del negocio, o sucede de dirección afectiva (antes PITEX)

###Tipos de operaciones aduanera, que pueden realizar las empresas IMMEX

• Importaciones temporales directas de proveedores extranjeros

• Importaciones temporales indirectas de proveedores nacionales con o sin programa IMMEX

• Operaciones de maquila y submaquila

  • Con empresas registradas en su programa
  • Pudiendo transferir materia prima, partes y componentes

• Exportación directa a clientes extranjeros

• Exportación indirecta a través de Transferencia

• Cambio de régimen

  • activos fijos
  • residuos del proceso productivo
  • materias primas
  • partes y componentes)

• Artículo 15. De la ley aduanera: días y horas hábiles, para ejercer la facultad de comprobación de las autoridades aduaneras (las 24 horas del día los 365 días del año)

• Artículo 19. De la ley aduanera: opción de autorización, la entrada o salida de mercancías por un lugar distinto

• Artículo 20. Ley aduanera: obligaciones de conductores de medios de transporte

  • I Poner a disposición de las autoridades, aduaneras, los medios de transporte y mercancías para su inspección o verificación
  • II Prevenir y asegurar el cumplimiento de las disposiciones de la ley
  • III Exhibir los documentos que amparen los medios de transporte y mercancías que conduzcan
  • IV Se derogan

Destrucción de desperdicios

• Resultantes del proceso productivo
• Obsoletos
• De materia prima, partes y componentes
• Residuos de proceso productivo

Marco normativo

• Ley aduanera
• Decreto IMMEX
• Reglas generales del S.A.T
• Reglas y criterios de la secretaria de Economía

Marco normativo más específico

• Constitución política de los Estados Unidos mexicanos y tratados internacionales
• Leyes y códigos federales y sus reglas
• Decretos
• Acuerdos de regulación y restricción
• Reglamentos generales de comercio exterior por la Secretaría de economía y el S.A.T
• Módulo de organización
• Avisos (circulares o boletines)

###DECRETO IMMEX

• Determina el objetivo del programa y las facilidades que se otorgan en materia de importaciones temporales para exportación
  • Reglas y criterios por la Secretaría de economía
    • Establecen disposiciones de carácter general y criterios necesarios para el cumplimiento del decreto en correlación con leyes, acuerdos, tratados de libre comercio y acuerdos para facilitar usuario su aplicación Ley aduanera - Determina las líneas que cumplirán las empresas para utilizar el régimen de importación temporal y exportación o retornos y cambios de régimen y transferencias al amparo del programa IMMEX

###RCG del SAT

• Detalla la forma en la que las empresas aplicarán las facilidades del programa IMMEX ante las autoridades aduaneras
• Talla facilidades adicionales otorgadas en las empresas que además de programas otorgan las certificaciones NA y IEPS y OEA

Programas de Fomento (Video)

• Son todas las leyes y disposiciones para que todos puedan importar y tengan mejores beneficios como exentar el pago del IVA,IEPS,IGI,etc
• Esos programas son importantes para competir con las empresas internacionales

Contribuciones y aprovechamiento del comercio exterior

• Impuesto general de importación
• Ad Valorem
• Específico
  • Mixto (Éste dividido en derecho de tránsito aduanero (.008) y derecho de almacenaje
  • Las cuotas compensatorias son
    • IEPS
    • SAN
    • IVA (16% y 8% en franja y región fronteriza)

Cuotas compensatorias

• Para minimizar las prácticas desleales

Trámites para importar

• Fiscales:
  • registro fiscal (persona física o moral)
  • RFC en México)
  • padrón de importadores (lista de personas que importan)

Aduanales

- agente aduanal

• clasificación arancelaria
• documentos de barreras arancelarias (BA/RRNA)
• Pago de contribuciones e impuestos

Propiedad intelectual y comerciales

- código de barras
- propiedad intelectual

Comercio exterior

• certificación de origen (tratados de libre, comercio en importación visa y en exportación, pasaporte) - fomento
• permisos especiales (cupos) - NOMS (ley de estructura de calidad)

Data Sage

• Listado de todos los productos en la aduana

Video de IMMEX

• El IMMEX es otorgado por la Secretaría de economía
• Datos de las empresas participantes en IMMEX
• San Juan del Río, está en Querétaro

Nodo Park

• 20km de espuela
• Grúas de pórtico y viajeras con capacidad de 10 a 50 toneladas
• TUBESA es el principal socio dueño de Node park
• Kansas city souther de Mexico también es su socio
• 35,000m2 de almacén

Abreviaciones

• RFE: Recinto Fiscalizado Estratégico
• RRFE: Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico
• API: Administración Portuaria Nacional (ahora ASIPONA)
• ASIPONA: Administración del Sistema Portuario Nacional
• INDEX: Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación
• TER: Transformación Elaboración y Reparación

Articulos

• 135 LA: Definiciones y formalidades del recinto fiscalizado
• 135-A: Características del RRFE

Decreto IMMEX

• Constituido por:
  • 10 capítulos, 34 artículos, 2 anexos
• Capítulos:
  • I: Disposiciones generales
  • II: Beneficios del IMMEX
  • III: Requisitos para inscripción al programa
  • IV: Operaciones del programa IMMEX
    • V: Uso de medios electrónicos -VI: Sub-manufactura y sub-maquila -VII: Terciarización
  • VIII: Obligaciones de las empresas IMMEX
  • IX: Causales de conclusión/suspensión y nulidad de IMMEX
  • X: Disposiciones finales Anexo I: Mercancías que no se pueden importar temporalmente al amparo del decreto IMMEX Anexo II: (Apartados A, B, C, D, E, F, G) – Mercancías sensibles

Objetivo (artículo 1)

• Fomentar y dar facilidades a empresas manufactureras y maquiladoras y de servicios de exportación para realizar procesos industriales y prestación de servicios de exportación

Definiciones (artículo 2)

• Empresa certificada: Aquella que cuente con la certificación otorgada por el SAT
• Ley: LA
• Reglamento: Reglamento de la LA
• Operación de manufactura o maquila: proceso industrial o de servicio destinado a TER de mercancías de procedencia extranjera importadas temporalmente
• Submaquila o submanufactura: procesos industriales o de servicios directamente con la operación de manufactura de una empresa con programa realizados por una persona distinta al titular mismo
• Programa: Autorización para realizar operaciones de manufactura otorgado por la SE a personas morales

Conceptos

• Programas de promoción sectorial: Programas y ya
• SAT: Servicio de Administración Tributaria
• Secretaria: Secretaria de Economía (SE)
• Sociedad Controlada: Persona moral con operaciones de manufactura integradas en una modalidad controlada de empresas
• Tarifa: Tarifa del IGI e IGE
• IMMEX: Industria Manufacturera Maquiladora y de Servicios de Exportación

Modalidades del IMMEX Articulo 3

• Controladora de empresas: en un mismo programa se integran diferentes operaciones de manufactura y una empresa controladora maneja estas integraciones
• Albergue: Cuando varias empresas sin IMMEX prestan tecnología para trabajar a una empresa Mexicana
• Terciarización: Cuando una empresa sin IMMEX opera manufacturas a través de una empresa que si cuenta con IMMEX
• Industrial: Transformación a diferente fracción arancelaria de Retorno
• Servicios: Sin transformación y la misma fracción de retorno

###Beneficios del IMMEX

• Diferimiento del IGI (antes del 2012)

• . Importación temporal de maquinaria y equipo

• Tasa preferencial de DTA

• Transferencias de mercancías a empresas IMMEX y submaquiladoras

• Excepción de cumplimiento de RRNA en algunos casos

• Articulo. 4 Importaciones temporales y plazos de permanencia

  • I: Por 18 meses

  • Combustibles y lubricantes

  -Materias primas, pares y componentes

  • Envases y empaques

  -Etiquetas o folletos

II: Por dos años

-Contenedores y cajas de tráiler

III: Por vigencia de programa

• Maquinaria, equipo y herramientas

• Equipos y aparatos

Equipo para desarrollo administrativo

• Una empresa IMMEX puede transferir a empresas certificadas con ECEX, IMMEX o RFE con pedimento virtual V1 hasta por 6 meses
• Un proveedor sin programa puede entregar el material a empresas IMMEX, IAT, MVA con pedimento V1 O enajenar a un remitente extranjero hasta por 18 meses
• Regla 3.2.16

Regla 3.2.16

• Desensamble: proceso de desmontaje de un bien usado que a perdido su vida útil o un bien desechado para transformarlo en partes o componentes individuales
• Recuperación de materiales: selección de materiales en forma de partes o componentes resultantes del desensamble de una mercancía usada
• Reacondicionamiento: procesos de restauración, renovación, mantenimiento, reprogram