Planiranje i kontrola poslovanja

Planiranje i kontrola

• Planiranje je menadžerska aktivnost usmjerena na postavljanje ciljeva poduzeća i određivanje načina za njihovu realizaciju.
• Kontrola je korektivna aktivnost usmjerena na nadgledanje provođenja postavljenih ciljeva i utvrđivanje odstupanja u izvršenju u odnosu na te ciljeve.
• Planiranje, izvršenje i kontrola su međusobno povezani procesi.

Planiranje – Plan – Proračun

• Planirani ciljevi i aktivnosti za određeno razdoblje dokumentiraju se u planu.
• Plan je dokumentirani prikaz planiranih ciljeva i aktivnosti menadžmenta za određeno razdoblje.
• Plan predstavlja kvantificirano izražene ciljeve poduzeća, izražene u naturalnim ili financijskim jedinicama mjere.
• Vrijednosno izražen plan poduzeća naziva se proračun ili budžet.

Planiranje i vrste planiranja

• Planiranjem se određuju ciljevi i buduće aktivnosti koje se žele realizirati u planiranom vremenskom razdoblju.
• Postoje dugoročno i kratkoročno planiranje, koja su međusobno povezana.

Dugoročno planiranje

• Dugoročno planiranje je poznato i kao strateško planiranje.
• Odnosi se na razdoblje duže od godine dana.
• Planiranje se odvija na razini top menadžmenta i donosi se temeljna poslovna politika poduzeća.
• Definiraju se dugoročni ciljevi usmjereni na rast i razvoj poduzeća te strategije za postizanje tih ciljeva.

Kratkoročno planiranje

• Kratkoročno planiranje odnosi se na razdoblje do jedne godine.
• Aktivnost je menadžmenta u definiranju ciljeva do jedne godine.
• Definiraju se konkretne aktivnosti i zadaci kojima se želi postići postavljeni dugoročni ciljevi.
• Na razini kratkoročnog planiranja donosi se glavni poslovni plan poduzeća i fleksibilni proračun za pojedine centre odgovornosti.

Glavni poslovni plan (master plan)

• Glavni poslovni plan je temeljni upravljački izvještaj.
• Predstavlja godišnji plan poslovanja i integralni (cjeloviti) plan na razini poduzeća.
• Uključuje sve poslovne funkcije i sve organizacijske jedinice poduzeća.
• Rezultat je procesa kratkoročnog planiranja.

Odbor za plan

• Odbor za plan je tijelo koje se osniva za izradu plana.
• Sastoji se od menadžera ili predstavnika pojedinih poslovnih funkcija poduzeća (nabave, prodaje, proizvodnje...).
• Odborom rukovodi predsjednik odbora.
• Koordinira poslovne funkcije koje sudjeluju u izradi plana.

Zadaci odbora za plan

• Odabir planskih politika usklađenih s ciljevima poduzeća.
• Kontrola, ispravljanje ili potvrđivanje procjena aktivnosti menadžmenta.
• Davanje svih potrebnih smjernica za izradu plana.
• Priopćavanje smjernica i odluka za izradu plana poslovnog subjekta i njegovih dijelova, sukladno njihovim pojedinačnim ciljevima ili prema ciljevima glavnog menadžmenta.

Pristupi u izradi poslovnog plana

• Top menadžment pristup (top-down).
• Pristup "široke mase" (down-top).
• Kombinirani pristup.
• Pristup ovisi o organizaciji poslovnog subjekta.

Top menadžment pristup

• Poznat i kao top-down pristup.
• Glavne smjernice za izradu poslovnog plana daje top menadžment.
• Koristi se kod centraliziranog tipa organizacije.

Pristup "široke mase"

• Poznat i kao down-top pristup.
• Smjernice, tj. elemente za izradu poslovnog plana mogu dati menadžeri na nižim razinama odgovornosti.
• Koristi se kod decentraliziranog tipa organizacije.

Kombinirani pristup

• Uključuje interakciju između top menadžmenta i centara odgovornosti.

Prednosti poslovnog plana

• Osigurava smjernice za ispunjavanje postavljenih ciljeva.
• Motivira zaposlene.
• Koordinira aktivnosti nižih organizacijskih cjelina.
• Pomaže menadžmentu u procjeni izvršenja.

Nedostaci poslovnog plana

• Može imati ograničavajuće djelovanje ako je nerealan.
• Nerealni planovi uzrokuju smanjenje motiva za kontrolom troškova.
• Može demoralizirati zaposlene i menadžment ako je nerealno postavljen.

Sadržaj poslovnog plana

• Poslovni plan uključuje operativne planove i financijski plan.

Operativni plan

• Vezan je za realizaciju operativnih (poslovnih) funkcija.
• Obuhvaća aktivnosti i ciljeve koji se planiraju izvršiti na razini svake pojedine funkcije u poduzeću.
• Uključuje planiranje računovodstvenih učinaka planiranih aktivnosti za plansko razdoblje (prihodi, troškovi, operativna dobit/gubitak).
• Sastoji se od niza pojedinačnih, međusobno povezanih, planova.

Sadržaj operativnog plana

• Plan prodaje i plan prihoda od prodaje.
• Plan proizvodnje.
• Plan nabave direktnog materijala.
• Plan troškova nabave direktnog materijala.
• Plan troškova direktnog materijala.
• Plan troškova direktnog rada.
• Plan općih troškova proizvodnje (planirani troškovi proizvodnje).
• Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda.
• Plan troškova prodanih proizvoda.
• Plan troškova prodaje (marketinga).
• Plan troškova uprave (administracije).
• Planirani izvještaj o dobiti (račun dobiti i gubitka).

Financijski plan

• Vezan je za planiranje novčanih sredstava i sastavljanje planiranih financijskih izvještaja.
• Osigurava raspoloživost novčanih sredstava.
• Prikazuje planirani financijski položaj subjekta na kraju planiranog razdoblja.
• Nadovezuje se na operativni plan.
• Uključuje i dio plana investicijskih projekata koji se odnosi na razdoblje sastavljanja glavnog poslovnog plana.

Sadržaj financijskog plana

• Novčani proračun.
• Planirana bilanca.
• Planirani izvještaj o novčanim tokovima.
• Kapitalni proračun (plan investicija). Dio kapitalnog proračuna koji se odnosi na plansko razdoblje.

Podloga za izradu poslovnog plana

• Relevantne informacije iz financijskih izvještaja prethodnih razdoblja.
• Planirane aktivnosti i procjene menadžmenta za razdoblje za koje se sastavlja plan.

Plan (proračun) prodaje i prihoda od prodaje

• Inicijalni cilj, koji se definira kod sastavljanja poslovnog plana, je prodaja (promet).
• Plan (proračun) prihoda od prodaje: planirana prodaja x planirana prodajna cijena.

Plan proizvodnje

• Planirana prodaja + planirane konačne zalihe gotovih proizvoda - početne zalihe gotovih proizvoda.

Plan nabave direktnog materijala

• (Plan proizvodnje gotovih proizvoda * normativ utroška (količinski standard DM)) / potrebna količina direktnog materijala + planirane konačne zalihe direktnog materijala - početne zalihe direktnog materijala.

Plan troškova nabave direktnog materijala

• Plan nabave direktnog materijala x planirana nabavna cijena (standardna cijena DM).

Plan troškova direktnog materijala

• Plan proizvodnje gotovih proizvoda x normativ utroška (količinski standard DM) x planirana nabavna cijena direktnog materijala po jedinici (standardna cijena DM).

Plan troškova direktnog rada

• Plan proizvodnje gotovih proizvoda x planirani sati direktnog rada po jedinici (količinski standard DR)
• Planirani ukupni sati direktnog rada x cijena sata rada (standardna cijena DR).

Plan općih troškova proizvodnje

• Planirani fiksni opći troškovi proizvodnje + varijabilni opći troškovi proizvodnje.
• Varijabilni opći troškovi proizvodnje: planirani sati direktnog rada x procijenjeni varijabilni troškovi po satu direktnog rada (mjeri proizvodne aktivnosti).

Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda

• Planirane konačne zalihe gotovih proizvoda x planirani trošak proizvoda po jedinici.
• Planirani trošak proizvoda po jedinici: (planirani troškovi proizvodnje (plan DM + DR + OTP)) / plan proizvodnje.

Plan troškova prodanih proizvoda

• Planirani troškovi direktnog materijala + planirani troškovi direktnog rada + planirani opći troškovi proizvodnje.
• Planirani ukupni troškovi proizvodnje + početne zalihe gotovih proizvoda - planirane konačne zalihe gotovih proizvoda.

Plan troškova prodaje

• Planirani fiksni troškovi prodaje + planirani varijabilni troškovi prodaje.
• Planirani varijabilni troškovi prodaje: planirana prodaja x procijenjeni varijabilni trošak prodaje po jedinici prodaje.
• Planirani prihodi od prodaje x varijabilni troškovi prodaje iskazani kao postotak prihoda od prodaje.

Plan troškova uprave (administracije)

• Uključuje planirane fiksne troškove uprave.

Planirani izvještaj o dobiti

• Planirani prihodi od prodaje (proračun prodaje) - plan troškova prodanih proizvoda = planirana bruto marža
• Planirana bruto marža - plan troškova prodaje - plan troškova uprave = planirana dobit iz poslovnih aktivnosti prije poreza (operativna dobit).

Novčani proračun

• Plan očekivanih novčanih primitaka i izdataka za određeno vremensko razdoblje.
• Odražava efekte budućih poslovnih aktivnosti na novčane pozicije poduzeća.
• Smatra se instrumentom upravljanja solventnošću poduzeća.
• Temelji se na planu novčanih primitaka i izdataka.

Plan novčanih primitaka

• Plan prodaje (plan prihoda od prodaje) -> planirana naplata potraživanja -> plan novčanih primitaka + ostali planirani primici.

Plan novčanih izdataka

• Plan nabave direktnog materijala + plan troškova direktnog rada + plan OTP-a + plan troškova prodaje i uprave -> planirano plaćanje obveza -> plan novčanih izdataka + ostali planirani izdaci.

Postupak sastavljanja novčanog proračuna

• A) Početni novčani saldo.
• B) Planirani novčani primici.
• C) Ukupno raspoloživa novčana sredstva = A) + B).
• D) Planirani novčani izdaci.
• E) Minimalni novčani saldo.
• F) Ukupno potrebna sredstva = D) + E).
• G) Novčani višak (manjak) = C) - F).
• H) Financiranje manjka novca (zajam, otplata zajma, kamata).
• I) Ukupni efekti financiranja = a) - b) - c).
• J) Konačni novčani saldo = C) - D) + I).

Planirana bilanca

• Završni korak u sastavljanju poslovnog plana.
• Prikaz planiranog financijskog položaja poslovnog subjekta na kraju planiranog razdoblja.
• Sistematizirani i sintetički prikaz svih planova u okviru poslovnog plana.

Kapitalni proračun

• Plan investicija - dugoročni plan.
• Ocjena investicijskih projekata.
• Metode kapitalnog budžetiranja.
  • Metoda računovodstvene stope povrata.
  • Metoda perioda povrata.
  • Metoda interne stope profitabilnosti.
  • Metoda neto sadašnje vrijednosti.

Računovodstvena stopa povrata

• Računovodstvena stopa povrata = (neto dobit) / (početni uloženi iznos).
• Projekti s višom računovodstvenom stopom povrata su prihvatljiviji.

Metoda perioda povrata

• Period povrata = (početno uloženi iznos) / (godišnji novčani tok).
• Projekti s kraćim periodom povrata su prihvatljiviji.

Metoda interne stope profitabilnosti

• C₁ - Novčani tokovi u razdoblju i, r - interna stopa povrata.
• Interna stopa povrata – diskontna stopa koja svodi novčane tokove projekta na vrijednost njegovog početno investiranog izdatka

Metoda neto sadašnje vrijednosti

• NPV – neto sadašnja vrijednost, C₁ – Novčani tokovi u razdoblju i, r interna stopa povrata.
• Projekt s višom neto sadašnjom vrijednošću su prihvatljiviji.