Phases d'une Mission d'Audit

Phases d'une Mission d'Audit

• Une mission d'audit comprend trois phases principales
• Ces phases comprennent la planification, l'exécution, ainsi que la conclusion et la communication

Phase de Planification

• La phase de planification, aussi appelée "prise de connaissance", sert à cerner le sujet ou l'entité à auditer
• Cette phase vise à définir les points spécifiques qui nécessitent une vérification approfondie

Phase d'Exécution

• Lors de la phase d'exécution, l'équipe d'audit spécifie des vérifications, évalue les données, mesure les critères, analyse les faits, conclut sur les résultats, valide les conclusions, et prescrit des mesures correctives.

Phase de Conclusion et Communication

• La phase de conclusion implique la validation globale des constatations et la communication des résultats
• Un rapport est diffusé pour informer les parties prenantes
• Des actions sont entreprises, un bilan des progrès est établi, et une phase de retour d'expérience interne à l'audit à lieu.

Processus et Méthodologie d'une Mission d'Audit

• Le processus comprend la prise de connaissance de l'activité auditée, la décision de mission, la segmentation du processus en objectifs auditables, et l'évaluation des risques.
• L'installation de l'équipe d'audit comprend l'évaluation des risques, du contrôle interne et du gouvernement d'entreprise.

Outils de la Phase de Planification

• L'ordre de mission est un outil crucial, ainsi que le tableau des risques
• Le questionnaire de contrôle interne(QCI) et le tableau des forces et faiblesses apparentes(TffA)
• Le rapport d'orientation sont essentiels.

Principes de l'Ordre de Mission

• L'audit interne n'est mandatée par la Direction, lui accordant des droits d'accès
• Les entités concernées sont informées via la voie hiérarchique pour permettre l'organisation
• Le sujet, la raison et les dates sont précisés, tout en évitant d'être trop spécifiques pour rester flexibles
• Les équipes d'auditeurs sont accréditées, incluant les responsables, noms et numéros de téléphone.

Début d'une Mission

• Il faut identifier la nature, les qualités et l'évolution de l'activité auditée, potentiellement en sollicitant l'opinion des utilisateurs
• Un organigramme à jour, les définitions de fonctions, et des diagrammes de circulation peuvent être utilisés lors de l'analyse de l'organisation
• Recenser toutes les procédures pertinentes dans leurs versions les plus récentes et évaluer leur pertinence pour déterminer quelles sont nécessaire d'auditer.
• Les dossiers pertinents sont à identifier et à analyser

Tableau d'Analyse de Risques Inhérents (TARI)

• Le TARI évalue les risques qui menacent les objectifs spécifiques de contrôle interne et les pratiques d'organisation nécessaires pour atténuer ces risques.

Exemples de Taches, Objectifs et Risques

• Réception des marchandises: Assurer la sécurité de la réception, en gérant les pertes et avaries potentielles pour assurer la conformité en qualité et quantité dans les délais impartis.
• Des dispositifs de contrôle interne sont mis en place, incluant normes de vérification.

Approche par le Risque (TARI)

• Pour passer d'un sujet de mission à des objets auditables, on doit décomposer la mission en étapes chronologiques successives
• Pour chaque étape, on détermine les objectifs spécifiques et les risques associés, ainsi qu'aux modalités de fonctionnement pour atteindre les objectifs et éviter les risques

Décomposition du Processus d'Audit

• La décomposition par stades chronologiques est appliquée
• La décomposition en arborescence est utilisé
• Une activité élémentaire du domaine audité peut être enrichie de ses objectifs spécifiques et de ses risques.

Exemple de Décomposition en Stades: Achats

• Les étapes comprennent l'expression du besoin, la consultation du stock, la sélection du fournisseur, la passation de commande, la réception de la marchandise, la réception/comptabilisation de facture et le paiement.
• Le refus de marchandise et autres événements liés sont aussi considérés.

Objectifs et risques spécifiques: Expression du Besoin

• Tout achat doit correspondre à un besoin réel de l'entreprise et ne doit pas être un achat personnel ou impossible(manque de fonds).
• Cela doit se faire en accord avec les principes.

Modalités de Fonctionnement et les Achat des Régulations

• Les DA de régularisation doivent être clairement distinguées et les bons de commande doivent faire l’objet d’un suivi et des analyses causales.
• Des pratiques d'organisation communément admises doivent être mises en place, comme une demande d'achat approuvée par un responsable ,et un cahier des charges.

Décomposition en Arborescence

• La direction Financière et les directions Commerciales se sont rencontrées
• Analyse également le délai de paiement et la POCA (Pratiques d’Organisation Communément Adoptées )

Questionnaire du Contrôle Interne (QCI)

• Un questionnaire auquel l'auditeur répond par "oui" ou "non" pour diagnostiquer une situation
• Les QCI sont élaborés en découpant les opérations en stades chronologiques, en identifiant les objectifs spécifiques et les risques et en formalisant une liste de questions

Le Tableau des Forces et Faiblesses Apparentes (TFfA)

• La synthèse de l'analyse des risques est matérialisée par un tableau des forces et faiblesses apparentes, permettant une hiérarchisation des risques pour l'élaboration du rapport d'orientation.

Rapport d'Orientation

• Définit et formalise les axes d'investigation de la mission et ses limites, et traduit ce plan en objectifs pour le demandeur et les audités.
• Le rapport objectif la démarche, découpage, Objectifs, Risques, Bonnes Pratiques, Analyse des Risques, choix.
• Il est fabriqué en choisissant les orientations à partir du TaRi + FfA et en consultant les responsables audités et les demandeurs ("recadrage").

Phase de Vérification

• La vérification sur le terrain, avec des travaux de vérification, suivi de la FAR (Feuille d’analyse et de recommandation)
• Les normes et modalités pratiques, programme des objectifs détaillés et calendrier sont à respecter.

Processus de la Phase de Vérification

• Il faut déterminer les vérifications à effectuer, estimer les charges et affecter les tâches et procéder à l'exécution des tâches
• On exploite ce qui a été constaté, transformation du constat en trouvaille
• Faits+ Causes + Conséquences, formulation du problème avec concertation terrain, élaboration de la recommandation.

Programme de Vérification

• Une liste des travaux est fait, avec un rappel des objectifs, et un engagement sur les faits
• Indiquer une liste d'actions avec un point de départ et une fin
• Il est plus simple et plus concrèt.

Etapes de l'Entretien d'Audit

• Collecte d'informations sur le domaine audité et à établir des preuves d'audit pour les objectifs de mission.
• Il est important de noter qu'un compte rendu doit être validé pour que les propos soit considéré comme probant
• Les relations interpersonnels sont un outil mais peuvent être biaisé

Tableau Comparatif

• Les factures fournisseurs ouvertes sont à comparées aux factuel et sont vérifié de façon périodique

La Feuille de Couverture

• Ce modèle est établi en deuxtemps précis
  • Avant: le but de cette action,modalité et caractérisation sont spécifié
• Elle permet allègement et accélère les vérifications
  • Elle est un outil productivité

Le Rapport de Révelation des Analysses de Probleme

• La FRAP permet l'analyse la documentalisation d'un dysfonctionnement
• Les composantes seront: énoncé de problème,le motif, les conséquences et les recommandations.

Elaborer une FRAP

• Les causes soulevé sont validées et donner des explications
• Fournir des preuves et des solutions

La Réunion de Validation

• Elle permet la contestation du rapport avec une conclusion et des formulations irrévocable
• Il faut organiser:l'audience ciblée, la diffusion, le participant

Les Auditeurs et le Droit de Veto

• Leurs objectifs sont différents mais leurs buts sont compatible(image,action)
• Elle valide l'indépendance des Auditeurs
• Pour être efficace elles doivent s'approprier le procéder

Communication des Rapports

• Le rapport doit être décidé par le P/DG qui le souhaite
• Elle s'adresse aux audits qui sont supporté par leur hiérarchie -La distribution sera direct aux audits qui doivent agir

Les Perception du Décideur

• Il est vital d'avoir son approbation et que les recommandations doit passer sans encombre :
• Avantage contre des inconvénients
  • L'objectif est la rentabilité et la securité:
  • Il faut utilité et efficacité

Points Clés pour une Recommandation

• La logique doit être solide, tout en lui laissant du temps pour se faire au problème
• La distribution du rapport est faite au préalable et un document décrivant le travail et signifier
• Les force et les faits. - Une introduction descriptive sera mise de l'avant.