NIA 250: Consideraciones de Leyes y Reglamentos en Auditoría de Estados Financieros

La Norma Internacional de Auditoría N° 250

• La NIA 250 se encarga de la responsabilidad del auditor en cuanto a la consideración de leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros.
• Esta norma no se aplica a otros trabajos en los que se contrata al auditor específicamente para someter a prueba y reportar por separado el cumplimiento con leyes o regulaciones específicas.

Efectos de las leyes y regulaciones en los estados financieros

• Las leyes y regulaciones tienen un efecto variable en los estados financieros.
• Algunas leyes y regulaciones tienen un efecto directo en los estados financieros, determinando los montos y revelaciones que se reportan.
• Otras leyes y regulaciones no tienen un efecto directo, pero fijan disposiciones bajo las que se permite a la entidad conducir su negocio.
• El incumplimiento con leyes y regulaciones puede dar como resultado multas, litigios u otras consecuencias para la entidad que pueden tener un efecto de importancia relativa en los estados financieros.

Responsabilidad de la administración

• La responsabilidad de la administración es asegurar que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo con las disposiciones de leyes y regulaciones.
• La administración debe implementar políticas y procedimientos para prevenir y detectar el incumplimiento con leyes y regulaciones, como:
  • Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos operativos están planeados para cumplir con estos requisitos.
  • Instituir y operar sistemas de control apropiados.

Categorías de leyes y reglamentos

• La NIA 250 distingue dos categorías de leyes y regulaciones en relación con las responsabilidades del auditor:
  • Disposiciones de leyes y regulaciones que tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones en los estados financieros (por ejemplo, leyes y regulaciones de impuestos y beneficios a empleados).
  • Leyes y regulaciones que no tienen un efecto directo en la determinación de los montos y revelaciones en los estados financieros, pero cuyo cumplimiento puede ser fundamental para los aspectos operativos del negocio (por ejemplo, cumplimiento con los términos de una licencia de operación, cumplimiento con los requisitos de regulación de la solvencia, o cumplimiento con las regulaciones ambientales).

Esta norma internacional de auditoría trata sobre la responsabilidad del auditor en considerar leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. Aprende más sobre los efectos de las leyes y regulaciones en la auditoría.