Tema 21 Financiación de Canarias

Tema 21: Financiación y Recursos de las Comunidades Autónomas

• Los puntos clave incluyen la financiación de Canarias en su Estatuto de Autonomía, la actividad financiera de las Comunidades Autónomas, su coordinación, el principio de prudencia financiera y el fondo de compensación.
• Se basa en la Constitución Española de 1978 y la Ley Orgánica de Reforma del Estatuto de Autonomía de Canarias.

Constitución Española de 1978 (Artículos 156, 157 y 158)

• Las Comunidades Autónomas tienen autonomía financiera para desarrollar y ejecutar sus competencias, coordinándose con la Hacienda estatal y mostrando solidaridad.
• Pueden actuar como delegados del Estado para recaudar, gestionar y liquidar tributos estatales, según las leyes y Estatutos.
• Los recursos de las Comunidades Autónomas incluyen impuestos cedidos, propios, tasas, contribuciones especiales, transferencias del Fondo de Compensación interterritorial, rendimientos de su patrimonio, e ingresos por operaciones de crédito.
• Las Comunidades Autónomas no deben adoptar medidas tributarias que obstaculicen la libre circulación de mercancías fuera de su territorio.
• Se puede asignar una partida en los Presupuestos Generales del Estado para las Comunidades Autónomas basada en los servicios y actividades estatales asumidas, garantizando un nivel mínimo de servicios públicos esenciales en todo el territorio nacional.
• Se establece un Fondo de Compensación para corregir desequilibrios económicos interterritoriales, destinado a gastos de inversión, distribuido por las Cortes Generales entre las Comunidades Autónomas y provincias.

Recursos según la Ley Orgánica del Estatuto de Autonomía de Canarias

• Los recursos de la hacienda autonómica canaria incluyen el producto de su patrimonio, ingresos de derecho privado, impuestos propios, ingresos por participación y gestión en el régimen económico y fiscal de Canarias, y precios públicos.
• También comprenden el rendimiento de tributos cedidos por el Estado, tasas y exacciones parafiscales por servicios directos ofrecidos por la Comunidad Autónoma.
• Se incluyen contribuciones especiales, recargos y participaciones en tributos estatales, asignaciones y subvenciones de los Presupuestos Generales del Estado.
• Se añaden transferencias del Fondo de Compensación Interterritorial y otras subvenciones públicas, fondos de la Unión Europea, legados y donaciones, multas y sanciones, y recursos asignados por competencias transferidas.
• Además, se considera el producto de la emisión de deuda y el recurso al crédito, así como otros recursos establecidos por leyes del Estado o del Parlamento de Canarias.
• Los recursos propios de las islas incluyen los establecidos en su legislación específica y los derivados del régimen económico y fiscal de Canarias.
• Las islas participan en tributos autonómicos, asignaciones estatales, subvenciones y transferencias del Fondo de Compensación Interterritorial asignadas por el Parlamento de Canarias, así como los asignados en los Presupuestos Generales para sus competencias.

Principio de Autonomía Financiera y Tributos Estatales en Canarias

• Canarias tiene potestad, según el principio de autonomía financiera, para establecer y exigir tributos propios según la Constitución y las leyes.
• Canarias recibe un porcentaje de la recaudación de impuestos estatales no cedidos en todo el territorio español.
• Este porcentaje se negocia a través de la Comisión Bilateral Canarias-Estado, según la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas.
• El Parlamento de Canarias puede establecer recargos sobre impuestos estatales cedidos y no cedidos que graven la renta o el patrimonio de personas físicas residentes en Canarias.
• La Comunidad Autónoma de Canarias revisa administrativamente las reclamaciones contra los actos de aplicación de tributos, a través de sus propios órganos económico-administrativos, sin afectar las competencias de la Administración General del Estado.
• El órgano competente de Canarias resuelve el recurso extraordinario de revisión contra actos firmes de su Administración tributaria.
• Canarias y la Administración General del Estado pueden acordar mecanismos de cooperación para la revisión económico-administrativa.
• Canarias tiene la gestión, ejecución y planificación exclusiva de fondos europeos destinados a ella, especialmente los aprobados por criterios de convergencia o condición ultraperiférica.
• Ejerce funciones de organismo pagador y gestiona el registro único de operadores del Régimen Especial de Abastecimiento establecido por la Unión Europea.

Medidas Compensatorias y Asignaciones Complementarias para Canarias

• Si una reforma del sistema tributario estatal afecta los ingresos de Canarias dependientes de tributos estatales, el Estado debe adoptar medidas compensatorias acordadas con la Comunidad Autónoma.
• Para asegurar los principios de los artículos 31 y 138 de la Constitución, considerando la lejanía, insularidad y condición ultraperiférica, el Estado otorga asignaciones complementarias a la hacienda canaria con cargo a sus Presupuestos Generales.
• Estas asignaciones compensan los sobrecostes derivados de la condición ultraperiférica y el déficit en la prestación de servicios públicos básicos por razones poblacionales o características de la economía canaria.
• Canarias participa en la determinación anual de la cuantía total del Fondo de Compensación Interterritorial.

Crédito, Deuda y Planificación Económica en Canarias

• Canarias puede realizar operaciones de crédito y emitir deuda pública, conforme a la Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas.
• Los títulos de deuda pública emitidos se consideran fondos públicos.
• Si el Estado emite deuda destinada a servicios en Canarias transferidos a la Comunidad Autónoma, esta puede elaborar y presentar el programa de obras y servicios beneficiarios de la inversión.
• El Gobierno de Canarias elabora proyectos de planificación, acorde con la Comunidad Autónoma, administraciones territoriales, sindicatos y organizaciones empresariales a través del Consejo Económico y Social de Canarias.

Actividad Financiera de las Comunidades Autónomas y su Coordinación

• La actividad financiera de las Comunidades Autónomas se ejerce en coordinación con la Hacienda del Estado, bajo los siguientes principios:
  • El sistema de ingresos no debe implicar privilegios económicos o sociales ni barreras fiscales en España.
  • El Estado garantiza el equilibrio económico, la estabilidad presupuestaria y la sostenibilidad financiera, así como el desarrollo armónico del territorio español, aplicando los principios definidos en la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
  • Se garantiza un nivel base de financiación de servicios públicos fundamentales independientemente de la Comunidad Autónoma de residencia.
  • Existe corresponsabilidad entre las Comunidades Autónomas y el Estado en materia de ingresos y gastos públicos.
  • Se fomenta la solidaridad entre las diversas nacionalidades y regiones.
  • Hay suficiencia de recursos para el ejercicio de las competencias propias de las Comunidades Autónomas.

Lealtad Institucional y Tratamiento Fiscal

• La lealtad institucional considera el impacto positivo o negativo de las actuaciones legislativas del Estado y las Comunidades Autónomas en materia tributaria o la adopción de medidas que impliquen obligaciones de gasto no previstas.
• El Consejo de Política Fiscal y Financiera de las Comunidades Autónomas evalúa estos impactos quinquenalmente y puede compensar mediante modificaciones al Sistema de Financiación.
• Cada Comunidad Autónoma debe velar por su equilibrio territorial y la realización interna del principio de solidaridad.
• Las Comunidades Autónomas disfrutan del tratamiento fiscal que la Ley establezca para el Estado.

Consejo de Política Fiscal y Financiera

• Este Consejo coordina la actividad financiera de las Comunidades Autónomas y la Hacienda del Estado, compuesto por el Ministro de Economía y Hacienda, el Ministro de Administraciones Públicas y el Consejero de Hacienda de cada Comunidad o Ciudad Autónoma.
• Entiende sobre la coordinación de la política presupuestaria, la emisión de informes y acuerdos previstos en la Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria, el estudio y valoración de criterios de distribución del Fondo de Compensación.
• También estudia, elabora y revisa métodos para calcular los costos de servicios transferidos, evalúa las razones para la percepción de asignaciones presupuestarias, coordina la política de endeudamiento e inversiones públicas.
• El Consejo elabora un reglamento interno aprobado por mayoría absoluta para su adecuado funcionamiento.

Disposición Adicional Cuarta y Coordinación Financiera en Canarias

• La actividad financiera y tributaria del Archipiélago Canario considera su peculiar régimen económico-fiscal.
• Canarias es titular de los rendimientos derivados de este régimen, conforme a las leyes que modifican el Régimen Económico Fiscal de Canarias.
• La Comunidad Autónoma de Canarias coordina las políticas de endeudamiento de los cabildos insulares y ayuntamientos.
• Por ley, se pueden fijar límites al endeudamiento de las administraciones insulares y locales, requiriendo autorización de Canarias para operaciones de crédito a largo plazo.

Instrumentos de Solidaridad Interinsular y Recursos

• La Comunidad Autónoma de Canarias vela por su propio equilibrio territorial y la realización interna del principio de solidaridad.
• Para ello, se crea un Fondo de Solidaridad Interinsular distribuido por el Parlamento de Canarias.
• Los recursos de las Comunidades Autónomas incluyen:
  • Ingresos de su patrimonio y derecho privado.
  • Impuestos, tasas y contribuciones especiales propios.
  • Tributos cedidos por el Estado.
  • Participación en el Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales.
  • Recargos sobre tributos del Estado.
  • Participaciones en los ingresos del Estado.
  • Producto de operaciones de crédito.
  • Producto de multas y sanciones.
  • Precios públicos propios.

Ingresos Adicionales y Derecho Privado

• Las Comunidades Autónomas pueden obtener ingresos adicionales de:
  • Asignaciones en los Presupuestos Generales del Estado.
  • Transferencias de los Fondos de Compensación Interterritorial.
• Los ingresos de Derecho privado de las Comunidades Autónomas incluyen rendimientos derivados de su patrimonio, así como adquisiciones por herencia, legado o donación.
• Se considera patrimonio de las Comunidades Autónomas los bienes y derechos reales o personales susceptibles de valoración económica, siempre que no estén afectos al uso o al servicio público.

Tributos Propios y Límites

• Las Comunidades Autónomas pueden establecer y exigir sus propios tributos según la Constitución y las Leyes.
• Los tributos autonómicos no pueden gravar hechos imponibles gravados por el Estado.
• Si el Estado establece tributos sobre hechos imponibles gravados por las Comunidades Autónomas, debe haber medidas de compensación.
• Los tributos autonómicos no pueden gravar hechos imponibles gravados por los tributos locales, estableciendo medidas de compensación.

Tasas y Contribuciones Especiales

• Las Comunidades Autónomas pueden establecer tasas por la utilización de su dominio público, prestación de servicios públicos o realización de actividades en régimen de Derecho público.
• Pueden establecer contribuciones especiales por la obtención de beneficios o aumento del valor de los bienes como consecuencia de obras públicas o ampliación de servicios públicos.
• La recaudación por contribución especial no puede superar el coste de la obra.

Impuestos Propios y Limitaciones Geográficas

• Las Comunidades Autónomas pueden establecer sus propios impuestos respetando los siguientes principios:
  • No sujetar elementos patrimoniales situados, rendimientos originados ni gastos realizados fuera de su territorio.
  • No gravar negocios, actos o hechos celebrados fuera del territorio autonómico, ni la transmisión o ejercicio de bienes y obligaciones que no hayan nacido ni debieran cumplirse en dicho territorio.
  • No obstaculizar la libre circulación de personas, mercancías, servicios y capitales, ni afectar la fijación de residencia de las personas o la ubicación de empresas.

Tributos Cedidos y su Regulación

• Son tributos cedidos los establecidos y regulados por el Estado, cuyo producto corresponde a la Comunidad Autónoma.
• La cesión se efectúa en virtud del Estatuto correspondiente, con el alcance y condiciones establecidos en una Ley específica.
• La cesión puede ser total o parcial, comprendiendo competencias normativas.
• En los tributos de naturaleza personal, la atribución a la Comunidad Autónoma depende del domicilio fiscal del sujeto pasivo, salvo en adquisiciones por causa de muerte, donde se atiende al domicilio del causante.
• En los tributos que gravan el consumo, la atribución depende del lugar de consumo o del lugar donde el vendedor realice la operación.
• En los tributos que gravan operaciones inmobiliarias, la atribución depende del lugar donde radique el inmueble.

Tributos Susceptibles de Cesión

• Solo pueden ser cedidos los siguientes tributos:
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, con carácter parcial con el límite máximo del 50%.
  • Impuesto sobre el Patrimonio.
  • Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
  • Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • Impuesto sobre el Valor Añadido, con carácter parcial con el límite máximo del 50%.
  • Los Impuestos Especiales de Fabricación, con carácter parcial con el límite máximo del 58% de cada uno, excepto el Impuesto sobre la Electricidad y el Impuesto sobre Hidrocarburos.
  • El Impuesto sobre la Electricidad.
  • El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte.
  • Los Tributos sobre el Juego.
  • El Impuesto sobre Hidrocarburos, con carácter parcial con el límite máximo del 58% para el tipo estatal general y en su totalidad para el tipo estatal especial y para el tipo autonómico.
  • El Impuesto sobre el Depósito de Residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos.

Recargos sobre Tributos Estatales y Suficiencia Global

• Las Comunidades Autónomas pueden establecer recargos sobre tributos cedidos del Estado, excepto en el Impuesto sobre Hidrocarburos.
• En el resto de Impuestos Especiales y en el Impuesto sobre el Valor Añadido solo pueden establecer recargos si tienen competencias normativas en materia de tipos de gravamen.
• Los recargos no deben minorar los ingresos del Estado ni desvirtuar la naturaleza o estructura de los impuestos.
• Las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía participan en los ingresos del Estado a través de su Fondo de Suficiencia Global.
• El Fondo de Suficiencia Global cubre la diferencia entre las necesidades de gasto de cada Comunidad Autónoma y la suma de su capacidad tributaria y la transferencia del Fondo de Garantía de Servicios Públicos Fundamentales.
• El valor inicial del Fondo se determina en Comisión Mixta y evoluciona según lo previsto en la Ley, pudiendo revisarse en casos de traspaso de servicios, cesión de tributos o circunstancias establecidas en la Ley.

Principio de Prudencia Financiera

• Las operaciones financieras de las Comunidades Autónomas están sujetas al principio de prudencia financiera.
• Se entiende por prudencia financiera el conjunto de condiciones que deben cumplir las operaciones financieras para minimizar su riesgo y coste.
• Se consideran financieras las operaciones con activos financieros, pasivos financieros y la concesión de avales.
• Las condiciones se establecen por Resolución de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera.

El Fondo de Compensación

Constitución Española

• Los recursos de las Comunidades Autónomas pueden estar constituidos por transferencias de un Fondo de Compensación interterritorial.
• Se constituirá un Fondo de Compensación para corregir desequilibrios económicos interterritoriales.

Ley Orgánica de Financiación

• En los Presupuestos Generales del Estado se dotará anualmente un Fondo de Compensación. El Fondo de Compensación se distribuirá por las Cortes Generales.
• Se destinarán a gastos de inversión en los territorios comparativamente menos desarrollados.

Criterios de Distribución

• La inversa de la renta por habitante.
• La tasa de población emigrada en los últimos diez años.
• El porcentaje de desempleo sobre la población activa.
• La superficie territorial.
• El hecho insular, en relación con la lejanía del territorio peninsular.
• Otros criterios que se estimen pertinentes.
• La ponderación de los criterios anteriores será revisable cada cinco años.
• Se destinará a proyectos de carácter local, comarcal, provincial o regional de infraestructura.
• El Estado determinará los proyectos en que se materializan las inversiones.

Principio de Solidaridad

• Las inversiones que efectúe directamente el Estado se inspirarán en el principio de solidaridad.

Ampliación

• El Fondo de Suficiencia Global de cada Comunidad Autónoma es la diferencia entre las necesidades globales de financiación y su capacidad tributaria.