लेखांकन: नकदी प्रवाह विवरण

ज़रूर, यहाँ आपके अनुरोध के अनुसार अध्ययन नोट्स दिए गए हैं:

• केंद्रीय माध्यमिक शिक्षा बोर्ड, दिल्ली द्वारा आयोजित सीनियर स्कूल सर्टिफिकेट परीक्षा (कक्षा बारहवीं) के लिए।
• परीक्षार्थी को प्रवेश पत्र के अनुसार विवरण भरना होगा.
• परीक्षा का विषय अकाउंटेंसी है, जिसका विषय कोड 055 है।
• परीक्षा बुधवार, 29 मार्च, 2017 को हुई।
• उत्तर देने का माध्यम अंग्रेजी है।
• प्रश्न पत्र पर उल्लिखित कोड नंबर 67/1 था, और सेट नंबर 1 था।
• उत्तर पुस्तिकाएँ 2 प्रयुक्त की गईं।
• विकलांग व्यक्ति: नहीं
• लेखन लिपिक उपलब्ध नहीं कराया गया था
• उम्मीदवार का नाम प्रत्येक भाग में एक अक्षर में लिखें और प्रत्येक भाग के बीच एक बॉक्स खाली छोड़ दें; यदि उम्मीदवार का नाम 24 अक्षरों से अधिक है तो पहले 24 अक्षर लिखें

मार्च 29, 2017, बुधवार को समाप्त होने वाले वर्ष के लिए SRS लिमिटेड का रोकड़ प्रवाह विवरण:

• यह AS-3 (संशोधित) के अनुसार है।

• परिचालन गतिविधियों से रोकड़ प्रवाह में शामिल हैं:

  • कर और असाधारण वस्तुओं से पहले का शुद्ध लाभ (डब्ल्यूएन)
  • गैर-नकद और गैर-परिचालन वस्तुओं के लिए समायोजन
  • जोड़ी जाने वाली मदें: डिबेंचर ब्याज (12% X 175000), मशीन की बिक्री पर हानि, मशीन पर मूल्यह्रास (डब्ल्यूएन)
  • कटौती की जाने वाली मदें: वर्तमान संपत्तियों में वृद्धि, वर्तमान देनदारियों में कमी, स्टॉक में वृद्धि

निवेश गतिविधियों से रोकड़ प्रवाह:

• मशीनरी की बिक्री से प्राप्त आमदनी (डब्ल्यूएन)
• मशीनरी खरीदने के लिए भुगतान
• गैर-वर्तमान निवेशों की खरीद के लिए भुगतान
• निवेश गतिविधियों में प्रयुक्त नकद

वित्तीय गतिविधियों से रोकड़ प्रवाह:

• शेयर पूंजी से आमदनी (450,000-350,000)
• डिबेंचर जारी करने से आमदनी (225,000-175,000)
• बैंक ओवरड्राफ्ट से आमदनी (75000-37500)
• डिबेंचर ब्याज का भुगतान (12% of 175000)
• लाभांश का भुगतान
• वित्तीय गतिविधियों से रोकड़ प्रवाह

नकद और नकद समतुल्य में शुद्ध कमी:

• प्रारंभिक नकद और नकद समतुल्य को जोड़ें:
  • नकद और नकद समतुल्य
  • वर्तमान निवेश
• समापन नकद और नकद समतुल्य:
  • नकद और नकद समतुल्य
  • वर्तमान निवेश

वर्किंग नोट्स (WN):

• कर और असाधारण वस्तुओं से पहले शुद्ध लाभ: लाभ और हानि के विवरण में समापन अधिशेष (Closing Surplus)।

• लाभ और हानि के विवरण में प्रारंभिक अधिशेष (Opening Surplus)।

• मूल्यों (VALUES) में शामिल हैं:

  • ईमानदारी
  • पारदर्शिता
  • कानून का सम्मान
  • नैतिकता

• निम्नलिखित वस्तुओं का वर्गीकरण:

  • पूंजी आरक्षित: शेयरधारकों के फंड के अंतर्गत
  • अग्रिम में कॉल: वर्तमान देनदारियों के अंतर्गत
  • ढीले उपकरण: वर्तमान संपत्तियों (इन्वेंट्री) के अंतर्गत
  • बैंक ओवरड्राफ्ट: वर्तमान देनदारियों (अल्पकालिक उधार) के अंतर्गत

स्वामित्व अनुपात (Proprietary Ratio):

• स्वामियों का फंड/कुल संपत्ति = 0.8:1

• यदि नकद से ₹200,000 की वृद्धि होती है तो अनुपात में कमी आएगी, इसलिए कुल परिसंपत्ति बढ़ेगी लेकिन स्वामियों का फंड समान रहेगा।

• यदि नकद में कमी होती है और अन्य संपत्ति (मशीनरी) में वृद्धि होती है, तो अनुपात समान रहेगा, इसलिए कुल संपत्ति की मात्रा स्थिर रहेगी।

  • स्वामियों का फंड का भाग समान रहेगा।

• अगर स्वामी फंड (वरीयता शेयर) और कुल परिसंपत्तियाँ (रोकड़) दोनों में 100,000 रुपये की कमी होती है, तो अनुपात में कमी आएगी।

• यदि स्वामी फंड (इक्विटी शेयर) और कुल परिसंपत्तियाँ (मशीनरी) दोनों में 400,000 रुपये की वृद्धि होती है, तो अनुपात बढ़ेगा।

वित्तीय विवरणों का विश्लेषण (ANALYSIS OF FINANCIAL STATEMENTS):

• वित्तीय विवरण विश्लेषण एक उद्यम के कामकाज को समझने के लिए रिश्तों की स्थापना के संबंध में विभाजन और व्याख्या की प्रक्रिया है।
• विभिन्न उपयोगकर्ता जैसे प्रबंधन, निवेशक आदि विभिन्न उपकरणों जैसे लेखांकन अनुपातों (accounting ratios),तुलनात्मक उपकरणों का उपयोग करते हैं।
• वित्तीय विवरणों का विश्लेषण वित्तीय विवरणों का विश्लेषण करने आदि के लिए किया जाता है।

वित्तीय विवरण विश्लेषण के उद्देश्य (OBJETIVES):

• व्यवसाय की अल्पकालिक और दीर्घकालिक शोधन क्षमता का आकलन: अल्पकालिक और दीर्घकालिक व्यवसाय शोधन क्षमता का आकलन वित्तीय विवरणों का उपयोग करके किया जा सकता है।
  • लेनदार या आपूर्तिकर्ता अल्पकालिक शोधन क्षमता जानने में रुचि रखते हैं, ऋणदाता/डिबेंचरधारक व्यवसाय की दीर्घकालिक शोधन क्षमता जानने में रुचि रखते हैं।
• समझ में आने योग्य (Explainable and Understandable): वित्तीय विवरण विश्लेषण जटिल मामलों को सरलीकृत तरीके से समझने में मदद करता है।
• इसे और अधिक व्यापक बनाने के लिए चार्ट और आरेख का उपयोग किया जा सकता है।

रोकड़ प्रवाह विवरण के उद्देश्य (Cash flow statement objectives):

• संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के तहत नकद और नकद समकक्षों (receipts) के स्रोतों का पता लगाना।
• संचालन, निवेश और वित्तीय गतिविधियों के तहत नकद और नकद समकक्षों के अनुप्रयोगों (भुगतान) का पता लगाना।
  • परिपक्वता अवधि: अधिग्रहण की तारीख से लगभग 3 महीने।

1 जनवरी, 2016 को जर्नल प्रविष्टियाँ (Journal Entries): JJK Ltd की पुस्तकों में

• बैंक खाता डा. (डब्ल्यूएन)

• इक्विटी शेयर आवेदन ए/सी के लिए: आवेदन राशि प्राप्त होने पर।

• इक्विटी शेयर आवेदन ए/सी डा.

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी के लिए

  • बैंक ए/सी के लिए
  • इक्विटी शेयर आवंटन ए/सी के लिए: शेयर पूंजी खाते (share capital account) में आवेदन राशि स्थानांतरित होने पर।

• इक्विटी शेयर आवंटन ए/सी डा. (5000 × 4)

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी के लिए: आवंटन मनी बकाया होने पर ( allotment money due)।

• बैंक ए/सी डा. (MM)

• इक्विटी शेयर आवंटन ए/सी के लिए: आवंटन धन प्राप्त होने पर।

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी डा. (100 × 6)

• ज़ब्त (forfeited) शेयरों के खाते के अनुसार

• इक्विटी शेयर आवंटन ए/सी के अनुसार : राजू के शेयर ज़ब्त होने पर।

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी डा. (500 X 6)

• ज़ब्त शेयरों के खाते के अनुसार

• इक्विटी शेयर आवंटन ए/सी के अनुसार : दीपक के शेयर ज़ब्त होने पर।

• इक्विटी शेयर 1st और अंतिम कॉल ए/सी डा. (49400 x4)

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी के अनुसार : पहली कॉल मनी बकाया होने पर।

• बैंक ए/सी डा

• इक्विटी शेयर अंतिम कॉल ए/सी के अनुसार: प्रथम कॉल मनी प्राप्त होने पर।

• बैंक ए/सी (600x11)

• इक्विटी शेयर पूंजी ए/सी के अनुसार (600x10)

  • प्रतिभूति प्रीमियम आरक्षित के अनुसार
  • राजू और दीपक के शेयरों को 211/शेयर पर पूरी तरह से पेड अप (paid up) के रूप में पुनः जारी करने पर।

• ज़ब्त शेयर ए/सी डा. (डब्ल्यूएन)

  • पूंजी आरक्षित ए/सी के अनुसार
  • पुनः निर्गमित पूंजी रिज़र्व में स्थानांतरित होने पर।

कुल आवेदन प्राप्त:

• 150,000 शेयर। जिसका तालिका के रूप में विश्लेषण किया गया है।

• आवेदन अस्वीकृत = 30% of 150000 = 45000

• आवंटन से प्राप्त याचना राशि = 10

  • allotment 1st और final कॉल = 10 (18000-₹2-₹4)
  • प्रत्येक का फेस वैल्यू = ₹4

• आनुपातिक अनुपात:

  • शेयर आवंटित: शेयर जारी
  • I के लिए "1:2 "है
  • II” ” है 2:5

• जब्त राशि:

• अंश राशि:

  • दीपक और राजू के शेयरों पर :500+2000=₹2500है -पुनः जारी करने पर नुकसान: शून्य -पूँजी सुरक्षा के लिए राशि स्थानांतरित : ₹2500

• Date: -खासकर: -31/3/16 -के लिए लाभ और हानि खाता: ₹50000 -31/3/16 आरक्षित करने के लिए: ₹60000 -सभी साझेदारों को (समीर,यास्मीन ए/सी -और सालोनी) को बाटना है

• विभिन्न खाते की रकम: -समीर की पूंजी है: ₹24000 -यास्मीन:₹18000 -सालोनी:₹18000 -मुनाफे को खाते में बाँटने और लिखने पर... (Profit share and writing in accounts) -13/1/16 के मुताबिक: ₹7000 है

• मान्यताएं *(Values) -साफ और खरा: -वफ़ादारी -पारदर्शिता -क़ानून का सम्मान -नैतिकता(Ethics)

• कॉल से आने वाली राशि(Call of incoming amount): -पूँजी सरंक्षित होनी चाहिए -अधिकृत शेयरधारक:₹10 -इक्विटी से आने वाले हर शेयर के लिए: ₹10 -इनका बटवारा पूरी सुरक्षा देगा (All share holders are fully protected)

  • इक्विटी को मिले हर एक रकम:₹10 -2000 इक्विटी शेयर:₹ 20000 -कॉल का बकाया आना(Calls in arrears): ₹4000

• वित्तीय रकम का विश्लेषण (Economical Analytics)

• वित्तीय रकम का क्या भाग होगा इसे समझना बेहद ज़रूरी है

• जैसे की प्रबंधन ,निवेश आदि

• लेखांकीय दर ,तुलनात्मक आदि को नापना ज़रूरी है

यहाँ तक कि लेन-देन पर देनदारी और लेनदेन पर पूँजी का क्या असर होगा ये देखना ज़रूरी है जैसे के:

-1:क्रेडिट लेन-देन (Credit transcation) -2:उधार-लेन-देन(Debit transcation)

यहाँ तक कि अगर नुकसान भी हो तो उसे भी समझना ज़रूरी है

• आर्थिक स्थिति के उद्देश्य *(Economic Objectives) -आर्थिक स्थिति एक छोटा और बड़ा कारोबार समझना ज़रूरी है -कम समय और ज़्यादा समय कितना लगेगा -आर्थिक स्थिति में लेन-देन के नियम समझना ज़रूरी है
• बैलेंस शीट *(Balance Sheet) बैलेंस शीट में हमेशा एसेट और देनदारी(Asset and liability) की ओर ध्यान देना चाहिए
• जर्नल*(Journal) जर्नल में केपिटल और नुकसान (Capital or Profit/Loss) को हमेशा लिखना चाहिए
• फ़ाइनल अकाउंट*(final accounts) इसमें आर्थिक स्थिति के सारे तरह के लेखे जोखे को लिखना और समझना चाहिए
• खातों का वर्गीकरण *(Account classifications) खातों का खास भाग इक्विटी और देनदारी होना ज़रूरी है
• शेयरहोल्डर्स के नियम (Share holders Rules) इसमें जिनके पास शेयर है उनको शेयरहोल्डर्स कहना ज़रूरी है
• देनदारी* लेनदारी भी खाते का एक अहम हिस्सा है
• आर्थिक स्थिति के कायदे (Economic figures) आर्थिक स्थिति में हमें उधार और क्रेडिट के बारे में पढ़ाया जाता है जो जानना ज़रूरी है
• क़ानून और कायदे (Rules and Laws)* क़ानून और कायदे के हिसाब से शेयरहोल्डर्स और आर्थिक स्थिति को चलना पड़ता है इसमें पारदर्शिता और इमानदारी रखना ज़रूरी है।