Les états financiers et le bilan

Le circuit financier et les états financiers

• L'entreprise publie des états financiers au moins une fois par an pour fournir des informations sur son financement, ses investissements et ses actifs.
• Ces états financiers sont créés par le comptable qui enregistre toutes les informations de l'entreprise.
• Ils sont organisés en deux principaux états : le bilan et le compte de résultat.

Le bilan

• Le bilan est la première image du patrimoine de l'entreprise.
• Il décrit les actifs de l'entreprise (ce qu'elle possède) et les ressources qui ont permis de les financer, soit les fonds propres et les dettes (comment elle les a financés).

Le compte de résultat

• Le compte de résultat décrit les recettes et les dépenses de l'entreprise (ses produits et ses charges).
• Il explique comment l'entreprise a généré son profit, ce que l'on appelle le résultat net.
• Deux types de résultats existent : le bénéfice (profit) et la perte.

Convention de présentation du bilan et du compte de résultat

• Le bilan est présenté avec les actifs (ce que l'entreprise possède) à gauche et les ressources (comment l'entreprise a financé ces actifs) à droite.
• Le compte de résultat est présenté avec les produits (les recettes) à droite et les charges (les dépenses) à gauche.

Le bilan : Analyse des actifs

• Les actifs sont divisés en deux catégories : les actifs immobilisés et les actifs circulants.
• Actifs immobilisés : ce sont les actifs à long terme (plus d'un an) utilisés par l'entreprise pour exercer son activité, par exemple les bâtiments, les machines, les brevets.
• Actifs circulants : ce sont les actifs à court terme, facilement convertibles en liquidités, par exemple les stocks, les créances clients, la trésorerie.

Le bilan : Analyse des ressources

• Les ressources sont divisées en deux catégories : les capitaux propres et les dettes.
• Capitaux propres : ce sont les fonds apportés par les actionnaires de l'entreprise, c'est-à-dire les propriétaires de l'entreprise.
• Dettes : ce sont les sommes que l'entreprise doit à des tiers, par exemple les banques, les fournisseurs.

Le bilan : Analyse de la liquidité et de la solvabilité

• La liquidité mesure la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes à court terme avec ses actifs les plus liquides.
• La solvabilité mesure la capacité de l'entreprise à rembourser toutes ses dettes à long terme avec ses actifs, même en cas de liquidation.
• Une entreprise peut être liquide mais pas solvable, ou inversement.

Le bilan : L'insolvabilité

• Une entreprise est considérée comme insolvable lorsque ses actifs sont inférieurs à ses dettes.
• Cela est possible si l'entreprise réalise des pertes régulières qui sont portées en réserves, ce qui réduit les capitaux propres.

Le bilan : Les postes principaux

Actifs immobilisés

• Terrains
• Constructions
• Installations techniques, matériels et outillages industriels
• Autres immobilisations corporelles (ex : véhicules, mobilier)
• Brevets, licences, marques, logiciels
• Fonds commerciaux et droits au bail
• Immobilisations financières

Actifs circulants

• Stocks de matières premières et fournitures
• Stocks d'en-cours de production
• Stocks de produits
• Stocks de marchandises
• Créances clients
• Acomptes versés (pour des biens ou services non encore livrés)
• Trésorerie : valeurs de placement, banque, caisse

Capitaux propres

• Capital : montant investi par les actionnaires
• Réserves : bénéfices non distribués aux actionnaires
• Résultat de l'exercice (bénéfice ou perte de l'année en cours)
• Subventions d'investissement : assimilables à des fonds propres
• Provisions : sommes mises de côté pour faire face à des risques futurs

Dettes

• Fournisseurs : sommes dues aux fournisseurs
• Acomptes reçus : sommes reçues pour des produits ou services non encore livrés
• Dettes envers l'État et organismes sociaux
• Dettes financières

Le compte de résultat : L'origine du résultat net

• Le compte de résultat permet d'expliquer plus en détail l'origine du résultat net qui apparaît dans le bilan.
• Le résultat net représente la richesse créée par l'entreprise au cours de la période pour les actionnaires ou pour l'entreprise elle-même si le résultat n'est pas distribuable.

Le compte de résultat : Présentation

• Le compte de résultat est présenté en colonnes (charges à gauche, produits à droite) ou en liste.

Le compte de résultat : Les postes principaux

Produits

• Ventes de produits ou marchandises
• Prestations de services
• Produits financiers
• Produits exceptionnels
• Produits divers

Charges

• Achats de matières ou marchandises
• Services extérieurs (sous-traitance, location, entretien, transport, assurance...)
• Charges de personnel
• Charges financières
• Charges exceptionnelles
• Dotations aux amortissements et aux provisions
• Impôts sur les bénéfices

L'état des flux : Le flux de trésorerie

• L'état des flux de trésorerie est un troisième état financier complémentaire au bilan et au compte de résultat.
• Il permet de comprendre les mouvements de trésorerie de l'entreprise, c'est-à-dire les entrées et sorties de trésorerie, sur une période donnée.
• Il fournit des informations sur les investissements de l'entreprise et l'origine des fonds investis.

L'état des flux : Les trois parties

• L'état des flux de trésorerie est divisé en trois parties : les activités d'exploitation, les activités d'investissement et les activités de financement.
• Activités d'exploitation : elles concernent les opérations courantes de l'entreprise, c'est-à-dire la vente de produits ou de services et l'achat des matières premières et des services nécessaires à la production.
• Activités d'investissement : elles concernent l'acquisition et la cession d'immobilisations, par exemple l'achat de bâtiments ou de machines.
• Activités de financement : elles concernent les opérations de financement de l'entreprise, par exemple l'émission d'actions, l'emprunt d'argent auprès de banques ou la distribution de dividendes aux actionnaires.

Ce quiz explore les états financiers d'une entreprise, en mettant l'accent sur le bilan et le compte de résultat. Vous découvrirez comment ces documents sont élaborés, ainsi que leur importance pour comprendre la santé financière d'une entreprise. Testez vos connaissances sur la façon dont les entreprises enregistrent et présentent leurs informations financières.