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Fonction Financière

• La fonction financière d'une entreprise englobe plusieurs domaines spécialisés et variés.
• Les objectifs pédagogiques incluent la description de la fonction financière de l'entreprise et la présentation des rôles de chaque composante de la fonction financière.
• Le plan couvre : la comptabilité générale ou financière, la comptabilité analytique ou de gestion, le contrôle de gestion et l'audit interne, la gestion financière, et la gestion de la trésorerie.

La Comptabilité Générale ou Financière

• La comptabilité est une technique de transcription des activités économiques dans des documents.
• Elle permet la collecte, le traitement et la diffusion des informations financières, reflétant la vie de l'entreprise.
• La comptabilité fournit une image fidèle de l'activité et du patrimoine de l'entreprise, en respectant les règles et les procédures en vigueur.

L'Organisation Comptable

• L'enregistrement en partie double (débit - crédit) est utilisé.
• Le Plan Comptable Général et l'organisation des comptes sont clés.
• L'enregistrement des écritures comprend journaux, grands livres, balances, bilan, et compte de résultat.
• Les principes comptables et les normes IFRS sont essentiels.

Organisation Comptable : du document comptable au grand livre

• Les pièces comptables sont le point de départ.
• Les comptes sont regroupés et mis à jour dans le journal.
• Les balances des comptes sont nécessaires à l'établissement du grand livre qui est un aperçu global des comptes.

Organisation Comptable : Synthèse des comptes au bilan et compte de résultat

• Le bilan indique l'état des ressources et des obligations d'une entreprise à un moment donné.
• Le bilan est organisé en Actifs (ressources) et Passifs (obligations).
• Le compte de résultat montre les résultats financiers d'une entreprise sur une période donnée.
• Il différencie charges et produits.

Principes Comptables Fondamentaux

• Séparation des exercices: Les charges et les produits sont liés à l'exercice compte tenu de leur date d'apparition et non leur encaissement.
• Continuité de l'exploitation: Les états de synthèse sont préparés dans une perspective de poursuite normale de l'activité.
• Enregistrement au coût historique: Les éléments du patrimoine sont inscrits à leur valeur initiale, en monnaie courante à la date d'acquisition.
• Permanence des méthodes: sauf changements exceptionnels, les méthodes d'évaluation utilisées dans les bilans doivent rester constantes.
• Non-compensation: Les postes actifs et passifs sont évalués séparément, aucune compensation entre bilan et compte de résultat.
• Principe de prudence: Tout événement menaçant de réduire la valeur de l'entreprise doit être pris en compte.

Les Principes Comptables Fondamentaux (suite)

• Bonne information: Les informations des documents comptables doivent être suffisantes et compréhensibles.
• Prééminence de la réalité sur l'apparence: Le contenu doit primer sur la forme.
• Intangibilité du bilan d'ouverture: Le bilan d'ouverture correspond exactement au bilan de clôture de l'année précédente.
• Importance significative: Les états de synthèse doivent révéler toute information impactant les évaluations et décision des tiers.

Comptabilité Analytique ou de Gestion

• Objectifs : Calcul des coûts de revient de l'entreprise.
• Méthodes : Coût complet, coût variable (direct costing).
• Concepts : Charges fixes et variables, marge sur coût variable, point mort.

La Comptabilité de Gestion

• Mise en place d'une comptabilité analytique.
• Le plan comptable analytique, incluant les rubriques de gestion, et la notion de charge incorporable.
• Intégration avec la comptabilité générale
• Interfaces avec les applications de gestion.

Le Contrôle de Gestion (CG)

• Le pilotage global de l'organisation pour optimiser sa performance économique.
• Un processus transversal aidant les responsables de services.
• Analyse des performances de l'ensemble des activités.
• Identification de gains de productivité ou synergies.
• Prévision de l'avenir basé sur les passés.
• Fournit des données à la direction pour le pilotage opérationnel et stratégique.
• Accompagnement des managers dans l'activité et la prise de décision.
• Création d'outils pour le management.
• Évaluation de l'efficience, l'efficacité, les synergies, la productivité, et la flexibilité.

Le Commissaire aux Comptes (CAC)

• Certification des comptes annuels, mandaté par les actionnaires.
• Service de l'intérêt général et de la sécurité financière.
• Indépendance garantie par les autorités de tutelle.
• Profession réglementée.
• Contrôle des comptes, de leur exactitude, leur conformité et leur fiabilité.
• Émission d'un rapport sur ses observations et conclusions aux actionnaires.

Les Missions du Commissaire aux Comptes

• Vérifier la régularité des états financiers, leur conformité et leur sincérité.
• Examiner par sondage les données contenues dans les comptes.
• Vérifier la pertinence des valorisations
• Vérifier le respect des normes comptables légales.
• Prise en charge des diligences légales.
• Vérifier la conformité juridique de l'entreprise.
• Vérifier la tenue des instances légales.
• Communication des conclusions et commentaires des actionnaires et dirigeants.
• Justification des réserves et propositions d'ajustements.
• Émission de la certification (avec ou sans réserve).

Audit Interne et Externe

• L'audit interne vise l'amélioration des process internes de l'organisation.
• L'audit externe vise à certifier la régularité et la fiabilité des états financiers.

La Gestion Financière

• Regroupe l'analyse financière, la gestion des besoins en financements, et la gestion de la trésorerie.

L'Analyse Financière

• Ensemble de techniques pour comprendre la santé financière de l'entreprise.
• Prise en charge de quatre questions clés : équilibre, croissance, rentabilité, et solvabilité.

Les Ratios Financiers dans l'analyse financière

• Outils de gestion, exprimés sous forme de pourcentage.
• Comparaison de deux grandeurs dans les documents comptables.
• Analyse globale de la santé financière de l'entreprise.
• Outils indispensables au pilotage de la société.

Ratios de Structure

• Ratio d'état de l'outil de production : niveau d'usure des immobilisations.
• Ratio d'immobilisation de l'actif : poids des immobilisations corporelles.
• Ratio de liquidité de l'actif : capacité à rembourser les dettes courantes.

Ratios de Solvabilité

• Ratio d'autonomie financière : niveau d'endettement.
• Ratio d'indépendance financière : équilibre financier.

Ratios de Liquidité

• Ratio de liquidité générale : capacité d'acquitter les dettes à court terme.
• Ratio de capacité de remboursement : capacité à rembourser les dettes à moyen terme.

Ratios de Rentabilité

• Marge brute d'exploitation : rentabilité et capacité à couvrir les amortissements.
• Ratio de productivité du travail : valeur ajoutée par nombre de salariés.

Ratios d'Activité

• Délai clients : temps nécessaire à l'encaissement des créances clients.
• Délai fournisseurs : temps nécessaire à payer les fournisseurs.
• Ratio de rotation des stocks : activité de gestion des stocks.

Ratios du Bilan

• Ratio d'autonomie financière
• Ratio d'endettement net
• Ratio de liquidité générale
• Ratio de couverture des emplois stables
• Ratio de vétusté

L'équilibre Financier

• Emplois stables financés par des ressources stables.
• Cycle d'exploitation équilibré ou financé par l'excédent des ressources à long terme.
• Trésorerie positive.

Équilibres financiers avec le bilan fonctionnel

• Fonds de roulement (FR)
• Besoin en fonds de roulement (BFR) = Trésorerie nette (TN)

La Gestion de la Trésorerie

• Gérer l'argent liquide (caisse, comptes bancaires).
• Placer les excédents et financer les déficits.
• Prévisions à court et long terme.
• Budget de trésorerie quotidien.