Kas dan Setara Kas

Tentu, berikut catatan belajarnya:

Kas

• Kas adalah aset yang paling likuid.
• Ini adalah media pertukaran standar.
• Kas adalah dasar untuk mengukur dan memperhitungkan semua item lainnya.
• Kas merupakan aset lancar.
• Contohnya termasuk uang tunai, mata uang, dana yang tersedia di rekening bank, money order, cek bersertifikat, cek kasir, cek pribadi, bank draft, dan rekening tabungan.

Ekuivalen Kas

• Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek dan sangat likuid yang:
  • Mudah dikonversi menjadi kas; dan
  • Sedemikian dekat dengan tanggal jatuh tempo sehingga risiko perubahan nilainya tidak signifikan.
• Pemerintah bond, commercial paper, dan dana pasar uang adalah contohnya.

Kas Terbatas

• Perusahaan memisahkan kas terbatas dari kas "biasa".
• Contoh pembatasan mencakup ekspansi pabrik, pelunasan utang jangka panjang, dan saldo kompensasi.

Overdraft Bank

• Keadaan di mana perusahaan menulis cek lebih besar dari jumlah di rekening kasnya.
• Biasanya dilaporkan sebagai kewajiban lancar.
• Dimasukkan sebagai komponen kas jika overdraft harus dibayar berdasarkan permintaan dan merupakan bagian integral dari manajemen kas perusahaan, seperti dalam pengaturan offset terhadap rekening lain di bank yang sama.

Piutang

• Piutang adalah klaim yang diajukan kepada pelanggan dan pihak lain untuk uang, barang, atau jasa.
• Janji lisan dari pembeli untuk membayar barang dan jasa yang dijual diklasifikasikan sebagai Piutang Usaha.
• Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa depan diklasifikasikan sebagai Wesel Tagih.

Piutang Non-Usaha

• Uang muka untuk pejabat dan karyawan.
• Uang muka kepada anak perusahaan.
• Deposit dibayarkan untuk menutupi potensi kerusakan atau kerugian.
• Deposit dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.
• Dividen dan bunga piutang.
• Klaim terhadap perusahaan asuransi atas korban yang berkelanjutan.
• Klaim terhadap tergugat dalam gugatan dan klaim terhadap badan pemerintah untuk pengembalian pajak.
• Klaim terhadap pengangkut umum untuk barang yang rusak atau hilang.
• Klaim terhadap kreditor untuk barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang.
• Klaim terhadap pelanggan untuk barang yang dapat dikembalikan, seperti peti, kontainer, dan lain-lain.

Pengakuan Piutang Usaha

• Piutang usaha biasanya timbul sebagai bagian dari pengaturan pendapatan.
• Prinsip pengakuan pendapatan mengatakan bahwa perusahaan harus mengakui pendapatan ketika memenuhi kewajiban kinerjanya dengan mentransfer barang atau jasa ke pelanggan.
• Contohnya, jika Lululemon Athletica, Inc. (CAN) menjual perlengkapan yoga kepada Jennifer Burian senilai $100 dengan rekening, perlengkapan yoga ditransfer ketika Jennifer memperoleh kendali atas perlengkapan ini.
• Ketika perubahan kendali ini terjadi, Lululemon harus mengakui piutang usaha dan pendapatan penjualan.

Indikator Utama Pengalihan Kendali

• Lululemon berhak menerima pembayaran dari pelanggan.
• Lululemon telah mengalihkan hak milik sah kepada pelanggan.
• Lululemon telah menyerahkan kepemilikan fisik barang tersebut.
• Lululemon tidak lagi memiliki risiko dan penghargaan kepemilikan barang yang signifikan.
• Jennifer telah menerima aset tersebut.

Harga Transaksi

• Harga transaksi adalah jumlah pertimbangan yang diharapkan diterima perusahaan dari pelanggan sebagai imbalan atas pengalihan barang atau jasa.

Pertimbangan Variabel

• Dalam beberapa kasus, harga barang atau jasa tergantung pada kejadian di masa depan. Kejadian-kejadian di masa depan ini sering kali mencakup item-item seperti diskon, pengembalian dan pengurangan harga, rabat, dan bonus kinerja.

Diskon Dagang

• Diskon dagang digunakan untuk:
  • Hindari perubahan katalog yang sering.
  • Ubah harga untuk kuantitas berbeda yang dibeli.
  • Sembunyikan harga faktur yang sebenarnya dari pesaing.
• Kas Diskon (Diskon Penjualan) ditawarkan untuk membujuk pembayaran yang cepat.
• Ketentuan seperti 2/10, n/30, 2/10, E.O.M., atau netto 30, E.O.M.
• Metode Bruto vs. Metode Netto.

Pengembalian Penjualan dan Pengurangan Harga

• Pengembalian penjualan dan pengurangan harga adalah akun kontra pendapatan terhadap Pendapatan Penjualan.
• Penyisihan untuk pengembalian penjualan dan pengurangan harga adalah akun kontra aset untuk Piutang Usaha.
• Penggunaan akun pengembalian penjualan dan pengurangan harga, dan penyisihan untuk pengembalian penjualan dan pengurangan harga membantu mengidentifikasi potensi masalah yang terkait dengan barang dagangan yang lebih rendah, inefisiensi dalam mengisi pesanan, atau kesalahan pengiriman atau pengiriman.

Nilai Waktu Uang

• Secara teoritis, setiap pendapatan setelah periode penjualan adalah pendapatan bunga.
• Perusahaan mengabaikan pendapatan bunga yang terkait dengan piutang karena jumlah diskon biasanya tidak material dalam kaitannya dengan laba bersih untuk periode tersebut.
• Profesi ini secara khusus mengecualikan dari pertimbangan nilai sekarang "piutang yang timbul dari transaksi dengan pelanggan dalam kegiatan usaha normal yang jatuh tempo dalam ketentuan perdagangan lazim tidak melebihi sekitar satu tahun."

Piutang Tak Tertagih

• Catat kerugian kredit sebagai debit ke Biaya Kerugian Piutang (atau Biaya Piutang Tak Tertagih).
• Risiko normal dan perlu melakukan bisnis secara kredit.
• Dua metode untuk memperhitungkan piutang tak tertagih:
  • Metode penghapusan langsung
  • Metode penyisihan

Metode Akuntansi untuk Piutang Tak Tertagih

• Metode Penghapusan Langsung:
  • Secara teoritis cacat:
    • Gagal mencatat biaya saat terjadi.
    • Piutang tidak dinyatakan sebesar nilai realisasi kas.
    • Tidak tepat ketika jumlah yang tidak tertagih material.
• Metode Penyisihan:
  • Kerugian ditaksir:
    • Persentase penjualan.
    • Persentase piutang.
    • IFRS mensyaratkan ketika piutang tak tertagih material dalam jumlah.

Metode Penyisihan Akun Tak Tertagih

• Melibatkan penaksiran piutang tak tertagih pada akhir setiap periode.
• Memastikan bahwa perusahaan menyatakan piutang pada laporan posisi keuangan sebesar nilai realisasi kas.
• Perusahaan menaksir piutang tak tertagih dan nilai realisasi kas menggunakan informasi tentang peristiwa masa lalu dan saat ini serta perkiraan kemampuan penagihan di masa depan.

Mencatat Estimasi Akun Tak Tertagih

• Assume that Brown Furniture in 2019, its first year of operations, has credit sales of £1,800,000. Of this amount, £150,000 remains uncollected at December 31.
• The credit manager estimates that £10,000 of these sales will be uncollectible. The adjusting entry to record the estimated uncollectibles (assuming a zero balance in the allowance account) is:
• Bad Debt Expense 10,000
• Allowance for Doubtful Accounts 10,000

Nilai Waktu Uang

• Secara teoritis, setiap pendapatan setelah periode penjualan adalah pendapatan bunga.
• Perusahaan mengabaikan pendapatan bunga yang terkait dengan piutang karena jumlah diskon biasanya tidak material dalam kaitannya dengan laba bersih untuk periode tersebut.
• Profesi ini secara khusus mengecualikan dari pertimbangan nilai saat ini atas "piutang yang timbul dari transaksi dengan pelanggan dalam kegiatan usaha normal yang jatuh tempo dalam ketentuan perdagangan yang lazim tidak melebihi sekitar satu tahun."

Wesel Tagih

• Didukung oleh surat promes formal.
• Janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tanggal tertentu di masa depan.
• Instrumen yang dapat dinegosiasikan.
• Pembuat tanda tangan atas nama Penerima Pembayaran.
• Berbunga (memiliki tingkat bunga yang dinyatakan) ATAU Tidak berbunga (bunga termasuk dalam jumlah nominal).
• Umumnya berasal dari pelanggan yang perlu memperpanjang jangka waktu pembayaran piutang yang belum dibayar.
• Pelanggan berisiko tinggi atau baru.
• Pinjaman kepada karyawan dan anak perusahaan.
• Penjualan properti, pabrik, dan peralatan.
• Transaksi pinjam meminjam (mayoritas wesel).

Pengakuan Wesel Tagih

• Untuk jangka pendek dicatat sebesar nilai nominal, dikurangi penyisihan.
• Untuk jangka panjang dicatat sebesar nilai sekarang kas yang diharapkan akan dikumpulkan.
• Jika tingkat yang Dinyatakan = Tingkat Pasar, maka wesel dikeluarkan sebesar Nilai Nominal.
• Jika tingkat yang Dinyatakan > Tingkat Pasar, maka wesel dikeluarkan Premium.
• Jika tingkat yang Dinyatakan < Tingkat Pasar, maka wesel dikeluarkan dengan Diskon.

Instrumen Tidak Berbunga

• Jeremiah Company menerima wesel tidak berbunga senilai $10.000 selama tiga tahun. Tingkat bunga pasar untuk wesel dengan risiko serupa adalah 9 persen.

Nilai untuk Properti, Barang, atau Jasa

• Dalam transaksi yang dinegoisasikan yang dimasuki berdasarkan kewajaran, tingkat bunga yang dinyatakan dianggap wajar kecuali:
  • Tidak ada tingkat bunga yang dinyatakan, atau
  • Tingkat bunga yang dinyatakan tidak wajar, atau
  • Jumlah nominal wesel berbeda secara material dari:
    • Harga penjualan tunai saat ini, atau
    • Nilai pasar instrumen utang saat ini

Penilaian Wesel Tagih

• Perusahaan mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka pendek sebesar nilai realisasi kasnya.
• Penghitungan dan perkiraan yang terlibat dalam penilaian wesel tagih jangka pendek dan dalam pencatatan biaya piutang tak tertagih dan penyisihan terkait secara tepat paralel dengan piutan usaha perdagangan.

Penghapusan Pengakuan Piutang Usaha

• Ketika piutang tidak lagi memiliki nilai; yaitu, hak kontraktual atas arus kas dari piutang tidak lagi ada.
• Ketika perusahaan mengalihkan (yaitu, menjual) piutang kepada perusahaan lain, sehingga mengalihkan risiko dan penghargaan kepemilikan kepada perusahaan lain ini.

Penghapusan Pengakuan Piutang Usaha: Pengalihan Piutang Usaha

• Berbagai alasan pengalihan piutang usaha ke pihak lain meliputi:
  • Mempercepat penerimaan kas.
  • Persaingan.
  • Menjual piutang usaha karena uang ketat.
  • Penagihan dan pengumpulan memakan waktu dan mahal.
• Pengalihan piutang usaha untuk kas terjadi dengan dua cara:
  • Penjualan piutang usaha.
  • Pinjaman dengan jaminan.

Penjualan Piutang Usaha

• Penjualan Tanpa Jaminan:
  • Pembeli menanggung risiko penagihan dan menyerap setiap kerugian kredit.
  • Pengalihan merupakan penjualan langsung piutang.
  • Penjual mencatat kerugian atas penjualan.
  • Penjual menggunakan rekening Due dari Faktor (piutang) untuk menutupi kemungkinan diskon penjualan, pengembalian penjualan, dan pengurangan harga penjualan.
• Penjualan dengan jaminan
  • Penjual menjamin pembayaran kepada pembeli.
  • Pengalihan dianggap sebagai pinjaman, terkadang disebut sebagai penjualan yang gagal.

Pinjaman dengan Jaminan

• Menggunakan piutang sebagai jaminan dalam transaksi pinjam meminjam.

Presentation and Analysis

• Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang usaha adalah untuk:
  • Memisahkan dan melaporkan jumlah tercatat dari kategori piutang yang berbeda.
  • Tunjukkan piutang yang diklasifikasikan sebagai lancar dan tidak lancar dalam laporan posisi keuangan.
  • Offset yang tepat dari akun penilaian untuk piutang yang mengalami penurunan nilai, termasuk pembahasan tentang penurunan nilai yang ditentukan secara individual dan bersama-sama.
  • Ungkapkan nilai wajar piutang sedemikian rupa sehingga memungkinkan untuk dibandingkan dengan jumlah tercatatnya.
  • Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada piutang.
  • Mengungkapkan piutang apa pun yang dijaminkan sebagai jaminan.
  • Mengungkapkan semua konsentrasi risiko kredit yang signifikan yang timbul dari piutang.
• Rasio ini digunakan untuk:
  • Menilai likuiditas piutang.
  • Ukur berapa kali, rata-rata, suatu perusahaan mengumpulkan piutang selama periode tersebut.

Saya harap ini membantu!