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Questions and Answers
¿Cuál es el porcentaje del recargo del impuesto al valor agregado?
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El IVA se aplica cuando las personas generan ingresos.
El IVA se aplica cuando las personas generan ingresos.
False
¿Qué decreto ley regula el impuesto al valor agregado?
¿Qué decreto ley regula el impuesto al valor agregado?
Decreto ley Nº 825 del año 1974
El impuesto al valor agregado recae principalmente en el ______.
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Empareja los artículos con sus respectivas descripciones:
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¿Quiénes son considerados contribuyentes en el contexto del IVA?
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El devengo del IVA se determina por la fecha de emisión del documento.
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¿Cuál es la base imponible del IVA?
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El periodo tributario para el IVA es ______.
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Asocia los términos relacionados con el IVA:
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¿Quién es el sujeto pasivo del IVA en la mayoría de los casos?
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El IVA se devenga cuando el consignatario vende las mercaderías recibidas en consignación.
El IVA se devenga cuando el consignatario vende las mercaderías recibidas en consignación.
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¿Qué facultad tiene el SII respecto al sujeto del IVA?
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La base imponible se define como la sumatoria de las operaciones gravadas por la Ley y sobre la cual se aplica la tasa del _____ .
La base imponible se define como la sumatoria de las operaciones gravadas por la Ley y sobre la cual se aplica la tasa del _____ .
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Relaciona los sujetos con sus respectivas obligaciones:
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En qué caso el comprador asume el pago del IVA:
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Los consignatarios no son considerados sujetos del IVA.
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¿Qué establece el artículo 15 de la ley de IVA?
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Los __________ actúan en nombre de terceros para la compra o venta de bienes y sus comisiones deben tener IVA.
Los __________ actúan en nombre de terceros para la compra o venta de bienes y sus comisiones deben tener IVA.
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Relacione los artículos con su contenido correspondiente:
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¿Qué tipo de impuesto se aplica a las transacciones de bienes y servicios en Chile?
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Los terrenos están afectos al impuesto establecido en la ley del IVA.
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¿Cómo se define un 'hecho gravado' en el contexto del IVA?
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Los _______________ son un tipo de servicio que comúnmente se gravan con IVA.
Los _______________ son un tipo de servicio que comúnmente se gravan con IVA.
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Relaciona los tipos de contrato con sus definiciones:
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¿Cuáles de los siguientes son considerados exenciones del IVA?
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El devengamiento del impuesto se produce cuando se emite un documento.
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¿Qué sucede si un servicio incluye prestaciones gravadas y no gravadas?
¿Qué sucede si un servicio incluye prestaciones gravadas y no gravadas?
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Los ____________ son contratos donde el arrendatario puede comprar el bien arrendado.
Los ____________ son contratos donde el arrendatario puede comprar el bien arrendado.
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Empareja los hechos gravados especiales con sus descripciones:
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Study Notes
IVA: Aspectos Generales
-
Ubicación Legal: Contenido en el Decreto Ley Nº 825 de 1974 y el Reglamento sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (Decreto de Hacienda N° 55 de 1977).
-
Definición: Impuesto que grava el valor agregado en cada etapa de la producción de un bien o servicio. El cliente final soporta la acumulación de IVA de todas las etapas.
-
Estructura: Recargo del 19% sobre el precio final.
-
Elementos Clave (DL 825):
- Hecho gravado: Ventas (art. 2, nº 1 y 3), servicios (art. 2, nº 2 y 4), hechos gravados especiales (art. 8).
- Contribuyente: Personas naturales y jurídicas gravadas por IVA.
- Sujeto: Vendedores, prestadores de servicios, importadores. Son responsables de declarar el impuesto y transferirlo al Estado.
- Periodo tributario: Mensual (art. 2, nº 5).
- Tasa: 19% (art. 14).
- Devengo: Fecha de emisión del documento (art. 9).
- Base imponible: Normas generales (art. 15) y casos especiales (art. 16).
- Exenciones: Reales (art. 12) y personales (art. 13).
- Obligaciones adicionales: Emisión de documentos, llevar libros especiales, registros contables, declaraciones (Título XIV del DS 55/77).
-
Características:
- Indirecto: Gravado en el gasto, no en los ingresos. El comprador asume la carga.
- Real: Todos están sujetos al impuesto, independientemente de su tipo o situación.
- Proporcional: Tasa fija sobre el valor.
- Beneficios fiscales: Beneficios que el IVA trae.
- Interno: Únicamente para Chile.
- Trasladación y recargo: Se traslada al consumidor y se incorpora al precio.
Hechos Gravados Especiales y Exenciones
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Hechos Gravados Básicos (Ventas): Cualquier acuerdo para transferir bienes, cuotas de dominio, o derechos reales (salvo terreno).
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Hechos Gravados Básicos (Servicios): Acciones o prestaciones que una persona realiza para otra con remuneración. Servicios mixtos se gravan en función de su naturaleza comercial o educativa; si no se pueden separar, el total se graba.
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Hechos Gravados Especiales (Art. 8):
- Importaciones, aportes a sociedades, liquidación de bienes de sociedades, retiros de bienes (pueden estar afectos), venta de establecimientos de comercio, arriendos con opción de compra (desde 2016, para todos).
-
Exenciones (Art. 12): Vehículos usados, espectáculos, importaciones públicas, transporte, salud, educación, radioemisoras.
Contratos Relacionados con el IVA
- Tipos de Contratos Traslativos de Dominio: Compraventa, trueque, dación de pago, permuta, mutuo de bienes corporales muebles, confección de obra material mueble.
Devengamiento del Impuesto
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Devengamiento: Nace la obligación para el contribuyente de pagar el tributo.
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Tipos de Devengamiento: General (Ventas: emisión de documento y entrega; Servicios: emisión de documento y pago), Especial (importaciones, retiros, intereses, servicios periódicos, contratos de instalaciones).
Sujeto del Impuesto
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Sujetos según la ley: Vendedores, prestadores de servicios, importadores, compradores, beneficiarios de servicios (en casos específicos), sociedades, aportantes, contratistas, subcontratistas, comisionistas y consignatarios.
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Facultad del SII de cambiar el sujeto: El SII puede cambiar el responsable del IVA en casos específicos (por ejemplo, en la venta de ciertos productos como carne o harina).
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Retenciones: En algunos casos, el SII puede imponer retenciones adicionales a los vendedores o prestadores. Empresas como las de carnes podrían tener que retener y declarar el IVA por ventas de sus compradores.
Base Imponible
- Definición: Suma de operaciones gravadas sobre la cual se aplica la tasa del IVA.
- Determinación: Artículos 15 y 16 de la Ley de IVA y artículos 14 y del 25 al 30 del DS 55 explican la forma de determinación, reglas para intermediarios y casos especiales como el régimen simplificado.
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Description
Este cuestionario aborda los aspectos fundamentales del IVA según el Decreto Ley Nº 825 de 1974. Se explorarán su definición, estructura, elementos clave y obligaciones de los contribuyentes. Ideal para estudiantes de economía y profesionales en el área fiscal.
