IRPF: Impuesto sobre la Renta

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

• Es un tributo personal y directo que grava la renta de las personas físicas, considerando su naturaleza y circunstancias personales y familiares.

Elementos Integrantes del IRPF

• Hecho imponible: La obtención de renta del contribuyente, incluyendo rendimientos del trabajo, capital, actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Contribuyente y sujeto pasivo: Personas físicas residentes habituales en territorio español, o residentes en el extranjero en casos especiales (personal diplomático o consular español).
• Base imponible: El importe total de la renta del contribuyente.
• Cuota tributaria: Se calcula aplicando el tipo de gravamen correspondiente a la base imponible.
• Ámbito de aplicación: Se aplica en todo el territorio español, con particularidades en regímenes forales del País Vasco y Navarra, y en Canarias, Ceuta y Melilla.

Actividad Empresarial en el IRPF

• Se desarrolla por quien ordena los medios de producción y recursos humanos de forma habitual, personal, directa, y por cuenta propia.
• Ingresos íntegros del rendimiento económico se calculan restando los gastos deducibles para obtener el rendimiento neto.
• El rendimiento neto se reduce mediante reducciones específicas del IRPF para obtener el rendimiento neto reducido.

Impuesto sobre Sociedades

• Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

Elementos del Impuesto sobre Sociedades

• Incluyen el hecho imponible, el contribuyente y sujeto pasivo, exenciones, la base imponible, el tipo impositivo, la cuota íntegra, las deducciones y bonificaciones, y el ámbito de aplicación.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades (Estimación Directa)

• Se basa en el resultado contable (saldo de la cuenta de pérdidas y ganancias).
• Ajustes al resultado contable para obtener la base imponible previa.
• Se restan bases imponibles negativas de ejercicios anteriores para determinar la base imponible.
• Se aplica el tipo de gravamen para obtener la cuota íntegra.
• Se restan deducciones para evitar la doble imposición y bonificaciones.
• Se obtiene la cuota íntegra ajustada impositiva.
• Se aplican deducciones por inversiones y creación de empleo, obteniendo la cuota líquida.
• Se restan pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta, resultando en la cuota diferencial (a ingresar o devolver).

Libros Contables Obligatorios (Código de Comercio)

• El libro diario y el libro de inventarios y cuentas anuales.

Libros Societarios Obligatorios

• Libro de actas.
• Libro de acciones nominativas en sociedades anónimas y comanditarias por acciones.
• Libro-registro de socios en sociedades de responsabilidad limitada.