T8: LA FISCALIDAD INDIVIDUAL

Introducción a la Fiscalidad Individual

• El documento describe los aspectos clave del sistema tributario español.
• Se centra en el procedimiento tributario, el IVA, el IRPF y los tributos locales.
• Se provee un contexto práctico para aplicar la teoría.

Procedimiento Tributario

• Se basa en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).
• El sistema fiscal español se basa en la captación de tributos, definidos como ingresos públicos para cubrir gastos públicos.
• Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos
• Tasas son por el uso privativo del dominio público o la prestación de servicios públicos, como la expedición del DNI.
• Contribuciones especiales se pagan por el beneficio derivado de obras o servicios públicos, como el pavimento de una calle.
• Impuestos se exigen sin contraprestación directa, basados en la capacidad económica, como el IVA o el IRPF.
• Los principios del sistema tributario español incluyen justicia, generalidad, igualdad, progresividad, distribución equitativa y no confiscatoriedad.
• En Qatar, a diferencia de España, no se cobra impuestos sobre la renta a los ciudadanos y las empresas pagan un 10% de impuesto sobre sociedades.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Es un impuesto indirecto sobre el consumo de bienes y servicios.
• Grava las entregas de bienes, las prestaciones de servicios, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones.
• Se distingue entre el IVA repercutido (cobrado al cliente) y el IVA soportado (pagado por la empresa).
• La liquidación del IVA se realiza trimestral o mensualmente, con plazos de presentación específicos.
• Los trimestres se distribuyen a partir del: 1 de enero al 31 de marzo; 1 de abril al 30 de junio; 1 de julio al 30 de septiembre; y 1 de octubre al 31 de diciembre.
• El IVA soportado puede ser deducible en actividades como exportaciones, entregas intracomunitarias exentas y servicios sujetos y no exentos de IVA.
• No se deduce el IVA en la adquisición de joyas, alimentos, bebidas, tabaco, espectáculos, atenciones a terceros, desplazamientos, viajes, hostelería y restauración (salvo excepciones en IRPF o impuesto de sociedades).
• Se proveen recursos como un video explicativo sobre los regímenes especiales del IVA y un asistente virtual de la Agencia Tributaria.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Obliga a los residentes en España a tributar por rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital y variaciones patrimoniales.

Rendimiento del trabajo

• El rendimiento del trabajo incluye sueldos y salarios derivados de una relación laboral.

Rendimiento de Actividades Económicas

• Se refiere a los ingresos obtenidos por cuenta propia al ordenar los medios de producción y de recursos humanos para intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.

Rendimientos de capital mobiliario

• Utilidades y contraprestaciones de capital mobiliario (productos derivados).

Rendimientos de capital inmobiliario

• Rentas generadas por el arrendamiento de bienes inmuebles (alquileres).

Ganancias y pérdidas patrimoniales

• Se refiere a variaciones del valor de patrimonio (una subvención del Estado).
• Las pérdidas patrimoniales se asocian a la venta de acciones a un precio inferior al de compra.

Deducciones fiscales

• Incluyen la inversión en empresas de nueva creación, donativos, rentas en Ceuta y Melilla, protección del patrimonio histórico, mejoras energéticas en viviendas y la adquisición de vehículos eléctricos.
• La deducción por inversión en vivienda habitual no es posible a nivel nacional, aunque algunas comunidades autónomas la mantienen.

Bases imponibles

• Se distinguen la base imponible general (rendimientos del trabajo y actividades económicas) y la base imponible de ahorro (rentas de capital).
• El resultado del IRPF se calcula restando las deducciones aplicables a la base imponible, resultando en un pago o una devolución.

Tributos Municipales

• El sistema tributario español incluye tributos nacionales y municipales, algunos obligatorios y otros voluntarios.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

• Es un impuesto anual que grava los bienes inmuebles.
• Se calcula según el tipo de gravamen fijado por el municipio y el valor catastral del inmueble.

Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

• Se aplica a todos los vehículos a motor.
• Se paga el 1 de enero en el municipio donde el vehículo tiene su dirección fiscal, y la tasa depende del municipio.

Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

• Grava cualquier tipo de actividad económica.
• Se exige a empresas con facturación anual superior a 1 millón de euros (o 2 millones en territorio foral).

Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

• Se genera por el incremento de valor de estos inmuebles.
• Tambien se conoce como plusvalía.

Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

• Grava las obras que requieren licencia urbanística.

Caso Práctico 1: IVA para Luis

• Luis, propietario de una tienda de muebles, debe presentar el modelo 303 del primer trimestre.
• Se identifica el IVA repercutido (ventas de mesas y armarios) y el IVA soportado (compra de impresora y folios).

Caso Práctico 2: Deducciones para Mirella en el IRPF

• Mirella, funcionaria en Ceuta, revisa su declaración del IRPF.
• Se determina que puede deducir los gastos por donativos a Cáritas y la reforma para mejorar la eficiencia energética de su vivienda (aislamiento de ventanas).
• No puede deducir la compra del piso ni el leasing del coche eléctrico (alquiler).
• Se destaca que el generar los rendimientos del trabajo en Ceuta permite aplicar una deducción en la cuantía de los mismos.

Caso Práctico 3: El IBI de Antonio y Almudena

• Antonio y Almudena deben calcular el IBI de su nuevo piso en Sevilla.
• Se aplica la tasa del 0,669% (carácter urbano) al valor catastral del piso (110.000 €), resultando en un IBI de 735,9 €.

Resolución del caso práctico introductorio

• Miguel debe pagar IRPF (por su sueldo), IBI (por su vivienda) e IVTM (por su coche), además del IVA indirecto al consumir.

Este documento introduce los aspectos esenciales del sistema tributario español, incluyendo el procedimiento tributario, el IVA, el IRPF y los tributos locales. Proporciona un contexto práctico para la aplicación de la teoría. Se basa en la Ley General Tributaria (Ley 58/2003).