Internationale Rechnungslegung Kursquiz

Organisatorisches

• Kontakt: Marc Michalek, [email protected], [email protected]
• Sprechzeiten: Freitags ab 14 Uhr (Vorlesungswoche)
• Moodle: Kurs: Internationale Rechnungslegung + Übung WRM 23 | E-Learning TH Wildau (th-wildau.de)

Ablaufplan

• Vorlesung + Übung: 27.09.2024 - 21.01.2025
• Ort: Raum 13-037, TH Wildau (bis 20.12.2024), Mazars, Alt-Moabit 2, 10557 Berlin (13.12.2024)
• Online: 17.01.2025 (Q&A)
• Klausur: 21.01.2025

Institutioneller Rahmen der IFRS

• Weltweite Anerkennung und Nutzung der IFRS-Standards: 87.5 % der Jurisdiktionen verwenden IFRS-Standards.
• Ziele der IFRS: Transparenz, Effizienz, Rechenschaftspflicht
• Durchsetzung der IFRS:
  • § 315e Abs. 1 HGB: verpflichtend für deutsche Unternehmen bei freiwilliger oder verpflichtender Anwendung von IFRS-Standards
  • § 316 Abs. 2 HGB: Prüfungspflicht
  • Enforcement: Überwachung der (Konzern-)Jahresabschlüsse durch unabhängige Stellen hinsichtlich der Einhaltung von Normen
  • Deutsches Enforcement:
    • Zwei-stufiges Verfahren: Bafin -> DPR -> Unternehmen
    • Ein-stufiges Verfahren: Bafin -> DPR -> Unternehmen

Entwicklungen von Interpretationen

• IFRIC: International Financial Reporting Interpretations Committee
• IASB: International Accounting Standards Board
• Prozess zur Verabschiedung von Interpretationen:
  • Entwurf zur öffentlichen Stellungnahme
  • Analyse und Bewertung der Stellungnahmen
  • Verabschiedung der Interpretation durch IFRIC
  • Übergabe der Interpretation an IASB zur Genehmigung
  • Genehmigung der Interpretation durch IASB

Wichtige IFRS-Standards

• IFRS 17: Versicherungsverträge (ersetzt IFRS 4, gültig ab 01.01.2023)
• IFRS 18: Darstellung und Angaben im Abschluss (ersetzt IAS 1, gültig ab 01.01.2027)
• IFRS S1: Allgemeine Vorschriften für die Angabe von nachhaltigkeitsbezogenen Finanzinformationen (gültig für jährliche Berichtszeiträume ab 01.01.2024)
• IFRS S2: Klimabezogene Angaben (gültig für jährliche Berichtszeiträume ab 01.01.2024)

Fragen

• Die Principal-Agent-Theorie befasst sich mit den Beziehungskonflikten zwischen Auftraggebern (Prinzipalen) und Beauftragten (Agenten), insbesondere im Bereich der Rechnungslegung. Sie untersucht, wie Informationsasymmetrien und unterschiedliche Interessen die Entscheidungen von Agenten beeinflussen und welche Maßnahmen zur Förderung von Transparenz und Vertrauen ergriffen werden können. In der Rechnungslegung ist es entscheidend, dass Agenten im besten Interesse der Prinzipale handeln, was durch Anreize und vertragliche Regelungen unterstützt werden sollte.
• Gründe für das Fehlen einer vollständigen Harmonisierung der globalen Rechnungslegungsstandards sind unter anderem kulturelle Unterschiede, unterschiedliche rechtliche Rahmenbedingungen, wirtschaftliche Faktoren und variierende Interessen von Stakeholdern, die die Implementierung einheitlicher Standards erschweren.
• Die Securities and Exchange Commission (SEC) und das Financial Accounting Standards Board (FASB) haben entscheidende Aufgaben und Verantwortlichkeiten in der Regelung und Entwicklung von Rechnungslegungsstandards. Die SEC überwacht die Wertpapiermärkte und sorgt für die korrekte Offenlegung von finanziellen Informationen, um das Vertrauen der Investoren zu stärken. Das FASB hingegen ist für die Erstellung und kontinuierliche Verbesserung der Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) verantwortlich, um eine einheitliche und transparente Rechnungslegung zu gewährleisten. Beide Institutionen arbeiten eng zusammen, um den Finanzberichtsentwicklungsprozess zu fördern und um sicherzustellen, dass die Rechnungslegungspraktiken den sich wandelnden wirtschaftlichen Bedingungen gerecht werden.
• Die SEC, FASB und IASB stehen in einem wichtigen Zusammenspiel, um Rechnungslegungsstandards weltweit zu harmonisieren. Während die SEC für die Überwachung der Finanzmärkte in den USA zuständig ist, konzentriert sich das FASB auf die Entwicklung und Aktualisierung der amerikanischen Rechnungslegungsgrundsätze. Im Gegensatz dazu ist das IASB für die internationalen Rechnungslegungsstandards, die International Financial Reporting Standards (IFRS), verantwortlich, die von vielen Ländern außerhalb der USA übernommen werden. Dieses Zusammenspiel hilft, internationale Vergleichbarkeit und Qualität in der Finanzberichterstattung zu gewährleisten, was für Investoren und Unternehmen von großer Bedeutung ist. Durch den Dialog zwischen diesen Institutionen wird auch die globale Akzeptanz von Rechnungslegungsstandards gefördert.
• Das Deutsche Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC) hat die Aufgabe, nationale Rechnungslegungsstandards zu entwickeln, die mit den internationalen Vorgaben in Einklang stehen. Es fördert die Transparenz und die Verständlichkeit der Finanzberichte, ermöglicht einen besseren internationalen Vergleich und unterstützt Unternehmen bei der Implementierung der Regelungen. Darüber hinaus ist das DRSC in die Beratung von Gesetzgebern und der Öffentlichkeit eingebunden, um die nationale Rechnungslegungspraxis weiter zu entwickeln und zu optimieren.
• Das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland (IDW) spielt eine zentrale Rolle im Endorsement-Prozess, indem es Stellungnahmen zu internationalen Rechnungslegungsstandards abgibt und sicherstellt, dass diese den nationalen Anforderungen entsprechen.
• Lobbying bezeichnet den Versuch von Unternehmen, Verbänden oder Interessengruppen, durch direkten Kontakt und Einflussnahme auf Entscheidungsträger politische und regulatorische Rahmenbedingungen zu gestalten. Im Kontext der Rechnungslegung nach IFRS kann Lobbying bedeutenden Einfluss ausüben, da interessierte Gruppen ihre Perspektiven und Bedürfnisse in die Entwicklung und Anpassung von Rechnungslegungsstandards einbringen.

Lösungsvorschläge (nicht abschließend)

• DRSC: Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee e.V
  • Privates Rechnungslegungsgremium im Sinne von § 342 HGB
  • Vertritt die Interessen seiner Mitglieder und der deutschen Wirtschaft bei internationalen Rechnungslegungsgremien
  • Aufgaben: Empfehlung zur Anwendung von Konzernrechnungslegung, Beratung bei Gesetzgebungsvorhaben, Vertretung Deutschlands in internationalen Gremien, Interpretationen von IFRS-Standards, Erhöhung der Qualität der Rechnungslegung, Förderung von Forschung und Ausbildung
• IDW: Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V.
  • Vertritt die Interessen des Berufstands der Wirtschaftsprüferinnen in Deutschland
  • Aufgaben: Kommentierung und Stellungnahmen im Endorsement Prozess, Information der Öffentlichkeit und des Berufsstands
• Lobbying: Individuelle und kollektive Handlungen zur Beeinflussung von Rechnungslegungsregeln.
  • Formen: Kommentierung im Rahmen des Endorsements, Druckausübung, Manipulation von Entscheidungsträgern
  • Gründe für Lobbying: Vorteile durch Lobbying sind größer als die Kosten
  • Akteure: Abschlussersteller mit höherem Maß an Lobbying, Wirtschaftsprüfer mit eigener Interessenvertretung, Hochschullehrer als Sachverständige
  • Interessen: Einkommensorientierte Interessen