Impuestos Aduaneros y Aranceles

Impuestos Aduaneros o Aranceles

• Se deben al comercio entres comunidades
• En la india se exigía el pago de tributos el los puertos y fronteras
• Antigua Grecia y Roma también los conocían
• Son una fuente de recursos para el sector público
• Gravan las importaciones de productos
• Es un impuesto a los productos extranjeros para subir su precio interior y proteger los productos nacionales
• Forma parte de la política comercial de un país

Aranceles

• Los objetivos son proporcionar ingresos al fisco nacional, y proteger los sectores de la industria nacional
• Las funciones son recaudar, proteger, y ser selectiva
• Los aranceles tienen efectos de producción, en el consumo, y en la relación de intercambio
• Los tipos son Ad-Valorem, Específicos y Mixtos

Valoración Aduanera y Disposiciones

• Determinar correctamente el valor en aduana es esencial
• Constituye la base gravable para derechos de aduana e impuestos a la importación
• La base gravable debe seguir las reglas del Acuerdo sobre Valoración de la OMC

Reseña Histórica

• El Artículo VII del acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio estableció principios que rigen el sistema internacional sobre el valor a gravar de las mercancías

Cronología del Acuerdo sobre Valoración Aduanera de la OMC

• 1947: Se establecieron principios generales incorporados al Art. VII del GATT
• 1950: Se firmó la Definición del Valor de Bruselas, basado en el precio pagado en un mercado libre
• 1973-1979: Ronda de Tokio
• 1979: Entró en vigor el Código de Valoración del GATT
• 1981: Un grupo de estudio Europeo redacta una definición de Valor basado en el Art. VII
• 1986-1994: Se celebra la Ronda de Uruguay de Negociaciones Comerciales Multilaterales
• 1994: Al término de la Ronda de Uruguay se firma en Marrakech el "Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio 1994"
• 1995: Se establece la OMC, que adopta los instrumentos del GATT e incluye el Acuerdo sobre Valoración de la OMC

Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros & Comercio (1947)

• El GATT estableció los principios generales de un sistema internacional de valoración
• El valor aduanero de importaciones debía basarse en el valor real sobre el cual se impone el derecho
• Se permitía a los miembros utilizar métodos muy diferentes para valorar las mercancías
• Existían “cláusulas de anterioridad” permitiendo viejas normas incumpliendo la norma general

Definición del Valor de Bruselas (1950)

• Se determinaba un precio normal fijado al precio a pagar por el producto en un mercado libre
• El precio de importación se calculaba sobre esta base
• No satisfacía en absoluto porque las desviaciones solo contaban cuando el valor declarado era superior
• Las variaciones a la baja sólo contaban hasta el 10%
• Los productos nuevos o raros no aparecían mucho en las listas

Código de Valoración de la Ronda de Tokio (1979)

• Se estableció un sistema positivo de valoración en aduana por el precio realmente pagado
• El objetivo del valor de transacción era proporcionar un sistema equitativo, uniforme, y neutro

El Nuevo Acuerdo (1994)

• El Código de la Ronda de Tokio fue sustituido por el Acuerdo de la OMC relativo a la Aplicación del Artículo VII del GATT de 1994 tras la conclusión de la Ronda Uruguay
• Es en esencia igual al Código de valoración de la Ronda de Tokio
• Se aplica a la valoración de mercancías para la aplicación de derechos ad valorem a las importaciones
• La valoración en aduana debe basarse en el precio real de las mercancías
• Se adicionan los ajustes correspondientes a los elementos del Art. 8
• Es el valor de transacción, que es el primer y principal método

Base Legal en Colombia

• Artículo VII del acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio (GATT)
• Decisión 571 de la CAN: Valor en Aduana de las Mercancías Importadas
• Entró en vigor 1 de enero del año 2004
• Decisión 379 de la CAN: Declaración Andina del Valor
• Resolución 846 de la CAN: Reglamento Comunitario de la Decisión 571

Articulo VII GATT: Valoración en Aduana

• Las partes contratantes reconocen la validez de los principios generales de valoración establecidos
• Se comprometen a aplicarlos a todos los productos sujetos a derechos de aduana u otras cargas o restricciones
• Se examinarán, los reglamentos referentes al valor en aduana cuando otra parte los solicite

Decisión 571: Valor en Aduana de las Mercancías Importadas

• El Artículo 1 lo denomina como "Acuerdo sobre Valoración de la OMC"
• Los Miembros de la Comunidad Andina se rigen por el texto del Acuerdo relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994

Decisión 571: Valor en Aduana de las Mercancías (Capitulo II)

• Articulo 2: Valor en Aduana
• Articulo 3: Metodos para determinar el valor en aduana
• Articulo 4: Orden para aplicar los métodos
• Articulo 5: Aplicación del Articulo 5.2 del acuerdo sobre Valoración de la OMC

Art. 2 Valor en Aduana

El valor en aduana de las mercancías importadas será determinado de conformidad con los métodos establecidos en los artículos 1 a 7 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC y sus respectivas Notas Interpretativas

• Se tienen en cuenta los lineamientos generales del mismo Acuerdo, de la presente Decisión y su reglamento

Artículo 3. Métodos para Determinar el Valor en Aduana

• Primero: Valor de Transacción de las mercancías importadas
• Segundo: Valor de Transacción de mercancías idénticas
• Tercero: Valor de Transacción de mercancías similares
• Cuarto: Método del Valor Deductivo
• Quinto: Método del Valor Reconstruido
• Sexto: Método del “Último Recurso”

Articulo 4. Orden de Aplicación de los Métodos

• Deben aplicarse en el orden allí indicado según la nota general del anexo I del acuerdo sobre valoración de la OMC
• El valor de transacción es la primera base siempre que se cumplan sus requisitos
• El orden de los numerales 4 y 5 puede ser invertido, si el importador lo solicita y la administración lo acepta

Mercancías Idénticas

• Las que sean iguales en todo, incluyendo sus características físicas, calidad y prestigio comercial
• Las pequeñas diferencias de aspecto no impedirán que se consideren idénticas
• Deben ser producidas en el mismo país que las mercancías de valoración objeto

Mercancías Similares

• Las que, aunque no sean iguales en todo, tienen características y composición semejantes
• Pueden cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables
• Para determinar si lo son deben considerarse la calidad, el prestigio comercial y la existencia de una marca
• Deben ser producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración

Artículo 5. Aplicación del Artículo 5.2 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC

• Aplica cuando las mercancías importadas u otras mercancías importadas idénticas o similares no se venden en el mismo estado
• El valor en aduana se determina sobre la base del precio unitario a que se venda la mayor cantidad total de las mercancías importadas
• Esto es después de su transformación, a personas del país de importación que no tengan vinculación
• Se tiene en cuenta el valor añadido en esa transformación y las deducciones

Método 1: Valor de Transacción de Mercancías Importadas

• Requisitos:
  • La mercancía debe ser producto de una negociación internacional y venta para la exportación
  • Transferencia de la titularidad y propiedad de la mercancía
  • Se acuerda un precio real que implica pago
  • Se puede demostrar documentalmente el precio a pagar
  • La información contable se prepara conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados
  • Cumplir con las circunstancias exigidas en los literales a), b), c) y d) del numeral 1 del artículo 1 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC

Adiciones al Precio Realmente Pagado

• En la medida que corran a cargo del comprador: comisiones de venta y gastos de corretaje, costos de los envases o embalajes, gastos de embalaje.
• El valor de los bienes y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos.
• Licencias relacionadas con las mercancías
• Valor de parte del producto de la reventa
• Gastos de transporte desde el lugar de entrega hasta el lugar de importación
• Gastos de carga y demás relacionados con el transporte
• El costo del seguro

Factores de Riesgos

• Precios ostensiblemente bajos
• Pagos indirectos
• Vinculación entre el comprador y el vendedor
• Pagos de cánones por derechos de propiedad intelectual
• Inexactitud en la declaración de los gastos
• Falta de correspondencia entre la declaración de aduana y la del valor y los documentos soporte
• Inexactitud en el llenado de las casillas de la DAV
• Descripción incompleta o imprecisa de las mercancías
• Tipo de mercancía
• Valores declarados sensiblemente menores al de otra mercancía idéntica o similar del mismo país de origen
• Mercancías provenientes de zona franca o zona aduanera especial
• Niveles anormales de descuento

Obligación de Suministrar Información

• El importador debe suministrar de manera oportuna la información, documentos y pruebas requeridos por la autoridad aduanera
• La información es confidencial, no será revelada sin autorización, salvo orden judicial

Metodo 2: Valor de Transacción de Mercancías Idénticas

• Si el valor en aduana no puede determinarse por el articulo 1
• Será el valor de mercancías idénticas, vendidas para la exportación al mismo país
• Debe ser vendidas para la exportación al mismo país de importación o en un momento aproximado (365 días)
• Deben ser vendidas al nivel comercial sustancialmente en las mismas cantidades
• Deben ser ha producido el productor de las mercancías objeto de valoración

Método 3: Valor de Transacción de Mercancías Similares

• Aplica si el valor en aduana no puede determinarse acorde a como establecen los artículos 1 y 2
• Requisitos:
  • Ser muy semejantes
  • Poder cumplir las mismas funciones y ser intercambiables comercialmente
  • Ser producidas en el mismo país y por el mismo productor

Metodo 4: Del Valor Deductivo

• Se usa el precio de venta unitario, ventas al mayor volumen de idénticas o similares, a los compradores no relacionados
• Se deducen:
  • Beneficios y comisiones
  • Impuestos nacionales
  • Derechos y gravámenes de aduana
  • Transporte
  • Seguro
  • Otros gastos realizados en el país de importación
• Sobre la base de la información del importador, siempre que sea conforme a los principios contables

Método 5: Del Valor Reconstruido

• Se toma el Costo de producción de las mercancías importadas, tomando los datos suministrados por el productor de la mercancía
• Acuerdo sobre Valoración de la OMC, establece que es la suma de: - Costo o valor de los materiales de la fabricación u operaciones - Un estimado de beneficios y gastos generales - El costo de los demás gastos

Método 6: Último Recurso

• Aplica si el valor en aduana no puede determinarse por los métodos anteriores
• Dicho valor se determina según criterios razonables
• Deben ser compatibles y sobre la base de los datos disponibles en el país
• Sin perjuicio de la utilización de precios de referencia

Prohibiciones

• El precio de venta en el Territorio Aduanero Nacional de mercancías producidas en dicho territorio
• Un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos valores posibles
• El precio de mercancías en el mercado nacional del país exportador
• Un costo de producción distinto de los valores reconstruidos determinados para mercancías idénticas o similares de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC
• El precio de mercancías vendidas para exportación a un país distinto del Territorio Aduanero Nacional
• Valores en aduana mínimos
• Valores arbitrarios o ficticios

Decisión 379 de la Comunidad Andina

• Artículo 1: Se debe exigir al importador la "Declaración Andina del Valor - (DAV)", cuyo formulario e instrucciones se encuentra en el Anexo
• la DAV debe presentarse juntamente con la Declaración de Importación

Declaración Andina de Valor (DAV)

• Documento con la información necesaria como soporte de la declaración de importación
• Contiene los elementos y circunstancias del momento de la transacción
• las autoridades aduaneras pueden exigirla con las características del formulario

Obligación de Presentar el DAV

• Aplica en las Declaraciones de Importación, de Corrección, de Legalización o las modificaciones que superen los USD $5000
• Exenciones: Donaciones destinadas sin animo de lucro a servicios sociales

Excepciones a la Presentación de la DAV

• Los diplomáticos
• Las importaciones de corto plazo
• Donaciones para ayudar en catástrofes
• Aquellas que modifiquen la declaración de importación
• Equipajes y menajes regulados por el decreto 1685 de 2000
• Las mercancías que entren al archipiélago de San Andrés y Providencia

Documentos de Soporte de la DAV

• La factura comercial de venta de las mercancías
• Certificado de Póliza de Seguros
• Factura de Fletes
• Documento de transporte
• Certificado de origen
• Certificado de sanidad
• Lista de empaque