Impuesto Artículo 11.4: Criterio Fiscal

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Questions and Answers

¿Qué criterios se deben cumplir para aplicar la excepción del artículo 11.4 del impuesto en las operaciones a plazos?

El período entre la entrega y el vencimiento debe ser menor a un año.

El precio debe ser percibido mediante pagos únicos.

La operación debe ser exclusivamente una venta de mercancías.

El precio se percibe total o parcialmente mediante pagos sucesivos o un solo pago transcurriendo al menos un año entre la entrega y el cobro del último plazo (correct)

¿Cuál es el efecto si optamos por el criterio de caja a efectos del impuesto sobre sociedades respecto del criterio contable del devengo en operaciones a plazo?

No se producen ajustes en los ejercicios en que se generan ingresos.

Se producirá un ajuste negativo en el ejercicio en que se produce el devengo contable que se revertirán con ajustes positivos en los años sucesivos.. (correct)

El ajuste se realiza solo en el año de la entrega, sin importar los cobros.

Siempre se ajusta de manera positiva si se realiza un cobro aplazado en el momento del devengo contable que se revertirá con ajustes negativos en los años siguientes en proporción a los cobros.

Si la entidad opta por aplicar el criterio de devengo a efectos fiscales, ¿qué se debe esperar en términos contables y fiscales?

Se deberán realizar ajustes constantes en todos los ejercicios.

Los ingresos y gastos se ajustan positivos en todos los ejercicios.

Los ajustes negativos serán mayores al año siguiente.

No habrá diferencias entre el criterio contable y el fiscal. (correct)

En el caso de la venta de la máquina por 600.000 euros, Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018.¿cuál es el beneficio contable de la operación?

200.000 euros. Signup and view all the answers

¿Qué operación queda incluida según el artículo 11.4 del impuesto en el que se regula la posibilidad de contabilizar el beneficio fiscal de las operaciones a plazo en momento distinto al del devengo y en proporción a los cobros del precio de venta?

Ventas de productos y prestación de servicios, ejecuciones de obras y prestación de servicios. Incluso el cobro de una indemnización Signup and view all the answers

Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018. ¿Cuál es el valor neto contable contable de la máquina vendida por la empresa?

400.000 euros. Signup and view all the answers

¿Cómo se considera el cobro de una indemnización en relación al artículo 11.4?

Se incluye en las operaciones a plazo siempre que cumpla requisitos. Signup and view all the answers

¿Qué proporción del ingreso contable se atribuye a la renta fiscal en el año 2016? Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018.

El beneficio contable de la operación es de 200.000 euros (precio de venta – valor contable) y se contabiliza en el ejercicio en que se realiza: año 2016.

El tipo impositivo del impuesto es el 25%.

La sociedad decide imputar la renta fiscal (los 200.000 euros de beneficio) en proporción a los cobros:

Se atribuye el 50% de la renta fiscal en el año 2016. 100.000 Signup and view all the answers

¿Cuál es el ingreso contable reportado en el año 2018 por la empresa? Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018.

El beneficio contable de la operación es de 200.000 euros (precio de venta – valor contable) y se contabiliza en el ejercicio en que se realiza: año 2016.

El tipo impositivo del impuesto es el 25%.

El ingreso contable en el año 2018 es $0$. Signup and view all the answers

¿Cuál es el ajuste temporal acumulado al final del año 2017?

Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018.

El beneficio contable de la operación es de 200.000 euros (precio de venta – valor contable) y se contabiliza en el ejercicio en que se realiza: año 2016.

El tipo impositivo del impuesto es el 25%.

La sociedad decide imputar la renta fiscal (los 200.000 euros de beneficio) en proporción a los cobros:

El ajuste temporal acumulado es $-50.000$ en el año 2017. Signup and view all the answers

¿Cuánto es la renta fiscal imputada en el año 2018? Una empresa fabricante de cortinas vende el 1 de agosto del año 2016 una máquina por 600.000 euros, habiendo sido su precio de adquisición de 500.000 euros y su amortización hasta la fecha es 100.000 euros. Se pacta el pago de la siguiente forma:

– 300.000 euros a la entrega (año 2016)

– 150.000 euros en agosto de 2017

– 150.000 euros en agosto de 2018.

La renta fiscal imputada en el año 2018 es $50.000$. Signup and view all the answers

Study Notes

Excepción al principio de devengo

Artículo 11.4 del impuesto establece excepciones al principio de devengo en operaciones a plazos o con pago aplazado.
Las rentas se consideran obtenidas proporcionalmente a medida que los cobros se vuelven exigibles, independientemente de si se realizan.

Requisitos para la aplicación

El precio debe ser percibido total o parcialmente mediante pagos a plazos o un solo pago.
El período entre la entrega y el vencimiento del último o único plazo debe ser superior a un año.
Se aplica a cualquier operación, incluyendo ventas, ejecuciones de obras y prestaciones de servicios, como el cobro de indemnizaciones.

Ajustes contables y fiscales

Se generará un ajuste negativo en el ejercicio del devengo contable por la parte del beneficio imputed a ejercicios futuros.
Los cobros posteriores se ajustarán positivamente en los ejercicios correspondientes a la parte de renta correspondiente.
Este régimen es aplicable tanto a operaciones ordinarias (ventas de mercaderías) como extraordinarias (venta de inmuebles y valores).

Criterio de devengo

Si la entidad opta por el criterio de devengo, no habrá diferencia entre el tratamiento contable y fiscal, evitando ajustes adicionales.

Ejemplo práctico

Una empresa de cortinas vende una máquina por 600.000 euros el 1 de agosto de 2016, con un costo de adquisición de 500.000 euros y 100.000 euros de amortización.
El pago se realiza de la siguiente manera:
- 300.000 euros en el momento de la entrega (2016).
- 150.000 euros en agosto de 2017.
- 150.000 euros en agosto de 2018.

Beneficio contable y renta fiscal

El beneficio contable de la operación es 200.000 euros (precio de venta menos valor contable) reportado en 2016.
Al optar por el régimen de imputación de renta fiscal en función de los cobros:
- 2016: 50% de 200.000 = 100.000 euros.
- 2017: 25% de 200.000 = 50.000 euros.
- 2018: 25% de 200.000 = 50.000 euros.

Cuadro de ingresos y ajustes

Ingresos contables y fiscales por año:
- 2016: Ingreso contable 200.000; Ingreso fiscal 100.000.
- 2017: Ingreso contable 0; Ingreso fiscal 50.000.
- 2018: Ingreso contable 0; Ingreso fiscal 50.000.
Ajuste temporal:
- 2016: -100.000 (ingreso contable de 200.000 versus solo tributado de 100.000, resultando en una diferencia negativa).
- 2017: +50.000.
- 2018: +50.000.

Operación a Plazo

La empresa fabricante de cortinas vende una máquina el 1 de agosto de 2016 por 600.000 euros.
El precio de adquisición de la máquina fue de 500.000 euros y la amortización acumulada hasta la fecha es de 100.000 euros.
El pago se realiza en tres plazos:
- 300.000 euros al momento de la entrega (año 2016).
- 150.000 euros en agosto de 2017.
- 150.000 euros en agosto de 2018.
El beneficio contable de la operación calculado es de 200.000 euros (precio de venta menos valor contable).
Este beneficio se contabiliza en el ejercicio que se realiza, es decir, en 2016.
El tipo impositivo del impuesto es del 25% sobre el beneficio obtenido.

Imputación de Renta Fiscal

La sociedad decide imputar la renta fiscal en proporción a los cobros realizados:
- Año 2016:
  - Proporción cobrada: 300.000 / 600.000 = 50%.
  - Renta fiscal del año es 100.000 euros (50% de 200.000).
- Año 2017:
  - Proporción cobrada: 150.000 / 600.000 = 25%.
  - Renta fiscal del año es 50.000 euros (25% de 200.000).
- Año 2018:
  - Proporción cobrada: 150.000 / 600.000 = 25%.
  - Renta fiscal del año es 50.000 euros (25% de 200.000).

Cuadro de Ajustes

El cuadro de ajustes muestra la diferencia entre ingreso contable y ingreso fiscal:
- Año 2016:
  - Ingreso contable: 200.000 euros.
  - Ingreso fiscal: 100.000 euros.
  - Ajuste temporal: –100.000 euros (diferencia negativa).
- Año 2017:
  - Ingreso contable: 0 euros.
  - Ingreso fiscal: 50.000 euros.
  - Ajuste temporal: +50.000 euros.
- Año 2018:
  - Ingreso contable: 0 euros.
  - Ingreso fiscal: 50.000 euros.
  - Ajuste temporal: +50.000 euros.

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Este cuestionario explora el artículo 11.4 del impuesto, que trata sobre el criterio fiscal y las excepciones al principio de devengo. A través de preguntas, se analizarán las condiciones en las que las rentas se consideran obtenidas y el impacto de los pagos aplazados. Se recomienda tener conocimientos previos sobre normativas fiscales.