Formas Jurídicas de Empresas

El concepto de forma jurídica

• Al crear una empresa, un emprendedor debe elegir una de las formas jurídicas establecidas legalmente.
• Las formas jurídicas representan la modalidad elegida por un profesional o sociedad para su actividad.
• Las formas jurídicas son los tipos de empresa que la Administración permite constituir.
• Los tipos de empresas dependen del número de socios, el tipo de responsabilidad y el capital social aportado.
• La elección de la forma jurídica debe basarse en un estudio riguroso para ajustarse a las características y necesidades del proyecto.
• Las diferentes formas jurídicas implican distintos tipos de responsabilidad, lo que puede afectar al patrimonio del empresario o de los socios.
• Es importante considerar tanto las exigencias legales de cada forma jurídica, como sus características fundamentales.
• Las características fundamentales ayudan a los emprendedores a tomar decisiones y facilitan la creación, el buen funcionamiento y la estabilidad de la empresa.

Los criterios para elegir la forma jurídica

• No hay normas exactas para garantizar una elección correcta de la forma jurídica, pero se deben considerar algunos criterios generales.
• Los criterios generales incluyen: constitución y gestión, número de socios, capital social, fiscalidad y responsabilidad patrimonial.
• La constitución y gestión implican trámites, requisitos y costes económicos.
• El número de socios puede ser un socio único o varios promotores.
• El capital social implica aportaciones económicas iniciales (capital o bienes).
• La fiscalidad se refiere al IRPF o al IS.
• La responsabilidad patrimonial puede ser limitada o ilimitada.

La complejidad de la constitución y de la gestión

• Elegir una forma jurídica mercantil (sociedad) puede implicar muchos trámites burocráticos.
• La decisión no debe basarse únicamente en la mayor o menor burocracia.
• Algunas actividades requieren una forma jurídica específica o ciertos requisitos legales.
• Los costes económicos de constitución también son importantes.
• Contratar una gestoría puede ser más cómodo, pero más caro.

El número de socios

• Los socios son las personas que se unen para crear una sociedad.
• El número de socios influye en la elección de la forma jurídica.
• Si hay una sola persona, lo común es elegir la forma de empresario individual (autónomo).
• Si hay varios socios, solo es posible constituir una sociedad.
• La ley establece un número mínimo y máximo de socios para cada sociedad.

Las necesidades económicas del proyecto

• La magnitud económica del proyecto puede requerir un determinado nivel de inversión.
• Algunos tipos de sociedad exigen un capital mínimo para constituirse.
• El capital social es la aportación de dinero, bienes o trabajo de los socios a la empresa.
• El capital social se utiliza para iniciar y mantener el negocio, y forma parte de la sociedad.
• La aportación de cada socio determina su parte proporcional en la empresa.
• La ley establece un capital social mínimo para ciertas formas jurídicas.
• El empresario individual no tiene un mínimo legal requerido.
• La sociedad de responsabilidad limitada requiere un mínimo de 3000€, y la sociedad anónima de 60000€.
• Los socios pueden aportar bienes o capital por encima del mínimo legal.

Aspectos fiscales

• Cada forma jurídica está sujeta a un régimen impositivo diferente.
• Se distinguen dos grandes grupos: las formas sujetas al IRPF y las sujetas al IS.
• El tipo impositivo es diferente en cada caso, en el IRPF varía dependiendo del rendimiento del negocio.
• En el IS, generalmente se paga el 25% de las rentas como impuesto.
• Existen excepciones en el IS al tipo impositivo del 25%.

La responsabilidad patrimonial de los promotores

• La responsabilidad que se tiene ante la Administración, clientes, proveedores, empleados y bancos es un factor importante.
• La responsabilidad patrimonial es la obligación de responder por las deudas de la actividad empresarial.
• Existen dos tipos de responsabilidad patrimonial: limitada e ilimitada.
• La responsabilidad limitada abarca los bienes, derechos y el capital a nombre de la empresa, pero no los bienes personales de los promotores.
• La responsabilidad ilimitada abarca los bienes, derechos y el capital de la empresa, y si no son suficientes, los bienes personales de los socios.
• La responsabilidad patrimonial puede ser subsidiaria, solidaria o mancomunada.
• La responsabilidad subsidiaria implica que una persona asume la responsabilidad en defecto del obligado principal.
• En la responsabilidad solidaria, se puede exigir la totalidad de la deuda a cualquier socio.
• En la responsabilidad mancomunada, cada socio responde de la deuda en proporción a su aportación al capital social.

Otros aspectos

• Otros criterios importantes a tener en cuenta: libertad de acción del emprendedor, imagen y acceso a las ayudas públicas.
• La libertad de acción es absoluta en el caso del empresario individual y de las sociedades unipersonales.
• En las sociedades mercantiles personalistas, las decisiones no se basan en el capital social, sino que cada persona tiene un voto.
• Los clientes potenciales pueden exigir una imagen de solidez que las fórmulas unipersonales no poseen.
• Es importante considerar la posibilidad de acceder a ayudas públicas según la forma jurídica.

Las formas jurídicas individuales y las colectividades sin personalidad jurídica propia

• En algunas situaciones, las empresas no tienen personalidad jurídica propia, sino la de su titular (empresario).
• El titular responde personalmente de todas las obligaciones de la empresa, sin diferencia entre su patrimonio personal y el mercantil.
• Además del empresario individual, las comunidades de bienes y las sociedades civiles se encuentran en esta situación.

El empresario individual

• El empresario individual es la persona física que realiza una actividad comercial, industrial o profesional en nombre propio y por medio de una empresa.
• Los empresarios individuales pueden ser trabajadores autónomos o emprendedores de responsabilidad limitada.
• Desde un punto de vista legal, un empresario individual presenta las siguientes características:
  • Debe ser mayor de edad, o menor en algunas situaciones, y tener capacidad legal.
  • El ejercicio de la actividad empresarial lo realiza en su propio nombre.
  • Realiza una actividad empresarial de manera habitual, no ocasional.
  • Su responsabilidad patrimonial es ilimitada.
• La elección de esta forma jurídica tiene sus ventajas e inconvenientes:
  • Ventajas:
    • Rapidez y sencillez en los trámites al inicio de la actividad
    • No precisa escritura pública ante notario ni inscripción en el Registro Mercantil
    • No precisa de capital mínimo
    • Simplicidad de las obligaciones formales y fiscales
  • Inconvenientes:
    • Responsabilidad ilimitada
    • Puede estar sometido a un tipo impositivo elevado
    • No puede tener socios

El trabajador autónomo

• El trabajador autónomo es un empresario individual que posee un régimen especial de cotización a la Seguridad Social.
• Se considera trabajador autónomo a aquel que realiza una actividad económica con fines lucrativos de forma habitual, personal y directa, sin estar sujeto a un contrato, independientemente de si utiliza o no servicios remunerados de terceros.
• Pueden ser autónomos: mayores de edad con libre disposición de sus bienes, menores de edad emancipados y menores de edad no emancipados y los incapacitados a través de sus representantes legales.
• Sus principales características son las siguientes:
  • La relación con sus clientes no está sujeta a ningún contrato de trabajo.
  • Tienen la obligación de darse de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) de la Seguridad Social.
  • Están sujetos a las obligaciones propias de un empresario individual: impuesto sobre actividades económicas (IAE), de apertura de establecimiento, pago del IVA, etc.
  • Tienen un régimen de estimación directa o estimación objetiva en cuanto al IRPF.
• Existe la figura del trabajador autónomo económicamente dependiente (TRADE).
• Un TRADE, desarrolla su actividad con una fuerte y casi exclusiva dependencia económica del empresario o cliente que lo contrata, del cual proviene, al menos, el 75% de sus ingresos.

El emprendedor de responsabilidad limitada

• El emprendedor de responsabilidad limitada es una variante del trabajador autónomo.
• El emprendedor de responsabilidad limitada es la persona física que, con limitación de responsabilidad bajo determinadas condiciones, realiza de forma habitual, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona una actividad económica o profesional a título lucrativo.
• El emprendedor de responsabilidad limitada es un trabajador autónomo, al que se permite proteger su vivienda habitual frente a posibles deudas.
• Para esto, le obliga a registrar la empresa en el Registro Mercantil y a añadir unas siglas al nombre.
• Sus principales características son:
  • Puede limitar su responsabilidad, evitando que las deudas empresariales afecten a su vivienda habitual.
  • Debe inscribirse en el Registro Mercantil e indicar el bien inmueble que pretende proteger.
  • Dispone de un control total de la empresa.
  • La aportación de capital a la empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, está limitada a la voluntad del empresario.
• La ventaja de esta forma jurídica es que es idónea para empresas de reducido tamaño y puede resultar más económica.

La comunidad de bienes

• Una comunidad de bienes (C. B.) es un contrato privado por el que la propiedad de un bien o un derecho pertenece de forma proindivisa a varias personas, llamadas comuneros.
• La comunidad de bienes posee las siguientes características:
  • Indivisibilidad de los bienes.
  • Pluralidad de los propietarios.
  • Los socios (comuneros) tienen responsabilidad ilimitada.
• En lo que respecta a su régimen tributario:
  • La comunidad debe darse de alta en el IAE.
  • No tributa por el IS, pero cada comunero debe tributar en el IRPF por los beneficios que obtenga.
  • Debe declararse el IVA de forma conjunta.

La sociedad civil

• Una sociedad civil es aquella por la que dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria con ánimo de partir entre sí las ganancias que surjan del negocio que establezcan juntas.
• La sociedad civil tiene personalidad jurídica propia cuando se constituya mediante documento público ante notario.
• Si se constituye en documento privado entre las partes, no tendría personalidad jurídica propia independiente de la de sus miembros.
• Las sociedades civiles tributan por el IS cuando tienen un objeto mercantil.

La fiscalidad de las empresas

• El impuesto sobre la renta de las personas físicas grava la obtención de renta por las personas físicas con residencia habitual en España.

Rentas gravadas con el IRPF

• Las rentas que están gravadas con el IRPF son las siguientes: rendimientos del trabajo, capital mobiliario, capital inmobiliario, actividades económicas, ganancias y pérdidas patrimoniales, imputaciones de renta establecidas legalmente.

La fiscalidad de las empresas individuales. El IRPF

• Destaca los rendimientos por actividades económicas.
• El empresario individual o el socio de una comunidad de bienes incluyen los beneficios que han obtenido de su empresa en este apartado de la declaración de la renta.
• Para este tipo de empresas es obligatorio realizar la declaración de la renta vía on-line, para lo que deberán solicitar a la Agencia Tributaria la Cl@ve PIN para identificarse.

Las sociedades

• Se llama persona jurídica a un ente ficticio, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.
• Las características principales de las personas jurídicas son la separación de derechos y obligaciones entre la persona jurídica y sus miembros.

La sociedad de responsabilidad limitada

• La sociedad de responsabilidad limitada (S. L.) es una sociedad mercantil compuesta por uno o más socios cuyo capital se compone de participaciones de igual valor y su denominación es cuotas de participación.
• Las características principales de las S. L. son las siguientes:
• El capital mínimo necesario es de 3000€.
• La cantidad mínima de socios que admite esta forma jurídica es uno.
• La responsabilidad de los socios queda limitada al importe de su cuota de participación.
• Las S. L. se constituyen mediante escritura pública.
• En la escritura de constitución deben constar los siguientes datos: identidad de los socios, voluntad de constituir una S. L., las aportaciones y los estatutos.
• El nombre de la sociedad incorporará la expresión sociedad de responsabilidad limitada.

Órganos de gobierno

• Los órganos de gobierno son junta general de socios y administrador (único o varios).
• La junta general de socios es el órgano de deliberación y decisión por todos los socios.

Derechos y obligaciones

• La principal obligación del socio es aportar las cantidades a las que se hubiera comprometido.
• Los más importantes derechos son asistir a la junta general de socios, separar a los administradores de su cargo, revisar las cuentas anuales, recibir sus beneficios y el derecho de tanteo.

La sociedad limitada nueva empresa

• La sociedad limitada nueva empresa (S. L. N. E.) se regula como una especialidad de la S. L.
• Es más sencilla y el tiempo de constitución es menor.
• Sus características son: El capital social no podrá ser inferior a 3000 € ni superior a 120.000 €, No existe un número mínimo de socios, La responsabilidad de los socios se limita al capital aportado, La constitución se realiza mediante escritura pública ante notario y Tributa a través del IS.

La sociedad limitada de formación sucesiva

• La sociedad limitada de formación sucesiva (S. L. F. S.) tiene como objetivo facilitar el inicio de la actividad empresarial eliminando la obligación de contar con un mínimo de capital.
• Al no ser obligatorio acreditar la realidad de las aportaciones dinerarias de los socios en el momento de constitución, estos responderán solidariamente, frente a la sociedad y frente a los acreedores, de la realidad de las aportaciones hasta que se alcance el capital social mínimo.
• La empresa está obligada a funcionar bajo un régimen especial: Reserva legal, Limite a la repartición de dividendos, Limite a la retribución de los administradores y Disolución.

La sociedad anónima

• La sociedad anónima (S. A.) es una sociedad cuyo capital está dividido en acciones que se pueden transmitir libremente y bajo el principio de responsabilidad limitada y no personal de los socios por las deudas sociales. Para calcular el capital social se recurre a la siguiente fórmula: Capital social = Número de acciones totales x Valor nominal de cada acción.
• El capital mínimo para su constitución es de 60 000€ y debe estar íntegramente suscrito en el momento de constituirse la sociedad.
• Para la constitución de una sociedad anónima, se realiza mediante escritura pública y posterior inscripción en el Registro Mercantil.

Órganos de gobierno

• Los órganos de gobierno de una sociedad anónima son los siguientes: Junta general de socios (La reunión de todos los socios para deliberar y adoptar acuerdos sociales por la mayoría de los votos), Administradores (ejercen la doble función de gestión y representación) y Auditores de cuentas (Su función es el control).

Derechos y obligaciones