Economía y Políticas Públicas II: Impuestos y Equidad

Características deseables de un sistema tributario

• Un sistema tributario ideal debería cumplir con seis principios: suficiencia impositiva, eficiencia económica, equidad o justicia, sencillez administrativa, flexibilidad, y responsabilidad política.

Principio de suficiencia impositiva

• La recaudación obtenida a través de los tributos debe ser suficiente para cubrir los gastos públicos tanto en un momento dado (estático) como a lo largo del tiempo (dinámico).

Principio de eficiencia económica

• Los impuestos deben ser neutrales en la economía, es decir, no deben alterar las decisiones de los agentes económicos (consumo, asignación de recursos…). • El 1er Teorema de la economía del bienestar establece que un mercado perfectamente competitivo siempre nos llevará a una asignación de recursos eficiente. • Los impuestos de tanto alzado son una posible solución, pero no son aplicables en la práctica. • El problema es que los impuestos vulneran las nociones de equidad comúnmente aceptadas en economías modernas.

Principio de eficiencia económica (continuación)

• La teoría del "second best" (segunda opción óptima) sugiere minimizar la ineficiencia cuando no es posible eliminarla. • Los impuestos de capitación son un caso particular de impuestos de tanto alzado, donde todos los contribuyentes pagan la misma cantidad.

Principio de equidad o justicia

• Los impuestos han de ser, idealmente, equitativos. • La distribución de la carga puede realizarse utilizando diferentes principios: principio del beneficio, principio de la capacidad de pago, principio de la utilidad y principio del consumo.

Principio del beneficio

• Los impuestos que paga un contribuyente deben estar relacionados con los beneficios que recibe de los bienes y servicios públicos. • Este principio busca que el residuo fiscal sea 0, es decir, que los beneficios recibidos del sector público sean iguales a los impuestos cobrados.

Principio de la capacidad de pago

• El gasto público debe ser financiado por los contribuyentes en función de su posición económica. • Tradicionalmente esto se asocia a la renta ajustada (impuesto distorsionador). • Sus defensores argumentan que las ganancias de equidad (redistribución) compensan las pérdidas de eficiencia.

Principio de la utilidad

• La posición económica de los individuos no debería medirse por su nivel de renta sino por su bienestar. • Los impuestos deberían basarse en la utilidad individual y no en la renta.

Principio del consumo

• La base adecuada para establecer el impuesto es el consumo y no la renta. • Defendido por Mill, Fisher, Kaldor, King o Kotlikoff.

Principio de equidad horizontal

• Este principio busca que no se discrimine por razones no económicas. • Es decir, tratar por igual a los económicamente iguales. • Problema: ¿Cómo definimos la igualdad?

Principio de equidad vertical

• Se ocupa de cómo debe tratar el sistema a individuos en situaciones económicas diferentes. • Si el individuo A gana más que el individuo B, ¿Cómo deben ser los impuestos de ambos? • El resultado teórico es la aplicación del 2º Teorema del Bienestar.

Principio de sencillez administrativa

• Un sistema fiscal es sencillo cuando se basa en unos pocos impuestos de base muy amplia. • Reduce la presión fiscal indirecta de los contribuyentes. • Reduce el fraude. • Reduce los costes de gestión.

Principio de flexibilidad

• Implica que la recaudación se ajuste a las variaciones de la renta de la economía. • Los impuestos flexibles tienen un papel como estabilizadores automáticos.

Principio de responsabilidad política

• Los contribuyentes deben conocer la carga fiscal que soportan. • Deben evitar la ilusión fiscal, el sistema debe ser transparente.

Compromisos entre los principios

• El sistema ideal es aquel que cumpla los 6 principios, sin embargo, muchas veces estos son incompatibles entre sí.

Progresividad y medición

• Un impuesto será progresivo si el tipo impositivo medio es creciente con la renta. • La progresividad se puede medir de manera local (progresividad local) o global (progresividad global).

Medición de la progresividad

• Se propone utilizar medidas como la progresión del tipo medio (PTME), la progresión del tipo marginal (PTMA), la progresión de la carga (PC), y la progresión de la renta residual (PRR).

Progresividad global

• Consiste en valorar la progresividad del impuesto en función de sus efectos sobre la desigualdad en la distribución de la renta sobre la que se aplica. • La progresividad global depende de la distribución de la renta.### Progresividad de los Impuestos y Desigualdad de la Renta

• La progresividad de los impuestos se relaciona con la reducción de la desigualdad de la renta.
• La equidad vertical mide la desigualdad en términos de bienestar, y un impuesto progresivo no implica necesariamente un mayor bienestar.

Definiciones Previas

• La unidad de medida empleada es el hogar residente, que se define como la persona o conjunto de personas que ocupan en común una vivienda familiar principal o parte de ella.
• La Encuesta de Condiciones de Vida (ECV) y la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) se utilizan para recopilar datos.

Tipos de Renta

• Renta de mercado: suma de todas las rentas percibidas por los miembros del hogar, incluidas rentas monetarias y no monetarias brutas.
• Renta de mercado ampliada: incluye transferencias netas periódicas entre hogares, rentas procedentes de planes privados de pensiones e indemnizaciones por despido.
• Renta bruta: incluye transferencias públicas de carácter monetario de los diferentes programas de gasto que implican transferencias del sector público a los hogares.

Composición por Fuentes de la Renta Pública

• La renta pública se compone de dividendos, beneficios distribuidos y no distribuidos, cotizaciones sociales empresariales y otros.

Renta Disponible y Renta Disponible Extendida

• Renta disponible: renta de los hogares después de deducir impuestos directos e indirectos.
• Renta disponible extendida: renta disponible más transferencias en especie valoradas monetariamente realizadas por el estado a los hogares.

Distribución de la Renta de Mercado Ampliada

• La distribución de la renta de mercado ampliada se mide utilizando el índice de Gini y el índice Reynolds-Smolensky.

Prestaciones Monetarias

• Las prestaciones monetarias reducen la desigualdad en un 24,1% en 2019 y un 26,7% en 2020.
• Las pensiones de jubilación y supervivencia y las prestaciones por desempleo son las principales fuentes de prestaciones monetarias.

Impuestos

• Los impuestos directos e indirectos se consideran en el análisis de la desigualdad de la renta.
• El IBI no se tiene en cuenta en el análisis agregado.