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Questions and Answers
¿Qué conceptos relacionados con los servicios financieros son deducibles según el Artículo 13?
El Impuesto al Valor Agregado es un gasto deducible según el reglamento.
False
Las empresas petroleras pueden deducir sus gastos de exploración y explotación, considerando que los costos de operaciones, costos geológicos, costos geofísicos y costos geoquímicos son deducibles en la gestión fiscal en que se efectúen los mismos. Adicionalmente, también pueden deducir los pagos por concepto de consumo de ________ durante el período de exploración.
energía eléctrica
¿Qué se considera Utilidad Neta Imponible según el artículo 6?
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¿Qué se consideran gastos necesarios para obtener la Utilidad Neta sujeta al impuesto?
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Las existencias en inventarios se valorizarán siguiendo un sistema uniforme, pudiendo elegir las empresas entre aquellos que autorice expresamente este reglamento, siempre y cuando se incurrirá en un sistema de valuación ________________.
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Los gastos de transporte y seguro para adquirir bienes de cambio se deben agregar al valor de reposición de los mismos. (Verdadero/Falso)
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¿Quiénes son los sujetos obligados a llevar registros contables según el Artículo 2?
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Las empresas que se disuelvan están exentas del pago del impuesto sobre las utilidades durante el período de liquidación.
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¿Quiénes están obligados a presentar declaraciones juradas según el Artículo 3?
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Las _________ constituidas de acuerdo al Código Civil están exentas del impuesto si no cumplen con ciertas condiciones del Artículo 49 de la Ley N° 843.
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¿Cómo se determinan los créditos incobrables según el inciso 2?
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¿Qué se considera como créditos incobrables según el texto?
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Las entidades financieras y de seguros determinarán las previsiones para créditos incobrables según las normas de las Respectivas Superintendencias y la Comisión Nacional de Valores.
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Las previsiones para cubrir los costos de restauración del medio ambiente afectado por las actividades del contribuyente se calcularán en base a estudios efectuados por ______ y aprobados por la autoridad del medio ambiente.
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Relaciona los siguientes conceptos con su descripción:
- Retiros personales del dueño o socios
- Amortización de derechos de llave
- Donaciones y otras cesiones gratuitas
- Intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa
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¿Qué porcentaje del impuesto sobre la renta neta gravada se debe retener y pagar por rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior?
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Las empresas industriales deben registrar el movimiento de materias primas, productos en proceso y productos terminados, ¿verdadero o falso?
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Los estados financieros deben ser elaborados de acuerdo a los __________ de Contabilidad Generalmente Aceptados.
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¿Qué porcentaje se presume de los ingresos brutos obtenidos en el país para agencias de empresas extranjeras que se dedican a actividades parcialmente realizadas en el país?
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¿Hasta qué fecha se debe empozar el impuesto determinado por los ingresos base de la presunción?
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¿Qué empresas estarán sujetas al Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas a partir de la Gestión que se inicia el 1° de octubre de 1995?
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Las empresas que optaron por el régimen de regalías establecido en la Ley N° 1243 pueden continuar aplicándolo de forma reversible.
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Las pérdidas acumuladas de las empresas mineras podrán ser deducidas de las utilidades gravadas de gestiones fiscales futuras, en que resulta de aplicación el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas creado por la Ley N° 1606 de 22 de diciembre de 1994, hasta ____ años después de aquel en que se produjo la pérdida.
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La depreciación de activos fijos en el sector hidrocarburos se realiza según los coeficientes establecidos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento.
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¿Qué se considera deducible en caso de pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas gravadas?
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¿Cuántos días tiene el contribuyente para dar aviso a la Administración Tributaria en caso de pérdidas en los bienes productores de rentas gravadas?
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Los bienes no previstos en el Anexo del Artículo 22° de este reglamento se depreciarán aplicando un porcentaje fijo establecido de acuerdo con su _________.
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Relaciona los siguientes términos con su descripción correspondiente:
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Study Notes
Decreto Supremo Nº 24051
- El Decreto Supremo Nº 24051 establece el reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en sustitución del Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas.
Sujetos, Hecho Generador, Fuente y Exenciones
- Los sujetos del impuesto son:
- Empresas comprendidas en el ámbito de aplicación del Código de Comercio
- Empresas unipersonales, sociedades de hecho o irregulares, sociedades cooperativas y entidades mutuales de ahorro y préstamo para la vivienda
- Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente
- Entidades constituidas de acuerdo a las normas del Código Civil, como Sociedades Civiles y Asociaciones y Fundaciones
- Los sujetos obligados a presentar declaraciones juradas son:
- Los sujetos pasivos obligados a llevar registros contables
- Los sujetos no obligados a llevar registros contables
- Las personas naturales que ejercen profesiones liberales y oficios en forma independiente
- La base imponible para la liquidación y pago del impuesto es el total de los ingresos devengados durante la gestión fiscal, menos el Impuesto al Valor Agregado (IVA) declarado y pagado.
Fuente
- Se consideran utilidades de fuente boliviana:
- Alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles situados en el territorio de la República
- Intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados en el país
- Intereses de títulos públicos
- Alquiler de cosas muebles situadas o utilizadas económicamente en el país
- Regalías producidas por cosas situadas o derechos utilizados económicamente en la República
- Demás utilidades que revisten características similares y provengan de capitales, cosas o derechos situados, colocados o utilizados económicamente en el país
Determinación de la Utilidad Neta Imponible
- La Utilidad Neta Imponible se calcula restando de la Utilidad Bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados) los gastos necesarios para obtenerla y mantener la fuente
- Se consideran gastos necesarios:
- Gastos corrientes
- Gastos de reparación y mantenimiento
- Gastos de depreciación
- Gastos de intereses
- Otros gastos necesarios para la obtención y mantenimiento de la fuente
Exenciones
- La exención dispuesta en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843 se formalizará ante la Administración Tributaria a solicitud de los interesados
- La exención se reconocerá a las instituciones que cumplan con los requisitos establecidos en el inciso b) del Artículo 49° de la Ley N° 843
- La Administración Tributaria establecerá el procedimiento a seguirse para la formalización de esta exención### Deducciones Admisibles
- Las deducciones serán admitidas cuando se haya efectuado una prestación de servicios a la empresa y figuren en las planillas sujetas a aportes efectivamente realizados a la seguridad social, vivienda social y otros dispuestos por ley.
- Se podrán deducir remuneraciones, gastos y contribuciones efectivamente realizados en favor del personal dependiente, como asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa, y clubes deportivos para esparcimiento de dicho personal.
Servicios
- Son deducibles:
- Gastos de cobranza de las rentas gravadas.
- Aportes obligatorios a organismos reguladores/supervisores.
- Cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social.
- Gastos de transporte, viáticos y otras compensaciones similares por viajes al interior y exterior del país.
- Remuneraciones a directores y síndicos de sociedades anónimas o en comandita por acciones.
- Honorarios u otras retribuciones por asesoramiento, dirección o servicios prestados en el país o desde el exterior.
Servicios Financieros
- Son deducibles:
- Intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones y gastos originados por su constitución, renovación o cancelación.
- Valor total de las cuotas pagadas por operaciones de arrendamiento financiero sobre bienes productores de rentas sujetas al impuesto.
- Primas de seguros y sus accesorios que cubran riesgos sobre bienes que produzcan rentas gravadas y al personal dependiente contra accidentes de trabajo.
Tributos
- Son deducibles los tributos efectivamente pagados por la empresa, como contribuyente directo de los mismos, por concepto de:
- Impuesto a las Transacciones.
- Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos Automotores.
- Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y Vehículos Automotores.
- Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de Bienes.
- Tasas y Patentes Municipales aprobadas conforme a las previsiones constitucionales.
- Patentes mineras, derechos de monte y regalías madereras.
Gastos Operativos
- Son deducibles todos los gastos directos, indirectos, fijos o variables necesarios para el desarrollo de la producción y de las operaciones mercantiles de la empresa, como:
- Pagos por consumo de agua, combustible, energía, gastos administrativos, gastos de promoción y publicidad, venta o comercialización.
- Gastos de exploración y explotación de empresas mineras y petroleras.
- Gastos de construcción de obras de empresas constructoras.
Previsiones, Provisiones y Otros Gastos
- Son deducibles las asignaciones destinadas a constituir reservas técnicas de Compañías de Seguro y similares.
- Son deducibles las previsiones para riesgos emergentes de leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiro voluntario.
- Son deducibles los créditos incobrables o provisiones por el mismo concepto.
- Son deducibles las previsiones que se constituyan para cubrir los costos de restauración del medio ambiente afectado por las actividades del contribuyente.### Deducciones y Gastos
- Las entidades beneficiarias deben cumplir con el Artículo 5° del reglamento antes de efectuarse la donación y no tener deudas tributarias en caso de ser sujetos pasivos de otros impuestos.
- Las deducciones deben estar respaldadas con documentos que acrediten la recepción de la donación y la conformidad de la institución beneficiaria.
Valor de los Bienes
- Los bienes valorarán al precio de costo y los inmuebles y vehículos automotores por el valor que se hubiere determinado según la Ley N° 843 (Texto Ordenado en 1995).
- No son deducibles:
- Las previsiones o reservas que no hayan sido expresamente dispuestas por normas legales vigentes según la naturaleza jurídica del contribuyente.
- Las depreciaciones correspondientes a revalúos técnicos realizados durante las gestiones fiscales que se inician a partir de la vigencia de este impuesto.
- Los bienes objeto de contratos de arrendamiento financieros no son depreciables bajo ningún concepto por ninguna de las partes contratantes.
Depreciaciones
- Las depreciaciones se calcularán sobre el costo de adquisición o producción de los bienes.
- En el caso de bienes importados, no se admitirá, salvo prueba en contrario, un costo superior al que resulte de addicionar al precio de exportación vigente en el lugar de origen, el flete, seguro y gastos para ponerlos en condiciones de ser usados.
- Las comisiones reconocidas a entidades del mismo conjunto económico que hubieren actuado como intermediarios en la operación de compra, no integrarán el costo depreciable, a menos que se pruebe la efectiva prestación de servicios y la comisión no exceda de la usualmente se hubiera reconocido a terceros no vinculados al adquiriente.
Pérdidas de Capital
- Las pérdidas sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de rentas gravadas, o por delitos, hechos o actos culposos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la medida en que tales pérdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros, serán deducibles en la misma gestión que se declara.
Amortización de Activos Intangibles
- Se admitirá la amortización de activos intangibles que tengan un costo cierto, incluyendo el costo efectivamente pagado por derechos petroleros y mineros, a partir del momento en que la empresa inicie su explotación para generar utilidades gravadas y se amortizarán en cinco (5) años.
Reorganización de Empresas
- En los casos de reorganización de empresas que constituyan un mismo conjunto económico, la Administración Tributaria podrá disponer que el valor de los bienes de que se haga cargo la nueva entidad, no sea superior, a los efectos de su depreciación, al que resulte deduciendo de los precios de costo de la empresa u otro obligado antecesor, las depreciaciones impositivas acumuladas.
Conjunto Económico
- Se considera que constituyen un conjunto económico cuando se realicen o hubieran efectuado transferencias, aportes de capital, fusiones, absorciones, consolidaciones o reorganizaciones de varias entidades, empresas, personas u otros obligados, jurídicamente independientes entre sí.
- La reorganización de empresas se configura en los casos de transferencia, fusión, absorción, consolidación u otros, entre empresas que, no obstante ser jurídicamente independientes, integran un mismo conjunto económico.
Obsolescencia y Desuso
- Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u obsoletos serán dados de baja en la gestión en que el hecho ocurra, luego de cumplir los requisitos probatorios señalados en el presente artículo.
- En el caso de reemplazo o venta del bien, el sujeto pasivo deberá efectuar el ajuste pertinente e imputar los resultados a pérdidas o ganancias en la gestión correspondiente.
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Description
Análisis del Decreto Supremo Nº 24051, que reglamenta el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en Bolivia. Conoce los alcances y modificaciones establecidos por este decreto.
