Damga Vergisi Kanunu Esasları

Damga Vergisi Kanunu'nun Temel Esasları

• 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, Türkiye'de damga vergisine tabi olan kağıtları düzenler.
• Kanuna ekli (1) sayılı tabloda belirtilen kağıtlar damga vergisine tabidir.
• Kağıtlar, yazılıp imzalanan veya imza yerine geçen bir işaret konulan belgeler ile elektronik imza ile oluşturulan manyetik veya elektronik verilerdir.
• Yabancı elçilik ve konsolosluklarda düzenlenen kağıtlar Türkiye'de resmi dairelere ibraz edilirse, devir/ciro yapılırsa veya hükümlerinden faydalanılırsa vergiye tabidir.

Damga Vergisi Kapsamı ve Mükellefiyet

• Vergiye tabi kağıtların yenilenmesi, uzatılması, devri veya bozulmasına ilişkin mektup ve şerhler de damga vergisine tabidir.
• Damga vergisinin mükellefi, kağıtları imza edenlerdir; resmi dairelerle kişiler arasındaki işlemlerde vergiyi kişiler öder.
• Yabancı elçilik/konsolosluklardaki kağıtların vergisini, Türkiye'de bu kağıtları ibraz eden, devir/ciro yapan veya hükümlerinden faydalananlar öder.
• Ticari veya mütedavil kağıt niteliğinde olanların vergisini ise bunları ilk satan, kabul eden veya kullanan kişiler öder.
• Bir kağıdın vergiye tabi olup olmadığını belirlemek için kağıdın mahiyetine bakılır ve tablodaki vergisi bulunur.
• Kağıtların mahiyetinin belirlenmesinde, şekli kanunlarda belirtilmişse o adla, belirtilmemişse üzerindeki yazının hükmü ve manası esas alınır.
• Başka bir kağıda atıf varsa, mahiyet atıf yapılan kağıdın hükümlerine göre belirlenir.

Çoklu Durumlar ve Vergilendirme

• Birden fazla nüsha düzenlenen kağıtlarda, maktu vergide her nüsha aynı miktarda, nispi vergide ise sadece bir nüsha vergiye tabidir.
• Poliçe/emre yazılı senetlerde yalnız tedavüle çıkarılan nüshalar vergilendirilir.
• Aynı kağıtta birden fazla tamamen ayrı akit/işlem varsa her biri ayrı vergilendirilir.
• Bir kağıttaki akit ve işlemler birbirine bağlıysa, en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit/işlem üzerinden vergi alınır.
• Akit ve işlemlere asıl işlemin taraflarından başka biri eklenirse, o akit ve işlem de ayrıca vergilendirilir.
• Adi kefalet ve garanti taahhüdü varsa, sadece birinden damga vergisi alınır.
• Pey akçesi, cayma tazminatı gibi taahhütlerden ayrı bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmaz.
• Kağıtlardaki imza sayısının birden fazla olması verginin tekrarını gerektirmez.
• Maktu vergide, birden çok kişinin imzaladığı makbuz/ibraname imza sayısına göre vergilendirilir.
• Nispi vergide, her imza sahibinin hissesi belliyse vergi hisselere göre ayrı ayrı ödenir.
• Resmi daire veya tüzel/gerçek kişi adına konulan birden fazla imza tek imza sayılır.

Resmi Daire ve İstisnalar

• Kanunda geçen resmi daireler; genel/özel bütçeli idareler, il özel idareleri, yatırım izleme koordinasyon başkanlıkları, belediyeler ve köylerdir.
• Bu dairelere bağlı, ayrı tüzel kişiliği olan iktisadi işletmeler resmi daire sayılmaz.
• Kanuna ekli (2) sayılı tabloda yazılı kağıtlar damga vergisinden muaftır.

Vergileme Ölçütleri ve Yabancı Para

• Damga vergisi nispi veya maktu olarak alınır.
• Nispi vergide kağıdın nevi ve mahiyetine göre belli para, maktu vergide kağıdın mahiyeti esastır.
• Belli para, kağıdın içerdiği veya yazılı rakamların hasıl edeceği parayı ifade eder.
• Cari hesap şeklindeki kredilerle her türlü ikrazata ait taahhütnamelerde (iskonto ve iştira senetleri dâhil) ve temliknamelerde ikraz veya temlik edilen para miktarının veya azami haddinin gösterilmesi zorunludur.
• Gösterilmediği takdirde, ilgili bulunduğu cari hesapta kayıtlı kredi veya ikrazat miktarına göre vergi ve cezası hesaplanır.
• Bu vergi ve cezanın ödenmesinde, mukriz ve müstakrizlerle temlik eden ve adına temlik yapılan şahıs ve müesseseler müteselsilen sorumludur
• Damga vergisine tabi kağıtlardaki yabancı paralar, Maliye Bakanlığınca belirlenen fiyattan Türk parasına çevrilerek vergilendirilir.

Vergi Oranları ve Cumhurbaşkanı Yetkileri

• Kağıtlardaki damga vergisi, kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı nispet veya miktarlarda alınır.
• Hesaplanan vergi tutarı, (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz.
• Bir önceki yılda uygulanan azami tutar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için tespit olunan yeniden değerleme oranında artırılır.
• Cumhurbaşkanı, yeniden değerleme oranının %50 fazlasını geçmemek ve %20'sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit edebilir.
• Belli parayı ihtiva eden mukavelenamelerde, artan miktar aynı nispette vergiye tabidir.
• Mukavelenamelerin sadece bedeli artarsa, artan bedele ilişkin hüküm uygulanmaz, devri halinde aslından alınan verginin dörtte biri alınır.
• Mukavelenamelerin uzatılması halinde aynı miktar veya nispette vergi alınır.
• Akreditif mektup ve telgraflarında süre uzatılırsa verginin dörtte biri alınır.
• Yabancı memleketlerden Türkiye üzerine düzenlenen kağıtlar aynı miktarda, yabancı memleketlerin birinden diğeri üzerine düzenlenip Türkiye'de tedavüle çıkarılanlar ise yarı nispette vergiye tabidir.

Ödeme Şekilleri ve Maliye Bakanlığı Yetkisi

• Damga vergisi, makbuz karşılığı, istihkaktan kesinti veya basılı damga konulması şekillerinden biriyle ödenir.
• Maliye Bakanlığı, bu ödeme şekillerinin hangi işlemlerde nasıl uygulanacağını belirler.
• Damga vergisinin pul yapıştırılması şekliyle ödeme kaldırılmıştır.
• Makbuz ve ibra senetleri, faturalar, ulaştırma ile ilgili kağıtlar, elektrik, havagazı, telefon ve su abonman mukavelenameleriyle Maliye Bakanlığının müsaadesiyle diğer kağıtlarda basılı damga konulması şekliyle ödeme yapılabilir.
• Maliye Bakanlığı yukarda yazılı olanların ve diğer kağıtların vergisini basılı damga konulması şekliyle ödetmeye yetkilidir.

Makbuz Karşılığı ve İstihkaktan Kesinti ile Ödeme

• Kanunda belirtilen haller dışında Damga Vergisi makbuz karşılığında ödenir, Maliye Bakanlığı usul ve esasları belirler.
• Genel/özel bütçeli daireler, il özel idareleri, belediyeler, bankalar, iktisadi kamu teşekkülleri, iştirakleri ve müesseseleri, ödemelerinde kullandıkları ve nispi vergiye tabi makbuzlarla bu mahiyetteki kağıtlara ait vergilerin, ödeme/avans verilmesi sırasında ilgili daire ve müesseseler tarafından istihkaklardan kesinti yapılması şekliyle ödenmesine Maliye Bakanlığınca izin verilebilir.
• Maliye Bakanlığı lüzum gördüğü hallerde vergiyi istihkaktan kesinti yapılması şekliyle ödetmeye yetkilidir.
• Basılı damga konulacak kağıtların vergisi, yüzde beş noksanı ile peşin olarak ödenir.

Beyanname ile Ödeme ve Maliye Bakanlığı Yetkisi

• Makbuz karşılığı ödemelerde Damga Vergisi; Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar tarafından bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisi, ertesi ayın yirminci günü akşamına kadar vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenir.
• Ödeme kâğıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve aynı süre içinde ödenir.
• Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usûl ve esasları belirlemeye, lüzum göreceği işlemlere ilişkin kâğıtlara ait verginin yukarıdaki sürelere bağlı kalmaksızın ve beyanname aranmaksızın kâğıdın düzenlenmesinden önce veya noterlerce işleme tâbi tutulması sırasında ödenmesi zorunluluğunu getirmeye, vergiyi işlem anında ilgili kamu kurum veya kuruluşuna makbuz karşılığı ödettirmeye yetkilidir.

Kesinti ile Ödeme Zamanı ve Vergi Sorumluluğu

• Genel bütçeli daireler dışında kalan ve istihkaktan kesinti yapmak durumunda bulunan daire ve müesseseler tarafından bir ay içinde kesilen Damga Vergisi, ertesi ayın 20 nci günü akşamına kadar ödemenin yapıldığı yer vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve 26 ncı günü akşamına kadar yatırılır.
• Vergiye tabi kağıtların Damga Vergisinin ödenmemesinden veya noksan ödenmesinden dolayı alınması lazımgelen vergi ve cezadan, mükelleflere rücu hakkı olmak üzere, kağıtları ibraz edenler sorumludur.
• Birden fazla kişi tarafından imza edilen kağıtlara ait vergi ve cezanın tamamından imza edenler müteselsilen sorumludurlar.
• Bunlar arasında vergiden müstesna olanların bulunması Damga Vergisinin noksan ödenmesini gerektirmez.

Muafiyet ve Sorumluluk Durumları

• Damga Vergisinden muaf kuruluşlarca kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve sadece bu kurumların imzasını taşıyan kağıtlara ait verginin tamamı kişiler tarafından ödenir.
• Ancak bu kağıtlara ait verginin hiç ödenmemesi veya noksan ödenmesi halinde vergi ve cezanın tamamından kişilerle birlikte kurumlar müteselsilen sorumludurlar.
• 22 nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında bulunanlar, taraf oldukları işlemlere ilişkin kâğıtlara ait verginin beyan ve ödenmesinden sorumludurlar.
• Verginin ödenmemesi veya noksan ödenmesi durumunda vergi, ceza ve fer'ileri, vergi için diğer işlem taraflarına rücu hakkı olmak üzere, bu fıkrada belirtilen kişilerden alınır.

Resmi Dairelerin Sorumluluğu ve Özel Durumlar

• Resmi daireler veya noterlerce düzenlenerek kişilere verilen veya dairede bırakılan ve Damga Vergisi hiç alınmıyan veya noksan alınan kağıtların vergisi mükelleflere, cezası düzenliyenlere aittir.
• Vergi ve ceza, vergi için mükelleflere rücu hakkı olmak üzere, kağıtları düzenleyenlerden alınır.
• Yabancı memleketlerle Türkiye'deki yabancı elçilik ve konsolosluklarda düzenlenen ticari ve mütedavil kağıtların Damga Vergisi ve cezası, mükelleflerine rücu hakkı saklı bulunmak üzere hamillerinden alınır.

Resmi Dairelerin ve Diğer Kurumların Yükümlülükleri

• Resmi dairelerin ilgili memurları, kendilerine ibraz edilen kağıtların Damga Vergisini aramaya ve vergisi hiç ödenmemiş veya noksan ödenmiş olanları bir tutanakla tespit etmeye veya bunları tutanağı düzenlemek üzere vergi dairesine göndermeye mecburdurlar.
• Noterler, damga vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları vergi ve cezası ödenmedikçe tasdik edemezler veya bunların suretlerini çıkarıp veremezler.
• Birinci fıkra hükmüne aykırı olarak işlem yapılması halinde mükellef hakkında Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmakla birlikte noterlerden de tasdik ettikleri veya üzerinde işlem yaptıkları her kağıt için kanunen alınması gereken cezası ayrıca alınır.

Bankaların ve Diğer Kuruluşların Yükümlülükleri

• Bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri ve iştirakleri ile 22 nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında bulunanlar vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları usulüne uygun olarak vergi ve cezası ödenmedikçe işleme koyamazlar.
• Vergi ve cezası ödenmeden bu kağıtları işleme koyan kişi ve kuruluşlardan kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca ayrıca ceza alınır.
• Vergi cezası alınması gereken kağıtların hamilleri tarafından terk edilmesi bu cezanın alınmasına mani değildir.
• Maliye Bakanlığından müsaade alınmak şartiyle makbuz karşılığı yapılacak ödemelerle istihkaktan kesinti yapılması şeklindeki ödemelerde uyulması gereken esaslar Maliye Bakanlığınca tayin edilerek ilgililere bildirilir.

Vergi Usul Kanunu ve Maktu Vergiler

• Vergi Usul Kanununun Damga Resmine ilişkin hükümleri Damga Vergisi hakkında da uygulanır.
• Bu kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarihe kadar Cumhurbaşkanınca belirlenen miktarlar ile bu miktarların Vergi Usul Kanunu uyarınca 1990 yılı için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranı ile çarpılmak suretiyle bulunacak tutarların toplamı kadar artırılmıştır.
• Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.
• Bu suretle hesaplanan vergi tutarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmaz.

Cumhurbaşkanı'nın Yetkileri ve Kapsam Dışı Bırakılan Hükümler

• Cumhurbaşkanı, elektronik ortamda gönderilenler ile Sermaye Piyasası Kanunu ve Bankacılık Kanununun uygulanmasıyla ilgili olarak Sermaye Piyasası Kurulu ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunca düzenlenmesi öngörülen kağıtların tabi olduğu damga vergisi nispet ve maktu tutarlarını ibraz yerleri itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, indirilen nispet ve tutarlarını kanunî seviyesine kadar çıkarmaya ve bu nispet ve tutarlar dahilinde kâğıtlar itibarıyla farklı nispet ve tutarlar tespit etmeye yetkilidir.
• Cumhurbaşkanı, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergileri veya bu vergilerin yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarlarını (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) ve nispi vergileri,Kağıt türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte olmak üzere; maktu vergilerde on katına, nispi vergilerde ise bir katına kadar artırmaya,Uygulanmakta olan maktu vergileri yarısına kadar, nispi vergileri ise sıfıra kadar indirmeye,Bu had ve miktarlar arasında yeni had miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir.

Yürürlükten Kaldırılan Hükümler

• 23/5/1928 tarih ve 1324 sayılı Damga Resmi Kanunu ile ek ve değişiklikleri,(Bu kanunların reklam ve ilanlara ilişkin Damga Resmi hükümleri ile 15/2/1963 tarih ve 185 sayılı kanun hükümleri hariç)-28/5/1934 tarih ve 2456 sayılı gümrüklerde istimal edilen bazı evraka müdafaa pulu ilsakı hakkındaki kanun ile ek ve değişiklikleri
• 28/5/1934 tarih ve 2459 sayılı Tayyare Resmi hakkındaki kanun ile bu kanunun ek ve değişiklikleri, Fevkalade zam kanunlarının yukarıdaki resimlerlere ilişkin hükümleri
• 10/6/1938 tarih ve 3437 sayılı Tütün ve Tütün İnhisarı Kanununun 112 nci maddesi,9/7/1953 tarih ve 6124, 15/7/1953 tarih ve 6168, 4/10/1960 tarih ve 93, 5/1/1961 tarih ve 222, 20/7/1961 tarih ve 335 sayılı kanunlar hariç diğer kanunların Damga Resmi ve yukardaki resimlere ilişkin istisna hükümleri,4/1/1961 tarih ve 213 sayılı V. U. K. nun 205 inci maddesinin yolcu bilet ücretleri ve sigorta primleri üzerinden alınacak Damga Resmi kayıtlariyle ilgili hükümleri ile 220 nci maddesinin 5 numaralı fıkrası, 112 nci maddesinin 4 numaralı fıkrası ve 356 ncı maddesinin 2 ve 4 numaralı fıkraları, yürürlükten kaldırılmıştır.

Ek Madde 1 ve İhracat İstisnası

• Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi kararlarına dayanılarak yapılacak ödemeler ile dostane çözüm bağlamında yapılacak ödemelere ilişkin olarak düzenlenecek kâğıtlar damga vergisinden istisnadır.
• İhracat ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla aşağıda sayılan işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar (gümrük idarelerine verilen beyannameler dâhil) damga vergisinden müstesnadır: İhracat karşılığı yapılacak ödemeler (ihracatın finansmanında kullanıldığının tevsiki kaydıyla prefinansman, Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu çerçevesinde yapılan ödemelere ilişkin taahhütnameler ile temliknameler ve Sosyal Güvenlik Kurumu prim borçları ile genel bütçeli idarelere olan borçların mahsubu dâhil), İhracattan doğan alacağın ihracatçı tarafından temliki, İhracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar, Transit ticarete konu malın satın alınması ve satılması, Tedarik edildikleri şekliyle ihraç edilmek üzere mal alımı, 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 131 inci maddesine istinaden ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi ambalaj malzemesi ithali ile kati ihraç edilen mallara ait ambalaj malzemesinin geçici ihracı ve ithali, Dahilde işleme izni kapsamında iznin geçerli olduğu süre içerisinde yapılan ithalat, Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında belgenin geçerli olduğu süre içerisinde yapılan ithalat veya yurt içi alımlar, Gerçekleştirilen mamul ürün ihracatı karşılığı olarak bu ürünlerin üretiminde kullanılan girdilerin Toprak Mahsulleri Ofisinden veya Şeker Kurumunca tespit edilen şeker fabrikalarından alımı, vs

Döviz Kazandırıcı Faaliyetler ve Yatırımlar

• Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlanan diğer döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler nedeniyle belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır.
• Cumhurbaşkanı kararı ile yürürlüğe konulan cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan ve Millî Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığının bu programda yer almayan kamu yatırımlarından yabancı para ile finanse edilenlerin yapımını üstlenen ana yüklenici firmaların (alt yükleniciler hariç) Tam mükellef olması hâlinde, yabancı paraya isabet eden oranda yapacakları teslim, hizmet ve faaliyetler ile tam mükellef imalatçı firmaların, bahse konu işte kullanılmak üzere bu işin yapımını yüklenen firmaya üreterek yapacakları mal ve malzeme ile hizmet satış ve teslimleri, Dar mükellef olması hâlinde, söz konusu firmanın bu işte kullanacağı mal ve malzemeyi üreten tam mükellef imalatçı firmaların (işi taahhüt eden firmalar dâhil) yapacakları satış ve teslimleri, Tam ve dar mükellef firmaların ortaklığı hâlinde, tam mükellef firmaya kendi faaliyeti oranında, diğer firmaya ise (ii) alt bendi çerçevesinde tam mükellef firmaların üreterek yapacakları satış ve teslimleri, Yukarıda belirtilen (i), (ii) ve (iii) alt bentleri çerçevesinde proje sahibi kamu kurumları ile bu projeleri üstlenen firmalara proje süresince yapılacak teknik müşavirlik, mühendislik ve benzeri hizmet satışları, vs - Savunma Sanayii Müsteşarlığınca onaylanan savunma, güvenlik veya istihbarat alanları ile ilişkili projeleri üstlenmiş tam mükellef imalatçı firmalar ile savunma, güvenlik veya istihbarat alanlarında yapılacak araştırma ve geliştirme projelerini üstlenen tam mükellef imalatçı firmaların yapacakları satış ve teslimler ile bu satış ve teslimler sonrası doğan bakım ve onarım hizmetleri,Savunma Sanayii Müsteşarlığınca savunma, güvenlik veya istihbarat alanları açısından önem arz ettiği belirtilen savunma, güvenlik ve istihbarata yönelik her türlü platform, sistem, yazılım, araç ve gereçlerini üreten tam mükellef imalatçı firmalar ile savunma, güvenlik veya istihbarat alanlarında yapılacak araştırma ve geliştirme projelerini üstlenen tam mükellef imalatçı firmaların ülkenin savunma, güvenlik veya istihbaratı ile ilgili kamu kurum ve kuruluşlarına yapacakları satış ve teslimler ile bu satış ve teslimler sonrası doğan bakım ve onarım hizmetleri,Bu bendin (i) ve (ii) alt bentlerinde belirtilen firmalara, tam mükellef imalatçı firmaların üreterek yapacakları satış ve teslimleri,Bu bendin (i) ve (ii) alt bentlerinde belirtilen işleri yüklenen firmanın dar mükellef firma olması hâlinde, tam mükellef imalatçı firmaların bu firmaya üreterek yapacakları satış ve teslimleri, Tam mükellef imalatçı firmaların, Ekonomi Bakanlığınca belirlenen yatırım malları listesinde belirtilen malları üreterek yapacakları satış ve teslimleri, Tam mükellef imalatçı firmaların, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında monte edilmemiş haldeki aksam ve parçaları ithal edebilecek firmalara, ithal edebilecekleri bu aksam ve parçaları üreterek yapacakları satış ve teslimleri.

Vergi İstisnası ve Usuller

• Kayıtlı tam mükellef firmaların döviz girdisi teşvik belgesi kapsaminda gerçekleştirdikleri faaliyetleri ve hizmetleri ve bu hizmetlerden doğan kağıt ve makbuzlar her türlü vergi resim ve harçtan muaftır.
• Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi: Döviz kazandırıcı faaliyetleri teşvik etmek amacıyla damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için alınması ve ibraz edilmesi gereken, vergiye tabi kâğıdın düzenlendiği tarihte geçerli Ekonomi Bakanlığınca düzenlenen belgeyi ifade eder.
• Bu maddede geçen tam ve dar mükellefiyetin kapsamı Gelir Vergisi Kanununa ve Kurumlar Vergisi Kanununa göre tayin ve tespit edilir.
• 5. Bu maddede sayılan işlem veya faaliyetlerin kısmen veya tamamen gerçekleştirilmemesi hâlinde, gerçekleşmeyen kısma ait alınmayan damga vergisi, mükelleflerden, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ceza ve gecikme faizi ile birlikte geri alınır.
• Bu madde kapsamında, damga vergisi istisnası uygulamak suretiyle işlem yapan kuruluşlar, istisnaya konu işlemin mahiyeti ile alınmayan vergi tutarını, işlemin yapıldığı tarihi takip eden otuz gün içinde ilgililerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından bağlı bulunduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar.
• Bu maddede sayılan işlem veya faaliyetlerin gerçekleşmediğinin tespit edildiği tarihi takip eden otuz gün içinde, bu durumu vergi dairesine bildirmeyen kuruluşlar damga vergisi, ceza ve gecikme faizinin ödenmesinden ilgililerle birlikte müteselsilen sorumludurlar.

Uygulama Usul ve Esasları

• 6. Bu maddenin uygulanması bakımından; birinci ve ikinci fıkralarda yer alan döviz kazandırıcı faaliyetlere ilave olarak döviz kazandırıcı diğer faaliyetleri, belge kapsamında istisna uygulanacak işlem ve faaliyetlerin aşamaları ile diğer usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı ile Ekonomi Bakanlığı birlikte yetkilidir.
• Geçici ve Son Hükümler: Eski hükümlerin Uygulanması: Geçici Madde 1 – Bu kanunun yürürlüğe girdiği tarihten evvel mükellefiyet konusuna giren kağıtlar hakkında eski hükümler uygulanır.
• Geçici Madde 2 – Basılı damga konulması suretiyle resmi peşin alınan kağıtların yeni hükümlere göre noksan alınmış vergileri mükellefe tamamlattırılır vergi mevzuu dışında kalanlardan henüz kullanılmamış olanlarla tarife değişikliği dolayısiyle fazla alınmış bulunan resimler iade edilir.

Geçici Maddeler ve İzmir Spor Oyunları

• Geçici Madde 3- 2005 yılında İzmir Kentinde yapılacak Dünya Üniversitelerarası Spor Oyunları ile ilgili olarak yapılacak her türlü mal ve hizmet alımları, kiralama ve ihale işleri ile bu işlemlerle ilgili düzenlenen kağıtlar Damga Vergisinden müstesnadır.
• Geçici Madde 4- Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca; bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil), daha önce ihale ilanı verilmiş olmakla birlikte son teklif verme tarihi geçmemiş olanlar dâhil olmak üzere konut ve konut ile birlikte ihaleye çıkılan yapım işlerine ilişkin ihalelerde, alınan ihale kararları ve Başkanlık ile işi yüklenenler arasında düzenlenen sözleşmeler damga vergisinden müstesnadır.
• Maddde 33 Bu kanunu Bakanlar Kurulu yürütür.