Conventions fiscales internationales
27 Questions
3 Views

Choose a study mode

Play Quiz
Study Flashcards
Spaced Repetition
Chat to lesson

Podcast

Play an AI-generated podcast conversation about this lesson

Questions and Answers

Dans quelle situation la vente d'un bien immobilier est-elle imposée ?

  • Dans l'état de résidence du vendeur
  • Uniquement si le bien appartient à une société
  • Dans le pays où se situe le bien (correct)
  • Dans tous les pays où le vendeur a des biens

    • Quel est un des objectifs de la convention multilatérale de l'OCDE signée en 2017 ?

  • Faciliter l'évasion fiscale
  • Augmenter les taux d'imposition globaux
  • Renforcer la lutte contre la fraude fiscale (correct)
  • Réduire les impôts pour tous les pays signataires

    • Selon les règles d'élimination des doubles impositions, quel est un moyen de réduire l'impôt dans l'état de résidence ?

  • Exonérer totalement tous les revenus
  • Augmenter les taux d'imposition
  • Banir la déclaration de revenus dans l'état de résidence
  • Imputer un crédit d'impôt sur le montant déjà imposé (correct)

    • Quelles sont les deux propositions clés du nouveau cadre fiscal instauré en France en juillet 2021 ?

    <p>Imposition des profits dans le pays où la valeur est créée et instaurer un impôt minimal de 15%</p> Signup and view all the answers

    Quelle est la condition pour qu'une plus-value ne soit pas imposée dans l'état de résidence du vendeur ?

    <p>Si le vendeur possède moins de 25% des titres d'une société</p> Signup and view all the answers

    Quelles sont les deux situations qui entraînent une double imposition juridique ?

    <p>Double résidence fiscale et double imposition économique</p> Signup and view all the answers

    Quel est l’impact du régime mère-fille sur la double imposition économique ?

    <p>Il la supprime pour les groupes de sociétés</p> Signup and view all the answers

    Quel pourcentage d'impôts sur le revenu est appliqué aux dividendes pour une personne physique ?

    <p>12.8%</p> Signup and view all the answers

    Quelles sont les conditions pour qu'une société mère bénéficie du régime mère-fille ?

    <p>Doit détenir la filiale pendant au moins 2 ans</p> Signup and view all the answers

    Quels états peuvent considérer un contribuable comme résident fiscal ?

    <p>L'état de résidence et l'état de source des revenus</p> Signup and view all the answers

    Quel est le taux de prélèvements sociaux appliqués aux dividendes pour une personne physique ?

    <p>17.2%</p> Signup and view all the answers

    Dans quelle situation une double imposition économique peut-elle se produire ?

    <p>Une entreprise distribue des dividendes à ses actionnaires</p> Signup and view all the answers

    Quel est le seuil de revenu annuel pour appliquer le barème progressif de l'impôt sur le revenu en France ?

    <p>50 000€ pour une personne seule</p> Signup and view all the answers

    Quelle méthode d’élimination des doubles impositions consiste à retirer le droit d’imposer à l’un des États membres ?

    <p>Méthode de l’exonération intégrale</p> Signup and view all the answers

    Quel critère n'est PAS utilisé pour déterminer la résidence fiscale d'une personne physique ?

    <p>Critère d'ordre social</p> Signup and view all the answers

    Dans la méthode d'imputation partielle, quel est le plafond applicable au crédit d’impôt ?

    <p>Le montant dû dans l'État de résidence</p> Signup and view all the answers

    Quel type d'exonération est très rare dans le cadre de l’élimination des doubles impositions ?

    <p>Méthode intégrale de l’exonération</p> Signup and view all the answers

    Quelle méthode permet de déduire un crédit d’impôt représentant l’impôt payé dans l’état de source ?

    <p>Méthode de l’imputation</p> Signup and view all the answers

    Quel est le critère essentiel pour déterminer la résidence d'une personne morale ?

    <p>Le lieu d'immatriculation</p> Signup and view all the answers

    Comment est plafonnée l'imputation d'impôt dans la méthode d'imputation partielle ?

    <p>Au montant dû dans l'état de résidence</p> Signup and view all the answers

    Quel modèle de convention fiscale commence toujours par des articles introductifs ?

    <p>Modèle de l'OCDE</p> Signup and view all the answers

    Quel type de crédit d'impôt est souvent appliqué entre pays développés et pays en développement ?

    <p>Crédit d'impôt forfaitaire</p> Signup and view all the answers

    À quel article est liée la imposition des bénéfices des entreprises dans une convention fiscale ?

    <p>Article 7</p> Signup and view all the answers

    Quel est l'effet du crédit d’impôt français selon la méthode du crédit d’impôt généralisée ?

    <p>Il déduit l’impôt afférent au revenu de source étrangère</p> Signup and view all the answers

    Quel pourcentage d'imposition est applicable pour les dividendes selon la convention fiscale si l'actionnaire détient plus de 25 % du capital ?

    <p>5 %</p> Signup and view all the answers

    Quelle méthode d’exonération est appliquée dans l’état de résidence en prenant en compte les revenus des deux pays ?

    <p>Méthode d’exonération avec progressivité</p> Signup and view all the answers

    Quel est le rôle des articles introductifs dans une convention fiscale ?

    <p>Définir le champ d’application de la convention</p> Signup and view all the answers

    Study Notes

    Conventions fiscales internationales

    • International tax agreements aim to eliminate double taxation, fraud, and tax evasion, facilitating cooperation between states.
    • Double taxation arises from the sovereign right of states to tax. A taxpayer might be considered a resident in one country and also have income sourced in another.
    • Occurs when a single income or asset is taxed by two jurisdictions.

    Double Taxation (Economic)

    • When different individuals or entities are taxed on the same income. Example: company dividend payments, taxed both on profits and when distributed.
    • A mother-daughter company structure (régime mère-fille) is used for tax optimization; a structure enabling mitigation of double taxation for related entities. The relevant code article is 145 of the Code Général des Impôts. Conditions include 2 French-taxable companies, a minimum 5% holding by the mother company in the daughter and a minimum two year holding.

    Elimination Methods - Tax Exemptions

    • Full Rate Determination: Completely removing the right of taxation in one country.
    • Progressive Exemption: Considering income from both countries for calculating tax rates, but only taxing the income of the country not being exempt.

    Elimination Methods - Tax Credits (Imputation)

    • Full Imputation: A rarely used system allowing complete deduction of source country taxes.

    • Partial Imputation: Limits the imputation by capping it to the tax owed in the residence country. Example: 30 in source country, total income 300, residence country income 100, and 75 in total theoretical tax in residence. To determine tax credit in the residence country, 100 (income from residence country) x 75/300 = 25. The imputation is capped at 25.

    • Fixed-Rate Tax Credit: A method frequently used between developed and developing countries to allow a fixed amount of tax to be deducted based on the income from the source country, regardless of how much tax is actually paid in the source country.

    • Generalized Tax Credit (France): The most common method in modern French tax conventions; calculating French tax on foreign-source income and deducting this amount from the actual tax paid.

    International Tax Conventions (P2)

    • France has concluded over 121 tax treaties to avoid tax evasion and fraud, enabling international cooperation.
    • Two models exist: OECD and UN models, with the OECD model being the most used. Conventions based on the same model allow a uniform framework.
    • OECD conventions often follow an introductory section.

    OECD Model Convention's Resident Status

    • Determining Resident Status (Individuals): Based on a combination of: Personal residence (6 months+), professional activity location, and principal investments/asset management. Conflict situations between states regarding residency are resolved through the tax treaty.
    • Determining Resident Status (Corporations): Often based on company registration, but also on the location of primary decision-making and leadership.

    Qualification of Income and Right to Tax

    • Income qualification varies between countries; tax treaties are essential to resolve these situations.

    Reading a Tax Convention

    • Introductory Articles: Define the convention's purpose and scope, outlining applicable individuals, taxes, and defining essential terms like establishment, residency, and country.
    • Distribution of Taxation Rights: Key articles outline the specifics of jurisdiction over various sources of income:
    • Article 7 (Company Profits): Profits are usually taxed in the country where the company is located, unless a business has a permanent establishment in another country, in which case taxes are levied proportionally in the host country.
    • Article 10 (Dividends): Dual taxation avoidance is common.
    • Limit to 5% if the shareholder holds more than 25% stake.
    • Limit to 15% if the shareholder stake is under 25%
    • Article 11 (Interest): Interest income was historically subject to withholding tax in France, but after 01/03/2021 is generally only taxed in the residence country.
    • Article 13 (Capital Gains): Primarily taxed in the residence country, except for real estate (taxed in the country where the property is located) and significant stakes (+25% shares, leading to additional tax obligations).
    • Article 15 (Salaries & Wages): Taxed primarily in the country where the work is performed; temporary employment exceptions exist.

    Multilateral Convention (OECD)

    • Aimed at strengthening anti-tax fraud and evasion measures.
    • Aims to harmonise the application of specific stipulations for countries under the same conventions.
    • Key for the reconciliation of a set of tax treaties into one large one, avoiding conflict.
    • Establishes a framework to reform international taxation for multinational companies, focusing on creating fair tax policies between countries based on profit creation.

    Studying That Suits You

    Use AI to generate personalized quizzes and flashcards to suit your learning preferences.

    Quiz Team

    Description

    Ce quiz explore les conventions fiscales internationales, en se concentrant sur l'élimination de la double imposition et les structures fiscales. Découvrez les implications légales et économiques de la double imposition ainsi que des exemples pratiques. Testez vos connaissances sur le régime mère-fille et le Code Général des Impôts.

    More Like This

    Use Quizgecko on...
    Browser
    Open
    Browser
    Browser