Contabilidad: El Método de la Partida Doble

• El material corresponde a la Unidad N° 4 – Capítulo Nº 4 sobre "El Método de la Partida Doble" del ciclo de Nivelación de Introducción a la Contabilidad de la Universidad Nacional de Córdoba, Facultad de Ciencias Económicas.

Objetivos

• Identificar los supuestos en los que se basa el Método de la Partida Doble.
• Analizar los conceptos de Cuenta y Saldo, como elementos básicos del Método de la Partida Doble.
• Identificar los Registros mínimos que integran un Sistema Contable.
• Distinguir los conceptos de Balance de Comprobación y Estados Contables, analizando sus particularidades.
• Aplicar los conceptos y la lógica del Método de la Partida Doble en la resolución de casos concretos.

Contenidos

• Presentación.
• Algunos antecedentes históricos.
• Las igualdades básicas como punto de partida del estudio del Método de la Partida Doble (MPD).
• El Método de la Partida Doble.
• Las dos secciones de una cuenta.
• Las cuentas como soporte de la información.
• Los registros contables o libros del Método de la Partida Doble.
• El Balance de Comprobación.
• Los Estados Contables.
• Actividades.

El Método de la Partida Doble

• Fue desarrollado en las Repúblicas italianas del Siglo XV.
• Fray Luca Pacioli lo expuso por primera vez en 1494.
• Estableció la necesidad de realizar un inventario inicial.
• El inventario inicial sirve como un punto de partida, para determinar la Participación de los Propietarios en el ente (PN).
• Se debe calcular periódicamente el Resultado de la actividad comercial, sin necesidad de liquidar la empresa.
• Se fijan las reglas fundamentales de la Teneduría de Libros, mediante la utilización de la Partida Doble.
• Con el Método de la Partida Doble, el Sistema Contable produce información para conocer la Composición del Patrimonio.
• También ayuda a determinar las variaciones que se producen en el Patrimonio y controlar el desarrollo de la actividad del Ente.
• Esta información sirve para orientar la actividad presente y futura del Ente.

¿Qué es el MPD?

• Es un método de registración contable a través del cual las anotaciones referidas a los hechos económicos se realizan por medio de asientos contables conformados por dos partes.
• Se respeta la igualdad de la Ecuación Contable Básica.
• Los métodos o enfoques pueden ser: Percibido y Devengado.

Supuestos básicos del MPD

• Patrimonio del Ente ≠ Patrimonio del/los Propietarios.
• Suma de Recursos del ente = Suma de participaciones que recaen sobre el ente.
• Recordando: A-P = C +Y-G, donde A1+A2+...+An -P1-P2-... -Pn = C +Y1+Y2+...+Yn -G1-G2-...-Gn

Cuenta y Saldo

• Los Componentes Patrimoniales y Causas de Resultados se representan por medio de CUENTAS.
• Las cuentas patrimoniales son instrumentos que representan SALDO.
• Las cuentas de resultado son instrumentos que representan SALDO.
• El saldo es el valor monetario de la cuenta en un momento determinado.

Rango de una Cuenta

• Es la cantidad de componentes patrimoniales o causas de resultados que abarca la cuenta.
• Cuenta colectiva: Más de un Componente Patrimonial o más de una Causa de Resultado.
• Cuentas individuales: Un solo Componente Patrimonial o una sola Causa de Resultado.

Las igualdades en el MPD

• Primer supuesto del MPD: A = P + PN
• El PN puede expresarse como: PN = C+ RE
• El RE puede obtenerse por diferencia entre Ingresos y Gastos: RE = Y - G
• Reemplazando al PN por su igual, la igualdad queda: A = P + C +Y-G
• También podemos escribirla igualada a cero: A-P-C-Y + G = 0 (Igualdad clave del MPD, como se la utiliza en las registraciones contables)

Las cuentas según su saldo

• Partiendo de la igualdad: A-P-C-Y + G = 0
• Se puede escribirla de manera que queden todos los términos positivos: A + G = P + C + Y
• Las cuentas deudoras representan Activos y Gastos (se encuentran a la izquierda del signo igual)
• Las cuentas acreedoras representan Pasivos, Capital e Ingresos (se encuentran a la derecha del signo igual).
• Combinando los criterios de Clasificación de las cuentas según lo que representan y su saldo:

Las registraciones en las Cuentas y la Igualdad

• Cuando un hecho u operación afecta el Patrimonio del ente, (variación patrimonial) debe realizarse su registración, anotación o asiento contable, lo cual modifica los saldos previos de las cuentas involucradas en ese hecho u operación.
• Es un Requisito de todo Asiento Contable mantener la igualdad a cero: A-P-C-Y + G = 0 o bien A + G = P + C + Y

Las Convenciones del MPD

• En toda registración, anotación o asiento, cualquiera sea el número de débitos y créditos, al tener distintos signos, su suma algebraica debe ser igual a cero.
• En toda registración, anotación o asiento, cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.
• Después de cualquier registración, anotación o asiento, la suma algebraica de los saldos debe ser igual a cero.
• Después de cualquier registración, anotación o asiento, la suma de los saldos deudores debe ser igual a la suma de los saldos acreedores.
• Para dar de baja de una cuenta algún importe previamente registrado, la cuenta a utilizar debe ser la que lo representa, y el importe debe ser igual al registrado previamente.

Las dos secciones de una cuenta

• Una Cuenta tiene una sección Debe y una sección Haber.
• Debe contiene Débitos y el Total Débitos.
• Haber contiene Créditos y el Total Créditos.
• Las Cuentas Deudoras nacen e incrementan su saldo con Débitos y disminuyen su saldo con Créditos.
• Las Cuentas Acreedoras nacen e incrementan su saldo con Créditos y disminuyen su saldo con Débitos.
• Cuentas de Activo y Gastos: Débitos aumentan y Créditos disminuyen. Debe > Haber = Saldo Deudor
• Cuentas de Pasivo, Patrimonio Neto e Ingresos: Débitos disminuyen y Créditos aumentan. Haber > Debe = Saldo Acreedor

Los REGISTROS CONTABLES o LIBROS del MPD

• Registros mínimos del Sistema Contable: LIBRO DIARIO y LIBRO MAYOR.
• Libro Diario: Registro Cronológico, de primera entrada, de las operaciones y hechos que afectan al Patrimonio del ente.
• Libro Mayor: Registro Sistemático, de segunda entrada, de los hechos y operaciones que afectan el Patrimonio del ente.
• Las registraciones se efectúan por Cuentas.

El BALANCE DE COMPROBACIÓN

• El Balance de Comprobación se confecciona partiendo del Libro Diario y luego del Libro Mayor.
• Es un listado de cuentas con sus saldos ordenados según: Su sentido (Deudor o Acreedor) y Su Naturaleza: (A, P, PN, Y y G).

Balance de seis columnas

• Se clasifican las cuentas según su naturaleza o lo que representan colocando su SALDO en la columna correspondiente.
• Se pueden presentar las CTAS. PATRIMONIALES y CTAS. DE RESULTADOS en diferente orden.

LOS ESTADOS CONTABLES

• Son el producto final de la Información Contable.
• Están destinados a usuarios externos.
• Informan sobre la Situación Económica, Financiera y Patrimonial del ente.
• Un juego de Estados Contables comprende: Estados Contables Básicos (ESP, ER, EEPN, EFE) e Información Complementaria (Encabezamiento, Notas y Anexos).

Estado de Situación Patrimonial (o Balance General)

• Es un Estado Estático.
• Informa sobre la Situación Patrimonial del ente en un momento determinado.
• Incluye el Monto y composición del A, P y PN.
• Está integrado por Rubros, que representan los Componentes Patrimoniales.
• Características: Sintético, A y P divididos en Corrientes y No Corrientes y PN presentado en una sola línea con referencia al EEPN.

Estado de Resultados

• Es un estado Dinámico.
• Informa sobre el Resultado del período y las causas que lo generaron.
• Características: Sintético, de pasos múltiples, se clasifican los Gastos según su función, los Resultados Financieros integran un grupo particular.