Comptabilité et Gestion : Les travaux de fin d'exercice

Study Notes

Définition : constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un élément d'actif résultant de l'usage, du temps, du progrès techniques ou toute autre cause dont les effets sont jugés irréversibles
Rôle de l'amortissement :
- Être une charge pour l'exercice
- Répartir le coût d'une immobilisation sur plusieurs exercices
- Faire profiter à l'entreprise des économies d'impôts
Éléments d'actif amortissables :
- Immobilisations non valeurs (21)
- Certaines immobilisations incorporelles (22)
- Immobilisations corporelles (23)
Valeur d'Origine (VO) : coût d'acquisition de l'immobilisation amortissable
Durée d'amortissement (n) : durée conventionnelle de dépréciation de l'immobilisation amortissable
Taux d'amortissement (T) : taux qui servira de base au calcul des dépréciations annuelles
Dotation ou Annuité d'Amortissement : montant de la dépréciation annuelle
Valeur Nette d'Amortissement (VNA) : somme qui reste à amortir après une certaine période d'amortissement

Amortissement linéaire (ou constant) :
- Fixe une durée prévisionnelle d'amortissement
- La VNA est considérée comme nulle à la fin de la durée d'amortissement
- Les dotations annuelles sont calculées sur la VO
Amortissement dégressif :
- Fixe une durée conventionnelle de vie
- La VNA est considérée comme nulle à la fin de la durée d'amortissement
- Le taux dégressif = taux linéaire * coefficient
- Les dotations dégressives sont calculées sur la VO pour la 1ère année et sur la VNA pour les autres années

Incidence sur la balance :
- Balance avant inventaire
- Balance après inventaire
Incidence sur le bilan :
- L'incidence sur le bilan concerne seulement l'actif
- Les éléments d'actif sont représentés après inventaire et en trois colonnes
Incidence sur le CPC :
- Le CPC mentionne les dotations de l'année en question

Provision pour dépréciation :
- Constater une baisse de valeur d'un élément d'actif
- Celle-ci n'est pas définitive
Provision pour risque et charge :
- Couvrir des risques et des charges que des évènements survenus ou en cours rendent probables
- Exemple : provision pour impôts, provision pour litiges, provision pour amendes, pénalités
Provision pour dépréciation des éléments d'actifs circulants :
- Stock
- Créances
- Titres et valeurs de placement
- Trésorerie-actif

Pour les immobilisations incorporelles :
- 61942 DEP pour dépréciation des immo incorporelles
- 2920 Prov pour dép des immo incorporelles
Pour les immobilisations corporelles :
- 61943 DEP pour dépréciation des immo corporelles
- 2930 Prov pour dép des immo corporelles
Pour les immobilisations financières :
- 6392 Dotation aux prov pour dép des imo fin
- 294/295 Prov pour dép des immo fin### Comptabilisation des dépréciations
La dépréciation des titres de placement (TVP) et des titres de participation (TP) est constatée par l'écriture suivante : 6394 D.P pour dép des TVP X, 3950 Prov pour dépr des TVP X
La provision pour dépréciation des trésoreries est constatée par l'écriture suivante : 6393 D.P pour dép des comptes de trésoreries X, 5900 Provision pour dépréciation des comptes de trésorerie X

Les provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles, corporelles, financières sont respectivement : 2920 Prov pour dép des immo incorp, 2930 Prov pour dép des immo corp, 294 Prov pour dép des immo fin
Les provisions pour dépréciation des créances clients et des titres de placement sont respectivement : 391/394 Prov pour dép des stocks/créance, 3950 Prov pour dép des TVP
Les provisions pour dépréciation des trésoreries sont constatées par l'écriture suivante : 5900 Provision pour dépréciation des comptes de trésorerie X

Les reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles, corporelles, financières sont respectivement : 7194 Reprises sur prov pour dép des immo, 75962 RNC sur prov pour dépr de l'actif immo, 7392 Reprises sur prov pour dépr des immo fin
Les reprises sur provisions pour dépréciation des créances clients et des titres de placement sont respectivement : 7196 Reprises sur prov pour dép de l'AC, 75963 RNC sur prov pour dép de l'actif circulant, 7394 Reprises sur prov pour dép des TVP
Les reprises sur provisions pour dépréciation des trésoreries sont constatées par l'écriture suivante : 7396 Reprises sur prov pour dép des comptes de trésorerie

Cas des stocks : au 31/12/2019, le stock final est évalué à 250000 avec une dépréciation de 10%, au 31/12/2020, le stock final est évalué à 300000 avec une dépréciation de 15%
Cas des immobilisations incorporelles : valeur d'entrée 100000, valeur actuelle 80000, provision pour dépréciation 20000
Cas des créances clients : au 31/12/2019, Mr ALI nous doit une somme de 2400 avec une provision de 508, au courant de 2020, Mr ALI nous a réglé une somme de 1200, au 31/12/2020, Mr ALI est libéré pour le reste.