Comptabilité Chapitre 1 : Les Amortissements
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Questions and Answers

Quelles sont les conditions nécessaires pour amortir un bien en dégressif ?

  • La durée d’utilisation doit être inférieure à 3 ans
  • Les biens doivent appartenir à une liste autorisée par l’administration fiscale (correct)
  • Les biens doivent être des immobilisations corporelles uniquement
  • Les biens doivent être usagés

Le taux d'amortissement dégressif est toujours supérieur au taux d'amortissement linéaire.

False (B)

Quel coefficient fiscal s'applique pour une durée d'utilisation de 5 à 6 ans ?

1,75

La première annuité est calculée au prorata temporis du nombre de mois d’utilisation du bien, avec le mois d'acquisition ______.

<p>inclus</p> Signup and view all the answers

Assortissez les durées d'utilisation aux coefficients fiscaux appropriés :

<p>3-4 ans = 1,25 5-6 ans = 1,75 7 ans et + = 2,25</p> Signup and view all the answers

Quelle est la condition principale pour qu'une immobilisation puisse être amortie ?

<p>L'immobilisation doit être inscrite au bilan. (A)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement est une commande pour les entreprises pour augmenter leur bénéfice.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Qu'est-ce qu'une base amortissable ?

<p>Le coût d'achat HT de l'immobilisation.</p> Signup and view all the answers

L'amortissement peut être calculé selon le mode ______ ou ______.

<p>linéaire, dégressif</p> Signup and view all the answers

Associez les éléments suivants avec leur définition :

<p>Amortissement linéaire = Amortissement constant sur la durée d'utilisation Amortissement dégressif = Amortissement plus rapide au début Valeur d'utilisation = Estimation de la consommation du bien dans l'année Plan d'amortissement = Tableau prévisionnel des annuités d'amortissement</p> Signup and view all the answers

Les dépréciations d'une immobilisation peuvent être causées par :

<p>Un changement de technologie (B), L'usure normale (D)</p> Signup and view all the answers

La dépréciation d'un bien est due uniquement au temps.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quel est le rôle d'un tableau prévisionnel en matière d'amortissement ?

<p>Il détaille les tranches annuelles d'amortissement.</p> Signup and view all the answers

Quel est le principe selon lequel la valeur nette comptable est calculée ?

<p>Valeur brute - amortissement cumulé (A)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement dégressif permet d'amortir moins vite au début du plan d'amortissement.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quel impact l'amortissement dégressif a-t-il sur le résultat net comptable ?

<p>Il fait baisser le résultat net comptable.</p> Signup and view all the answers

La valeur nette comptable est égale à la valeur brute moins le cumul des ______.

<p>amortissements</p> Signup and view all the answers

Quel compte de résultat est affecté par les charges d'amortissement ?

<p>Compte d'exploitation (A)</p> Signup and view all the answers

Associez les types d'amortissement avec leur caractéristique :

<p>Amortissement linéaire = Amortissement constant sur la durée de vie Amortissement dégressif = Amortissement plus rapide au début Amortissement exceptionnel = Amortissement pour pertes spécifiques Amortissement différé = Amortissement reporté à une date ultérieure</p> Signup and view all the answers

La comptabilisation de l'amortissement n'affecte pas la fiscalité de l'entreprise.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quel est le rôle principal de la VNC dans le bilan d'une entreprise ?

<p>Représenter la valeur résiduelle des immobilisations après amortissement.</p> Signup and view all the answers

Quel est le principe de l'amortissement linéaire?

<p>Il répartit la valeur de l'immobilisation sur sa durée probable d'utilisation. (C)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement est une charge d'utilisation de l'immobilisation dans l'année.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la formule pour calculer l'annuité d'amortissement?

<p>base amortissable x taux d'amortissement</p> Signup and view all the answers

La première annuité d'amortissement est calculée au prorata temporis du nombre de jours d'utilisation, soit 1/___ fois le nombre de jours d'utilisation.

<p>durée</p> Signup and view all the answers

Quel type de biens est soumis à l'amortissement linéaire?

<p>Tous les biens immobilisés (D)</p> Signup and view all the answers

Associez chaque type de compte à sa fonction :

<p>D. 681 DAP = Amortissements et Provisions C. 28 = Constatation de la diminution de la valeur D. 681 = Dotations aux charges d'exploitation</p> Signup and view all the answers

Quel est le maximum d'amortissement cumulable autorisé?

<p>La base amortissable</p> Signup and view all the answers

L'amortissement représente un flux de trésorerie dans l'entreprise.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quelle formule représente l'annuité lorsque le taux dégressif est supérieur au taux linéaire?

<p>Annuité = BA x tx dégressif (C)</p> Signup and view all the answers

Le cumul des amortissements peut dépasser la base amortissable.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quel est le taux dégressif pour une période de 5 ans, calculé comme (1/5) x 1,75?

<p>35%</p> Signup and view all the answers

La méthode linéaire étant la méthode ______, l'enregistrement de l'amortissement doit se faire en linéaire.

<p>règlementaire</p> Signup and view all the answers

Quand doit-on effectuer l'amortissement dérogatoire?

<p>En complément de l'amortissement linéaire (D)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement dégressif demeure constant pendant toute la durée d'utilisation du bien.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quelle écriture correspond à l'enregistrement de l'amortissement linéaire?

<p>D.681 DAP/charges d’exploitation, C. 28 Amortissement des immobilisations</p> Signup and view all the answers

Quel est le coefficient fiscal appliqué pour une durée d'utilisation de 3 à 4 ans ?

<p>1,25 (C)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement dégressif peut être appliqué à n'importe quel bien, peu importe sa durée d'utilisation.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quelles sont les deux méthodes principales pour amortir un bien ?

<p>Dégressif et linéaire</p> Signup and view all the answers

La première annuité d'amortissement est calculée au prorata temporis du nombre de mois d'utilisation, avec le mois d'acquisition ______.

<p>inclus</p> Signup and view all the answers

Associez les durées d'utilisation aux coefficients fiscaux corrects :

<p>3-4 ans = 1,25 5-6 ans = 1,75 7 ans et + = 2,25 Moins de 3 ans = Non applicable</p> Signup and view all the answers

Quelle formule calcule l'annuité lorsque le taux dégressif est inférieur au taux linéaire?

<p>Annuité = BA x tx linéaire (C)</p> Signup and view all the answers

L'amortissement dérogatoire est une méthode standard d'enregistrement des amortissements.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quel est le coefficient dégressif pour une durée d'utilisation de 5 ans?

<p>35%</p> Signup and view all the answers

L'enregistrement de l'amortissement linéaire doit se faire sur le compte D.681 DAP/________.

<p>charges d'exploitation</p> Signup and view all the answers

Associez le type d'amortissement à ses caractéristiques:

<p>Amortissement dégressif = Amortissement plus important en début de période Amortissement linéaire = Amortissement constant sur la durée de vie Amortissement dérogatoire = Opération exceptionnelle qui déroge à la règle Amortissement global = Amortissement cumulatif sur plusieurs biens</p> Signup and view all the answers

Quel est l'enregistrement comptable de l'amortissement dégressif?

<p>D.681 Charges d'exploitation; C.28 Amortissement des immobilisations (A)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la condition pour passer d'un amortissement dégressif à un amortissement linéaire?

<p>Lorsque l'amortissement dégressif est inférieur au linéaire.</p> Signup and view all the answers

Quelle affirmation est vraie concernant l'amortissement ?

<p>L'amortissement peut être calculé sur la base de la valeur d'utilisation du bien. (D)</p> Signup and view all the answers

Les dépréciations d'une immobilisation ne peuvent être causées que par l'utilisation dans le temps.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la formule correcte pour calculer l'annuité d'amortissement?

<p>Coût d'achat HT x taux d'amortissement (C)</p> Signup and view all the answers

Quelles sont les deux conditions pour amortir un bien ?

<p>L'immobilisation doit être inscrite au bilan et doit se déprécier de manière irréversible.</p> Signup and view all the answers

L'amortissement est considéré comme une charge d'exploitation sur l'année.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Le coût d'achat HT d'une immobilisation est égal à ______ plus les frais accessoires.

<p>prix d'achat HT</p> Signup and view all the answers

Comment se calcule la première annuité d'amortissement?

<p>BA x nb jours d'utilisation / durée x 360</p> Signup and view all the answers

L'amortissement linéaire est le seul système retenu pour l'amortissement des biens ______.

<p>d'occasion</p> Signup and view all the answers

Assortissez les modes d'amortissement avec leurs caractéristiques.

<p>Amortissement linéaire = Répartition constante du coût sur la durée d'utilisation Amortissement dégressif = Amortissement plus rapide au début Mode constant = Approuvé dans toutes les comptabilités Amortissement fiscal = Applicable pour des raisons fiscales</p> Signup and view all the answers

Quel élément n'est pas pris en compte lors de la détermination de la base amortissable ?

<p>Valeur de revente (D)</p> Signup and view all the answers

Associez les méthodes de calcul d'amortissement avec leurs caractéristiques:

<p>Amortissement linéaire = Répartition égale sur la durée d'utilisation Amortissement dégressif = Amortissement plus important au début Amortissement exceptionnel = Amortissement sur un court laps de temps Amortissement anticipé = Amortissement avant la durée prévue</p> Signup and view all the answers

Quel compte est crédité lors de l'enregistrement de l'amortissement?

<p>C. 28 Amortissement des immobilisations (B)</p> Signup and view all the answers

La durée d'amortissement doit être fondée sur des critères objectifs et peut varier d'une entreprise à l'autre.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Quel impact l'amortissement a-t-il sur le compte de résultat ?

<p>Il constitue une charge qui réduit le résultat net.</p> Signup and view all the answers

La dotation est une charge particulière, elle est ______, enregistrée mais non décaissée.

<p>calculée</p> Signup and view all the answers

Quel est l'impact principal de l'amortissement dégressif sur le résultat net comptable ?

<p>Il diminue le résultat net comptable (C)</p> Signup and view all the answers

La valeur nette comptable (VNC) est calculée en soustrayant le cumul des amortissements de la valeur brute.

<p>True (A)</p> Signup and view all the answers

Quelles charges sont liées à l'amortissement dans le compte de résultat ?

<p>Charges d'exploitation</p> Signup and view all the answers

Associez les termes suivants à leurs définitions appropriées :

<p>Valeur brute = Coût d'achat d'un bien avant amortissement Amortissement = Réduction progressive de la valeur d'un bien Cumul des amortissements = Total des amortissements comptabilisés sur un bien Valeur nette comptable = Valeur brute moins cumul des amortissements</p> Signup and view all the answers

Quel est l'avantage fiscal principal de l'amortissement dégressif ?

<p>Il diminue le résultat net et l'impôt sur le bénéfice (B)</p> Signup and view all the answers

L'annuité d'amortissement ne peut pas être calculée au prorata temporis.

<p>False (B)</p> Signup and view all the answers

Quelle est la formule générale pour déterminer la valeur nette comptable d'une immobilisation ?

<p>Valeur brute - Cumul des amortissements</p> Signup and view all the answers

Flashcards

Amortissement d'un bien

Répartition du coût d'un bien sur sa durée d'utilité. C'est une charge comptable.

Base amortissable

Coût d'achat hors taxes de l'immobilisation, incluant les frais accessoires.

Durée d'amortissement

Période sur laquelle le coût d'un bien est réparti.

Amortissement linéaire

Méthode d'amortissement où la dépréciation est constante chaque année.

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Amortissement dégressif

Méthode d'amortissement plus rapide au début de la durée de vie du bien.

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Immobilisation

Bien durable utilisé par l'entreprise pour sa production ou son activité.

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Plan d'amortissement

Tableau prévisionnel des tranches annuelles d'amortissement d'un bien.

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Dépréciation

Diminution de la valeur d'un actif en raison de l'usure du temps et de l'obsolescence.

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Taux d'amortissement

Proportion de la base amortissable amortie chaque année.

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Annuité d'amortissement

Montant de l'amortissement calculé chaque année.

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Mise en service

Date à partir de laquelle l'amortissement est calculé.

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Prorata temporis (1ère annuité)

Calcul de la première annuité en fonction des jours d'utilisation du bien dans l'année.

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Dotation aux amortissements

Charge comptable enregistrée pour l'amortissement.

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Amortissement immobilisations

Diminution de la valeur d'un bien immobilisé.

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Amortissement

Répartition du coût d'une immobilisation sur sa durée d'utilisation.

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Coût d'achat HT

Prix d'achat initial d'une immobilisation, hors taxes.

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Cumul des amortissements

Somme des amortissements accumulés depuis l'acquisition d'une immobilisation.

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Valeur brute

Valeur initiale d'une immobilisation, avant amortissement.

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Valeur nette comptable

Valeur brute moins le cumul des amortissements.

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Charges d'exploitation (amortissement)

Frais d'amortissement inclus dans le compte de résultat.

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Principe du coût historique

Valeur d'achat initiale d'une immobilisation au moment de l'acquisition.

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Conditions d'amortissement dégressif

Trois conditions nécessaires pour utiliser l'amortissement dégressif : Bien neuf, durée d'utilisation de 3 ans ou plus, et appartenance à la liste des biens autorisés par l'administration fiscale.

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Calcul du taux d'amortissement dégressif

Calculé en multipliant le taux d'amortissement linéaire par un coefficient fiscal, qui dépend de la durée d'utilisation du bien.

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Calcul de la 1ère annuité

Calculé en appliquant le taux d'amortissement dégressif au coût d'achat du bien, en tenant compte du prorata temporis des mois d'utilisation.

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Comparaison des taux

Chaque année, il faut comparer le taux d'amortissement dégressif et linéaire. Si le taux dégressif est supérieur, on utilise la méthode dégressif. Sinon, l'amortissement linéaire est utilisé.

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Annuité d'amortissement dégressif

Calculé en multipliant la Base Amortissable (BA) par le taux d'amortissement dégressif.

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Annuité d'amortissement linéaire

Calculé en multipliant la Base Amortissable (BA) par le taux d'amortissement linéaire.

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Base Amortissable (BA)

Valeur nette comptable (VNC) de l'année précédente.

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Amortissement dérogatoire

Différence entre l'amortissement dégressif et l'amortissement linéaire ; écriture comptable corrective.

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Méthode règlementaire d'amortissement

La méthode d'amortissement linéaire.

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Taux d'amortissement linéaire

La proportion de la base amortissable qui est amortie chaque année.

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Amortissement des immobilisations

La diminution de la valeur d'une immobilisation due à l'utilisation et au temps.

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Traitement comptable de l'amortissement

L'amortissement est comptabilisé en débitant le compte 681 'Dotations aux Amortissements et Provisions' et en créditant le compte 28 'Amortissement des immobilisations'.

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Qu'est-ce que l'amortissement ?

L'amortissement est la constatation comptable de la diminution de la valeur d'un bien immobilisé résultant de l'usure due au temps, au changement de technologie ou à d'autres causes irréversibles.

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Où apparaît l'amortissement dans les comptes ?

L'amortissement apparaît au bilan (comme diminution de la valeur des immobilisations) et au compte de résultat (comme charge de l'exercice).

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Comment calcule-t-on l'amortissement ?

L'amortissement est calculé en répartissant le coût d'achat du bien sur sa durée d'utilisation prévue. Cela génère une annuité d'amortissement.

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Quels sont les deux modes d'amortissement ?

Il existe deux modes d'amortissement: l'amortissement linéaire et l'amortissement dégressif. Le premier est constant, le second est plus rapide au début.

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Qu'est-ce que la base amortissable ?

La base amortissable est le coût d'achat hors taxes du bien, incluant les frais accessoires tels que l'installation.

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Quel est le rôle du plan d'amortissement ?

Le plan d'amortissement est un tableau prévisionnel des tranches annuelles d'amortissement. Il permet de prévoir la dépréciation du bien au fil du temps.

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Pourquoi l'amortissement est-il une charge ?

L'amortissement représente la consommation de la valeur du bien au fil du temps. C'est une charge car cela correspond à une dépense pour l'entreprise.

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Quelle est la différence entre l'amortissement linéaire et dégressif ?

L'amortissement linéaire répartit le coût du bien de manière égale chaque année, tandis que l'amortissement dégressif est plus rapide au début et diminue progressivement.

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Taux d'amortissement dégressif

Le taux d'amortissement est calculé en divisant 1 par la durée de vie du bien et en le multipliant par un coefficient fiscal.

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Quand choisir l'amortissement dégressif?

L'amortissement dégressif est utilisé si le taux d'amortissement dégressif est supérieur au taux d'amortissement linéaire.

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Valeur Nette Comptable (VNC)

La valeur brute d'un actif fixe moins le cumul des amortissements. Représente la valeur résiduelle du bien à un moment donné.

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Principe d'Image Fidèle

Le bilan doit refléter la réalité économique de l'entreprise et représenter la situation financière de manière fidèle.

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Amortissement Dégressif - Avantage Fiscal

Cette méthode permet de déduire des charges plus importantes au début de la durée de vie de l'actif, ce qui permet de réduire l'impôt sur les bénéfices.

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Amortissement Dégressif - Avantage Fiscal

L'amortissement dégressif peut être utilisé pour un bien neuf avec une durée d'utilisation d'au moins 3 ans, et s'il figure sur la liste des biens autorisés par l'administration fiscale.

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Comparaison des Taux d'Amortissement

Chaque année, on compare le taux d'amortissement dégressif et linéaire. Si le taux dégressif est supérieur, la méthode dégressif est utilisée.

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Calculer le taux d'amortissement dégressif

Le taux d'amortissement dégressif se calcule en multipliant le taux d'amortissement linéaire par un coefficient fiscal, qui dépend de la durée d'utilisation du bien.

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Calculer la 1ère annuité d'amortissement dégressif

La première annuité d'amortissement dégressif se calcule en appliquant le taux d'amortissement dégressif au coût d'achat du bien, en tenant compte du prorata temporis des mois d'utilisation.

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Comparer les taux d'amortissement

Chaque année, il faut comparer le taux d'amortissement dégressif et linéaire. Si le taux dégressif est supérieur, on applique la méthode dégressif. Sinon, on utilise la méthode linéaire.

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Amortissement dégressif vs. linéaire

L'amortissement dégressif est plus rapide au début et diminue progressivement, tandis que l'amortissement linéaire répartit le coût du bien de manière constante chaque année.

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Study Notes

Chapitre 1 : Les Amortissements

  • Les entreprises investissent pour augmenter la production et la productivité, et remplacent les matériels. Un problème apparaît : les immobilisations peuvent se déprécier ou perdre de la valeur. Ces dépréciations sont enregistrées lors des inventaires.
  • L'amortissement est une constatation comptable d'une diminution de la valeur d'un actif, qui peut résulter du temps d'utilisation, du changement de technologie ou de toute autre cause dont les effets sont irréversibles.
  • L'amortissement concerne les immobilisations, s'affichant donc au bilan.
  • L'amortissement est une charge de l'exercice correspondant à la consommation de la valeur d'un bien au cours de son utilisation.
  • Pour amortir un bien, il faut que l'immobilisation soit inscrite au bilan et que sa dépréciation soit irréversible.
  • L'amortissement est calculé afin de répartir le coût du bien sur sa durée d'utilisation.
  • Pour calculer l'amortissement, un plan d'amortissement est nécessaire, comprenant un tableau prévisionnel des tranches annuelles d'amortissement (annuités).
  • La base de calcul de l'amortissement est le coût d'achat hors taxe (HT) de l'immobilisation, plus les frais accessoires (installation, montage, transport).
  • La durée d'amortissement est déterminée par l'entreprise, selon les caractéristiques de l'immobilisation, mais une liste indicative des durées d'usage existe, établie par l'administration fiscale.
  • Il existe deux modes d'amortissement : linéaire (constant) et dégressif (fiscal), le second permettant une amortisation plus rapide au début du plan. Le mode linéaire est le mode règlementaire.

II L'amortissement linéaire

  • L'amortissement linéaire consiste à répartir la valeur de l'immobilisation sur sa durée d'utilisation probable.
  • La méthode est économiquement justifiée, réglementaire et appliquée à toutes les immobilisations. Il est le seul système utilisé pour l'amortissement des biens d'occasion.
  • L'annuité d'amortissement est calculée comme suit : (base amortissable x taux d'amortissement) = Annuité d'amortissement. Le taux d'amortissement correspond à (1/durée). Le coût d'achat HT est utilisé dans le calcul.
  • Le calcul de l'amortissement commence à partir de la date de mise en service du bien.
  • La première annuité est calculée au prorata temporis basé sur le nombre de jours d'utilisation du bien.
  • La base amortissable est le coût d'achat (HT) plus les frais accessoires.

III L'amortissement dégressif

  • L'amortissement dégressif permet d'amortir plus rapidement les biens au début d'un plan, ce qui représente un avantage fiscal car cela augmente artificiellement les charges et fait baisser le résultat net comptable et l'impôt sur les bénéfices.
  • Pour pouvoir utiliser ce mode d'amortissement, trois conditions doivent être réunies simultanément :
    • Les biens doivent être neufs.
    • La durée d'utilisation du bien doit être supérieure ou égale à 3 ans.
    • Les biens doivent figurer sur une liste approuvée par l'administration fiscale.
  • Le taux d'amortissement dégressif se calcule en multipliant le taux d'amortissement linéaire par un coefficient fiscal (selon la durée probable d'utilisation).
  • Le calcul de la première annuité se fait en multipliant la base amortissable, par un coefficient, par le nombre de mois d'utilisation et divisée par 12.
  • Le taux d'amortissement est calculé en fonction de la durée de l'immobilisation.

3.2 Traitement comptable (Méthode linéaire)

  • L'enregistrement de l'amortissement dans le journal comptable s'effectue selon la méthode linéaire (la règle).
  • Une écriture complémentaire est nécessaire afin d'intégrer l'amortissement dérogatoire.
  • Deux écritures comptables sont nécessaires : l'amortissement linéaire, puis l'écriture dérogatoire.

3.2 Traitement comptable (Méthode dérogatoire)

  • Dans le cas de la méthode dérogatoire, l'écriture se fait à l'aide des comptes suivants :
    • 681 [DAP/charges d'exploitation]
    • 145 [Amortissement dérogatoire] (ou 687 [DAP/charges exceptionnelles])
    • 787 [RAP/charges exceptionnelles]

IV La Cession des Immobilisations

  • La cession d'une immobilisation est une opération exceptionnelle. Elle est enregistrée en deux étapes.
    • Première étape : À la date de la cession, l'entrée de la vente se fait en comptabilisant les produits de cession aux comptes 512 (Banque) ou 462 (Créance). Ceci est contrebalancé par les produits de cession au compte 775.
    • Deuxième étape : À l'inventaire suivant, on retire l'immobilisation et on enregistre les amortissements cumulés sur le compte 28 (Amortissement). Il s'agit d'un décompte des amortissements et des valeurs de cession (Valeur comptable des éléments d'actifs cédés [VCEAC]).

V Documents de Synthèse

  • Les documents obligatoires à présenter à la fin de chaque exercice sont le bilan, le compte de résultat, et l'annexe, qui contient des tableaux détaillant les opérations effectuées pendant l'exercice, notamment le tableau des immobilisations, et des amortissements.
  • Le tableau des immobilisations recense les immobilisations d'une entreprise, en comptabilisant leurs valeurs brutes au début et à la fin d'un exercice, ainsi que les augmentations et les diminutions de ces valeurs.

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Chapitre 1 - Les Amortissements - 2ème Année - PDF

Description

Ce quiz explore le chapitre 1 sur les amortissements, un concept crucial en comptabilité. Découvrez les méthodes de calcul de l'amortissement et leur impact sur les états financiers des entreprises. Testez vos connaissances sur la dépréciation des immobilisations et son enregistrement dans le bilan.

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