Lezione 9 (Accollo e successione nell'obbligazione tributaria)

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Questions and Answers

Quali tributi sono inclusi nell'art. 17 del d.leg.vo in relazione alla compensazione?

IRPEF, IMU, IRES e IRPEG

TARI, IMU, IRPEF e IVA

IRAP, IRES, IVA e TARI

IVA, IRPEF, IRPEG e IRAP (correct)

Qual è il limite massimo per le somme relative ai debiti e crediti tributari secondo l'art. 17?

€ 300.000

€ 200.000

€ 258.228,45 (correct)

€ 150.000

Cosa ha introdotto lo Statuto del contribuente rispetto alla compensazione?

Eliminazione della compensazione verticale

Divieto di compensazione orizzontale

Possibilità di compensazione con l’Amministrazione (correct)

Limiti più severi per la compensazione

Quale forma di compensazione permette di utilizzare crediti per tributi diversi?

Compensazione orizzontale Signup and view all the answers

I crediti da far valere per la compensazione devono riferirsi a quale aspetto?

Stesso periodo Signup and view all the answers

Qual è il principale obiettivo dell'art. 8 dello Statuto dei diritti del contribuente riguardo all'accollo?

Escludere che esista un accordo negoziale che liberi il debitore originario. Signup and view all the answers

Cosa comporta l'accollo secondo l'art. 8 dello Statuto dei diritti del contribuente?

La solidarietà nell'obbligazione tra debitori. Signup and view all the answers

Quali articoli del codice civile vengono citati come riferimento relativo all'accollo?

Art. 1272 e 1273 c.c. Signup and view all the answers

Che tipo di obbligazione viene stabilita dall'accollo secondo l'art. 8?

Obbligazione solidale. Signup and view all the answers

Qual è la posizione dell'Amministrazione finanziaria riguardo al debitore originario in caso di accollo?

Può far valere la propria pretesa senza ulteriori atti. Signup and view all the answers

Qual è il principio costituzionale che potrebbe essere violato dall'accollo nell'obbligazione tributaria?

Principio della capacità contributiva Signup and view all the answers

Cosa studiano dottrina e giurisprudenza riguardo all'accollo?

La legittimità dell'accollo nell'ambito tributario Signup and view all the answers

Quale articolo della Costituzione è citato in relazione all'accollo?

Art. 53 Signup and view all the answers

Quale problema costituzionale si solleva riguardo all'accollo?

Se contrasta con il principio della capacità contributiva Signup and view all the answers

A quale ambito di diritto si riferisce il tema dell'accollo?

Diritto tributario Signup and view all the answers

In quale contesto si discute l'incostituzionalità dell'accollo?

Nell'ambito delle questioni fiscali Signup and view all the answers

Qual è l'argomento principale della lezione relativa all'accollo?

I profili di costituzionalità dell'accollo Signup and view all the answers

Qual è la facoltà associata al corso che discute l'accollo?

Facoltà di Giurisprudenza Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni riguardo alla compensazione tributaria è corretta?

L’obbligazione tributaria può essere estinta per compensazione. Signup and view all the answers

Cosa implica l'accollo del debito di imposta altrui?

L'accollo non libera il contribuente originario. Signup and view all the answers

Qual è il termine massimo di conservazione di atti e documenti per effetti tributari?

Dieci anni dalla loro emanazione. Signup and view all the answers

Qual è l'obiettivo principale dell'art. 8 dello statuto dei diritti del contribuente?

Salvaguardare l'integrità patrimoniale del contribuente Signup and view all the answers

Quando l'amministrazione finanziaria è obbligata a rimborsare il costo delle fideiussioni?

Quando l'imposta era dovuta o era dovuta in misura minore. Signup and view all the answers

Qual è il significato della frase 'Le disposizioni tributarie non possono stabilire né prorogare termini di prescrizione oltre il limite ordinario'?

I termini di prescrizione devono rispettare le scadenze previste dal codice civile. Signup and view all the answers

Cosa implica l'estensione dell'istituto di compensazione a decorrere dal 2002?

Applicazione della compensazione a tributi precedentemente esclusi Signup and view all the answers

Cosa deve accadere perché il rimborso delle fideiussioni sia effettuato?

Deve essere accertato definitivamente che l’imposta non era dovuta. Signup and view all the answers

Quale legge è menzionata come riferimento per la regolamentazione della compensazione?

Legge 23/8/1988 n. 400 Signup and view all the answers

Qual è la principale funzione della fideiussione richiesta dal contribuente?

Fornire una garanzia per il pagamento delle imposte. Signup and view all the answers

Quale principio è fondamentale nell'articolo 8 riguardo ai soggetti passivi dell'imposta?

Possono subire solamente pregiudizi economici legati alle norme tributarie Signup and view all the answers

Quale affermazione sul termine ordinario di prescrizione è corretta?

Il termine ordinario è stabilito dal codice civile. Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni rappresenta una disposizione dell'art. 8?

Si estende la possibilità di compensazione a tributi non previsti Signup and view all the answers

La definizione di 'identità patrimoniale' si riferisce a quale concetto?

La protezione degli asset di un contribuente Signup and view all the answers

In che modo la compensazione può influenzare l'obbligazione tributaria?

La estingue parzialmente o totalmente Signup and view all the answers

Quale è un effetto negativo della rigidità normativa secondo l'art. 8?

Pregiudizi economici ai contribuenti Signup and view all the answers

Qual è il limite temporale per avvalersi dell'istituto della compensazione secondo il D.L. 31/5/2010?

Dichiarazione presentata dopo l'entrata in vigore del D.Leg.vo 241/97 Signup and view all the answers

Cosa vieta il D.L. 31/5/2010 n. 78 riguardo alla compensazione nel modello F24?

La compensazione dei crediti se i debiti sono scaduti Signup and view all the answers

Qual è l'importo massimo di debiti che consente la compensazione nel modello F24 secondo il D.L. 31/5/2010?

1.500 euro Signup and view all the answers

Cosa è stato introdotto durante l'iter parlamentare di approvazione della legge riguardante l'art. 8 dello statuto dei diritti del contribuente?

L'istituto dell'accollo Signup and view all the answers

Secondo la Cassazione, chi non può diventare soggetto passivo di imposta nell'accollo dell'obbligazione tributaria?

L'accollante Signup and view all the answers

Quale delle seguenti affermazioni è falsa riguardo la compensazione di crediti e debiti?

È obbligatoria per tutti i debiti fiscali Signup and view all the answers

Che tipo di obbligazione tributaria è l'accollo secondo la legislazione vigente?

Obbligazione solidale Signup and view all the answers

Quale è l'effetto della compensazione secondo il D.L. 31/5/2010 n. 78 in presenza di un debito scaduto superiore a 1.500 euro?

La compensazione è vietata Signup and view all the answers

Study Notes

Accollo e Successione nell'Obbligazione Tributaria

L'accollo è un accordo tra il debitore (accollato) e un terzo (accollante), dove il terzo assume il debito dell'altro. Il creditore (accollatario) non partecipa all'accordo. (Art. 1273 c.c.)
L'accollo può essere semplice (interno) o esterno. È semplice quando il creditore rimane esterno al rapporto.
Un accollo esterno può essere cumulativo (il creditore aderisce all'accordo e il debitore rimane obbligato in solido con il terzo) o liberatorio (il creditore dichiara espressamente di liberare il debitore).
In presenza di rivalsa obbligatoria (es. IVA) o divieto espresso, i privati possono stipulare accordi di accollo in materia tributaria.
L'accollo liberatorio è vietato per l'Amministrazione tributaria.
È consentito solo l'accollo cumulativo. La legittimità è stata sancita prima dalla dottrina e giurisprudenza, poi dallo Statuto dei Diritti del contribuente.
Il fine dell'accollo può essere un risparmio legittimo o un tentativo di eludere l'applicazione tributaria.

Successione nell'Obbligazione Tributaria

La successione si verifica quando un soggetto assume la titolarità di un rapporto giuridico da un altro, mantenendo inalterati gli elementi oggettivi.
Un caso particolare è la successione mortis causa (eredità), dove la titolarità dei rapporti patrimoniali del defunto passa agli eredi.
Gli eredi sono responsabili solidalmente delle obbligazioni tributarie precedenti la morte del defunto (de cuius).
I termini di prescrizione per i tributi non possono essere prorogati o ampliati oltre i limiti previsti dal Codice Civile.
Per le imposte sui redditi, i termini relativi ai tributi pendenti entro quattro mesi dalla morte del de cuius vengono prorogati a sei mesi. Gli eredi devono comunicare all'ufficio delle imposte l'indirizzo fiscale.
Per l'IVA, gli obblighi derivanti dalla morte del contribuente devono essere adempiuti entro tre mesi dalla morte.
Le sanzioni amministrative e penali non passano agli eredi.
L'art. 8 dello Statuto dei Diritti del Contribuente specifica che le obbligazioni tributarie possono estinguersi per compensazione, anche in caso di accollo (senza liberazione del contribuente originario).
L'Amministrazione finanziaria deve rimborsare le fideiussioni per sospensioni o rateizzazioni che il contribuente è stato costretto a richiedere qualora l'imposta non fosse dovuta o dovesse essere pagata in una misura inferiore.
Il termine di conservazione degli atti amministrativi non può superare i 10 anni.
Le disposizioni di attuazione relativa alle imposte, devono includere i redditi al netto delle imposte, anche se stabilite da altre leggi.
La compensazione tributaria trova applicazione anche per le obbligazioni relative all'IVA, IRPEF, IRPEG e IRAP, con un limite massimo.
Le compensazioni riguardanti tributi diversi sono definite orrizzontali e sono ammesse.
Il legislatore tende ad escludere accordi che liberano il debitore tributario originario.
In caso di successione nel debito tributario, vi è subentro degli eredi anche per l'adempimento degli obblighi formali.
La dottrina ed la giurisprudenza hanno chiarito che, in sostanza, l'obbligazione tributaria ha natura di diritto privato, ma con differenze, legate alla fonte del provvedimento amministrativo. La compensazione dell'obbligazione tributaria è stata ammessa solo in seguito ad una legge.

Profili di Costituzionalità dell'Accordo

Dottrina e giurisprudenza si sono interrogati sull'eventuale incostituzionalità dell'accollo in materia tributaria, in quanto si temeva potesse ledere il principio della capacità contributiva.
Le preoccupazioni derivavano dal fatto che l'accollo potesse essere utilizzato come strumento per evadere il fisco.
Tuttavia, l'evoluzione giurisprudenziale ha ammesso la legittimità dell'accollo interno (senza liberazione del debitore originario), escludendo che fosse un mezzo per sottrarsi al pagamento delle tasse.
La capacità contributiva non viene lesa se il contribuente originario rimane obbligato.

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Questo quiz esplora i principali aspetti della compensazione fiscale secondo l'art. 17 del d.leg.vo. Scoprirai quali tributi sono coinvolti, i limiti massimi e le innovazioni introdotte dallo Statuto del contribuente. Preparati a testare le tue conoscenze sulla materia tributaria italiana.

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