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Questions and Answers
Os títulos e valores mobiliários adquiridos por cooperativas de crédito devem ser registrados pelo valor efetivamente pago.
False
A categoria títulos disponíveis para venda inclui os títulos que não se enquadram nas categorias 'a' e 'c' do item 1.
True
Os títulos mantidos até o vencimento incluem ações resgatáveis.
False
A capacidade financeira de uma instituição é comprovada com base em projeção de fluxo de caixa considerando a possibilidade de venda dos títulos mantidos até o vencimento.
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A categoria títulos para negociação inclui os títulos adquiridos com o propósito de serem mantidos até o vencimento.
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Os títulos e valores mobiliários devem ser classificados em apenas duas categorias.
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Os títulos e valores mobiliários, exceto ações não resgatáveis, classificados na categoria títulos mantidos até o vencimento, devem ser avaliados pelo seu valor de mercado.
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Os rendimentos produzidos por ações adquiridas há mais de seis meses devem ser reconhecidos em contrapartida à conta que registra o correspondente custo de aquisição.
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A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação pode ser efetuada a qualquer momento.
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Os títulos e valores mobiliários classificados na categoria títulos mantidos até o vencimento devem ser avaliados pelo seu valor de realização.
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Os rendimentos produzidos pelos títulos e valores mobiliários devem ser computados indiretamente no resultado do período.
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A reavaliação dos títulos e valores mobiliários quanto à sua classificação somente pode ser efetuada em momentos específicos do ano.
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A reclassificação de títulos públicos federais pode ser feita sem a apresentação de exposição de motivos da administração da instituição.
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As perdas de caráter permanente com títulos e valores mobiliários classificados nas categorias títulos disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento devem ser reconhecidas no resultado do período subsequente.
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As operações de alienação de títulos públicos federais classificados na categoria títulos mantidos até o vencimento não descaracterizam a intenção da instituição financeira.
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A reversão das perdas mencionadas é ilimitada.
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A documentação que serve de base para a reclassificação deve estar à disposição da instituição financeira.
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A reclassificação de títulos públicos federais pode ser feita sem justificativa.
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Os instrumentos financeiros derivativos que se destinem a compensar riscos decorrentes da variação no valor de mercado do item objeto de “hedge” devem ser classificados na categoria de fluxo de caixa.
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Os títulos e valores mobiliários classificados na categoria mantidos até o vencimento não podem ser objeto de “hedge” para fins de registro e avaliação contábil.
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Os instrumentos financeiros derivativos que se destinem a compensar variação no fluxo de caixa futuro estimado da instituição devem ser classificados na categoria de risco de mercado.
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O instrumento financeiro derivativo utilizado para hedge deve ser avaliado de acordo com critérios estabelecidos nos itens 1 a 6, considerada a valorização ou desvalorização decorrente de ajuste a valor de mercado.
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A categoria “hedge” de fluxo de caixa se refere à compensação de riscos decorrentes da variação no valor de mercado do item objeto de “hedge”.
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A categoria “hedge” de risco de mercado se refere à compensação de variação no fluxo de caixa futuro estimado da instituição.
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O somatório dos saldos das rubricas TÍTULOS PARA NEGOCIAÇÃO, TÍTULOS DISPONÍVEIS PARA VENDA e TÍTULOS MANTIDOS ATÉ O VENCIMENTO deve corresponder ao saldo do subgrupo TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS.
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As instituições devem manter controles extracontábeis apenas para o Banco Central do Brasil.
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Os controles extracontábeis devem conter apenas a informação do valor patrimonial.
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Os títulos mantidos até o vencimento são registrados pelo valor efetivamente pago.
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As instituições financeiras devem manter controles extracontábeis somente para títulos e valores mobiliários adquiridos por cooperativas de crédito.
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O valor patrimonial dos títulos e valores mobiliários deve ser registrado de forma simplificada.
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Os controles extracontábeis devem ser disponibilizados apenas uma vez por ano.
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Os títulos disponíveis para venda incluem os títulos que se enquadram nas categorias 'a' e 'c' do item 1.
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As instituições financeiras devem manter controles extracontábeis apenas para os títulos mantidos até o vencimento.
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O saldo do subgrupo TÍTULOS E VALORES MOBILIÁRIOS E INSTRUMENTOS FINANCEIROS DERIVATIVOS inclui o saldo do desdobramento de subgrupo Instrumentos Financeiros Derivativos.
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O registro das operações com instrumentos financeiros derivativos deve ser feito somente após a data da operação.
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As operações com opções devem ser registradas com o valor dos prêmios pagos ou recebidos na adequada conta de ativo ou passivo.
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Os instrumentos financeiros derivativos são aqueles cujo valor varia em decorrência de mudanças em temperatura.
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As instituições financeiras devem registrar os ajustes diários das operações de futuro nas contas de ativo ou passivo.
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Os instrumentos financeiros derivativos devem ser registrados em contas de ativo ou passivo de acordo com as características do contrato.
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As operações de swap devem ser registradas com o diferencial a receber ou a pagar na adequada conta de ativo ou passivo.
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Os instrumentos financeiros derivativos são apenas os contratos que têm investimento inicial grande em relação ao valor do contrato.
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As instituições financeiras devem registrar as operações com instrumentos financeiros derivativos realizadas por conta própria seguindo os procedimentos estabelecidos pela Circ 3082 art 1º.
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A conferência periódica do saldo de caixa deve ser feita ao menos uma vez por ano.
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As reservas em espécie de instituições sujeitas a recolhimento compulsório ou a encaixe obrigatório são registradas em BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPÉCIE.
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As reservas bancárias de instituições não sujeitas a recolhimento compulsório ou a encaixe obrigatório são registradas em uma conta específica do subgrupo Relações Interfinanceiras.
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As cédulas e moedas estrangeiras de propriedade da instituição são contabilizadas em DISPONIBILIDADES DE MOEDAS ESTRANGEIRAS.
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A reclassificação de reservas bancárias livres deve ser feita apenas uma vez por ano.
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A parcela de reservas bancárias livres dos bancos comerciais deve ser reclassificada para um subgrupo específico do balanço.
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A conferência periódica do saldo de caixa é um procedimento extensivo a todas as dependências da sociedade que tenham sob sua responsabilidade a guarda e controle de numerário.
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O termo de conferência do saldo de caixa não precisa ser arquivado.
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As instituições financeiras devem manter controles analíticos extracontábeis para as contas TÍTULOS DE RENDA FIXA, TÍTULOS DE RENDA FIXA - VINCULADOS A RECOMPRAS, TÍTULOS DE RENDA FIXA EM GARANTIA e outras.
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A diferença entre os valores de recompra e de venda é considerada como receita.
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Os títulos de renda fixa utilizados para lastrear as operações da espécie devem ser destacados no Ativo mediante transferência para TÍTULOS DE RENDA FIXA - VINCULADOS A RECOMPRAS.
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As operações compromissadas com cláusula de livre movimentação devem ser registradas a crédito de REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO BANCADA ou REVENDAS A LIQUIDAR - POSIÇÃO FINANCIADA.
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A categoria 'genérica' de operação compromissada se refere às operações compromissadas com cláusula de livre movimentação em que os títulos mobiliários que servem de lastro à transação são determinados com base no valor financeiro líquido das operações realizadas no dia.
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As variações no valor de mercado do título que aumentem o saldo do passivo devem ser reconhecidas como receitas de operações compromissadas.
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As contas do desdobramento a instituição devem instituir controles analíticos que permitam identificar os depositários e as características dos depósitos efetivados.
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Os valores correspondentes às aplicações em depósitos interfinanceiros de emissão de sociedades que ingressem em regime especial devem ser objeto de constituição de provisão para dar cobertura ao valor não realizável.
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As operações com instrumentos financeiros derivativos contratadas para compensar riscos decorrentes da exposição à variação cambial de investimentos no exterior devem ser registradas de acordo com os procedimentos contábeis definidos na regulamentação em vigor aplicáveis à categoria hedge de fluxo de caixa.
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Os ativos e passivos financeiros não derivativos não podem ser registrados de acordo com os procedimentos contábeis definidos na regulamentação em vigor aplicáveis à categoria hedge de fluxo de caixa.
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As operações de hedge de variação cambial de investimentos no exterior devem ser registradas apenas para instrumentos financeiros derivativos.
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As instituições financeiras devem observar os requisitos de evidenciação das informações qualitativas e quantitativas para as operações de hedge de variação cambial de investimentos no exterior.
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As operações de hedge de variação cambial de investimentos no exterior devem ser realizadas apenas para instrumentos financeiros derivativos do tipo opção.
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A reclassificação de ativos e passivos financeiros não derivativos designados como instrumento de hedge para a cobertura de risco cambial de investimentos no exterior pode ser feita a qualquer momento.
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A contabilização das operações de hedge de variação cambial de investimentos no exterior deve ser feita de acordo com os procedimentos contábeis definidos na regulamentação em vigor aplicáveis à categoria hedge de fluxo de caixa.
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No título contábil DERIVATIVOS DE CRÉDITO – ATIVO, o valor pago ou a pagar referente à taxa de proteção pela transferência do risco de crédito é apropriado integralmente quando da ocorrência do evento de crédito.
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Os derivativos de crédito são utilizados para reduzir o risco de mercado.
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O valor a receber em operações de swap de taxa de retorno total é registrado no título contábil DERIVATIVOS DE CRÉDITO – ATIVO.
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Os derivativos de crédito são registrados no título contábil ATIVO CIRCULANTE.
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O valor pago ou a pagar referente à taxa de proteção pela transferência do risco de crédito é apropriado como receita.
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Os instrumentos financeiros derivativos são utilizados para compensar riscos decorrentes da variação no valor de mercado do item objeto de hedge.
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O título contábil DERIVATIVOS DE CRÉDITO – ATIVO é utilizado para registrar os derivativos de crédito.
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Os derivativos de crédito são registrados no título contábil PASSIVO CIRCULANTE.
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Study Notes
Classificação dos Títulos e Valores Mobiliários
- Os títulos e valores mobiliários devem ser registrados pelo valor efetivamente pago, incluindo corretagens e emolumentos.
- Devem ser classificados em três categorias:
- Títulos para negociação
- Títulos disponíveis para venda
- Títulos mantidos até o vencimento
Avaliação dos Títulos e Valores Mobiliários
- Os títulos e valores mobiliários, exceto ações não resgatáveis, classificados na categoria títulos mantidos até o vencimento, devem ser avaliados pelos seus custos de aquisição, acrescidos dos rendimentos auferidos.
- As perdas de caráter permanente com títulos e valores mobiliários classificados nas categorias títulos disponíveis para venda e títulos mantidos até o vencimento devem ser reconhecidas imediatamente no resultado do período.
Controle Extracontábil
- As instituições devem manter controles extracontábeis suficientes à disposição do Banco Central do Brasil e dos auditores independentes.
- Esses controles devem conter informações detalhadas sobre cada título ou valor mobiliário.
Operações com Instrumentos Financeiros Derivativos
- As operações com instrumentos financeiros derivativos devem ser registradas de acordo com seus procedimentos específicos.
- Os instrumentos financeiros derivativos devem ser classificados em categorias, como hedge de risco de mercado e hedge de fluxo de caixa.
Reservas Livres em Espécie
- A parcela de reservas bancárias livres dos bancos comerciais deve ser reclassificada por ocasião dos balancetes e balanços.
- As reservas em espécie de instituições sujeitas a recolhimento compulsório ou a encaixe obrigatório devem ser registradas em uma conta específica.
Derivativos de Crédito
- Nas operações de swap de crédito, deve ser registrado o valor pago ou a pagar referente à taxa de proteção pela transferência do risco de crédito.
- Nas operações de swap de taxa de retorno total, deve ser registrado o valor a receber, tendo como contrapartida a adequada conta de receita.
Operações de Hedge de Variação Cambial de Investimentos no Exterior
- As operações com instrumentos financeiros derivativos contratadas especificamente com a finalidade de compensar os riscos decorrentes da exposição à variação cambial de investimentos no exterior devem ser registradas de acordo com os procedimentos contábeis definidos na regulamentação em vigor.
Operações Compromissadas
- As operações compromissadas devem ser registradas de acordo com seus procedimentos específicos.
- Devem ser observados os requisitos de evidenciação mencionados na regulamentação em vigor.
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