Audit interne: Objectifs et responsabilités

Clause de non-responsabilité

• Le contenu du document et des matériels d'apprentissage sont basés sur la version de 2017 du Cadre de référence international de l'IIA, le programme officiel de 2019 et le CIA Learning System V7.0.
• Il est destiné à être utilisé avec les autres matériels tels que résumés, fiches, quiz, etc., fournis dans le cadre du Programme Exclusif de Préparation au CIA.
• Le matériel d'apprentissage ne tient pas compte des mises à jour suite à l'entrée en vigueur des normes d'audit interne mondiales en janvier 2025.
• Ce programme est destiné à la préparation aux sessions d'examen CIA antérieures à la révision d'octobre 2025.

Contrat de licence pour le matériel d'accompagnement exclusif

• Le matériel d'apprentissage comprend cours, résumés, fiches, quiz, vidéos, audios, examens blancs et autres ressources.
• L'utilisation de ce matériel implique l'acceptation des conditions suivantes :
  • Eunice Sallou est le propriétaire exclusif des droits d'auteur.
  • L'utilisateur a le droit d'utiliser le matériel uniquement pour son usage éducatif personnel.
  • Il est interdit de faire des copies, de vendre, de sous-licencier, de prêter ou de distribuer le matériel.
• Le partage du matériel limite l'utilité du programme et viole les droits d'auteur.

Partie 1 : Les fondamentaux de l'audit interne

• L'audit interne vise à améliorer la gouvernance, la gestion des risques et le contrôle des entités publiques et privées.
• Le programme CIA de l'IIA examine les éléments essentiels de l'audit interne.
• Le chapitre I couvre les fondamentaux de l'audit interne (15%).
• Le chapitre II examine les concepts d'indépendance et d'objectivité (15%).
• Le chapitre III examine les concepts de compétence et de conscience professionnelle (18%).
• Le chapitre IV décrit les aspects d'un programme d'assurance et d'amélioration de la qualité (7%).
• Le chapitre V couvre la gouvernance organisationnelle, les risques et les contrôles ainsi que la responsabilité sociale des entreprises (35%).
• Le chapitre VI se concentre sur le risque de fraude (10%).
• L'examen évalue la compréhension des concepts et la maîtrise des connaissances, compétences et aptitudes.

Chapitre 1 - Fondamentaux de l'audit interne

• Identifier et appliquer les normes éthiques, pratiques et juridiques pertinentes, y compris le Code de déontologie de l'IIA.
• Expliquer le Cadre de référence international des pratiques professionnelles.
• Expliquer la mission de l'audit interne.
• Décrire les principes fondamentaux de la pratique professionnelle de l'audit interne.
• Définir l'audit interne.
• Décrire la conformité au Code de déontologie de l'IIA.
• Expliquer comment l'objectif, l'autorité et la responsabilité d'une activité d'audit interne sont documentés, communiqués et approuvés.
• Comprendre l'importance de l'approbation de la charte et du plan d'audit par le conseil d'administration.
• Section 1 : Connaître la mission de l'audit interne et les principes fondamentaux.
• Section 2 : Expliquer les exigences d'une charte d'audit interne.
• Section 3 : Interpréter la différence entre les services d'assurance et de conseil.
• Section 4 : Démontrer la conformité au code d'éthique de l'IIA.

Directives de l'IIA

• Les directives de l'IIA référencées sont accessibles via des liens spécifiques, variant selon l'adhésion à l'IIA.
• Incluent les normes de qualification, de fonctionnement, les lignes directrices, les documents de position, et les directives complémentaires.

Section 1 : Mission et principes fondamentaux de l'audit interne

• Cette section traite de la mission, de la définition, des principes, de l'objectif, de l'autorité et de la responsabilité de l'activité d'audit interne.
• La normalisation de l'IIA aide à répondre au marché de l'audit interne de haute qualité.
• Les dispositions du CRIPP peuvent être obligatoires ou recommandées.
  • La mission, les principes, la définition, le code de déontologie, les normes sont obligatoires.
  • Les lignes directrices de mise en œuvre et complémentaires sont recommandées.
• Les dispositions recommandées sont approuvées par l'IIA, mais non obligatoires. L'IIA recommande de recourir aux conseils d'experts indépendants.

La mission de l'audit interne

• Énonce ce que l'audit interne aspire à accomplir au sein d'une organisation.
• En plus du contenu du chapitre, les étudiants peuvent consulter : la Mission de l'Audit Interne de IIA.
• L'objectif est d'accroître et préserver la valeur de l'organisation avec assurance, conseils et points de vue fondés sur les risques.
• La Mission de l'Audit Interne occupe une place délibérée dans le CRIPP pour faciliter sa réalisation.
• Les services doivent être objectifs et basés sur les risques pour s'aligner sur les attentes des parties prenantes.
  • L'approche par les risques protège la valeur organisationnelle, et l'objectivité est un facteur de réussite stratégique.
• L'audit interne doit se concentrer sur l'augmentation de la valeur de l'organisation à travers l'assurance, le conseil et des points de vue.
• Les travaux d'assurance communiquent aux parties prenantes que la direction déploie des activités appropriées, gère les risques relatifs et prend les mesures nécessaires.
• Des conseils peuvent être fournis grâce à des missions axées surle client.
• Les informations ou les points de vue peuvent être fournis dans une diversité de formats, qui peuvent inclure, sans s'y limiter :
  • Rapports de mission d'assurance
  • Rapports de mission de conseil
  • Participation à des comités et groupes de travail
  • Rencontres personnelles
  • Rapports au Conseil d'Administration
  • Rapports d'avancement

Principes fondamentaux

• Définissent les éléments de base qui décrivent l'efficacité de l'audit interne.
• Ils servent de propositions fondamentales qui constituent la base du Code de déontologie et des Normes.
• Les étudiants peuvent consulter les Principes fondamentaux pour la pratique professionnelle de l'audit interne sur le site de l'IIA.
• Les principes:
  • Faire preuve d'intégrité
  • Faire preuve de compétence et de conscience professionnelle
  • Être objectif et libre de toute influence indue (indépendant)
  • Être en phase avec la stratégie, les objectifs et les risques de l'organisation
  • Être positionné de manière appropriée et disposer des ressources adéquates
  • Démontrer la qualité de l'audit interne et son amélioration continue
  • Communiquer de manière efficace
  • Fournir une assurance fondée sur une approche par les risques
  • Être perspicace, proactif et orienté vers le futur
  • Encourager le progrès au sein de l'organisation
• Chaque principe s'applique à l'auditeur et à l'activité d'audit.

Conséquences de la non-conformité aux principes fondamentaux

• La non-application des principes fondamentaux compromet l'efficacité de l'audit interne.
• Exemples de conséquences négatives potentielles :
  • Perte de confiance et crédibilité.
  • Évaluations des risques, plan des missions, portée et objectifs des missions insuffisants.
  • Manque de confiance en l'exactitude et l'exhaustivité des observations.
  • Gaspillage de ressources en évaluant des domaines non essentiels.
  • Difficulté à inciter la direction à agir et à établir des rapports indépendants.
  • Erreurs dans les travaux d'audit interne et perception de non-fiabilité.
  • Difficulté à obtenir les ressources nécessaires et à exprimer efficacement les résultats.
  • Manque d'opinion solide et de contrôles efficaces.
  • Risque de passer à côté des risques émergents.
  • Opportunités manquées d'accroître l'efficacité de l'organisation.

Définition de l'audit interne

• Il s'agit d'une disposition obligatoire du CRIPP, essentielle pour comprendre le rôle et l'étendue de l'audit interne.
• Les étudiants peuvent consulter la Définition de l'audit interne, et de l'IIA.
• L'audit interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations. Il apporte conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il évalue les processus de management des risques, de contrôle et de gouvernance.
• L'orientation stratégique de l'audit interne est alignée sur les attentes des parties prenantes et se concentre sur:
  • L'indépendance (structure permettant de déterminer la portée et de communiquer les résultats)
  • L'objectivité (capacité personnelle à être impartial).
  • le rôle de conseil proactif.
  • La valeur ajoutée.
  • La prise en compte des objectifs de l'organisation.
  • L'héritage en matière de méthodologie éprouvée.
  • Un rôle actif dans les processus de gouvernance et de gestion des risques.
• L'audit interne diffère de l'audit externe, qui fournit des informations financières fiables aux tiers.

Distinctions entre types d'auditeurs

• Auditeurs externes/financiers: Fournissent une attestation basée sur les rapports financiers générés par une organisation.
• Conformité: Déterminent si une organisation adhère à une loi, une réglementation, une norme, une politique ou une procédure spécifiée.
• Régulateurs: Examinent le respect de réglementations et la sécurité des organisations pour des organismes de réglementation.
• Auditeurs du gouvernement: Fournissent une assurance concernant les exigences du programme, les performances, les budgets et la gestion pour des départements gouvernementaux.

Les Normes

• Sont des dispositions obligatoires fondées sur des principes, comprennent des déclarations sur les exigences fondamentales pour la pratique professionnelle et des interprétations.
• Les étudiants peuvent consulter les Normes internationales pour la pratique professionnelle de l'audit interne sur le site de l'IIA.
• Les normes de qualification traitent des caractéristiques des entités et des individus.
• Celles de fonctionnement décrivent la nature des activités de l'audit interne et fournissent des critères de qualité.
• S'appliquent à toutes les missions d'audit interne.
• Les Normes de Mise en Œuvre complètent les normes de qualification et les Normes de Fonctionnement.
• De nombreuses normes utilisent les termes « doit » ou « devrait ». Le terme « doit » indique une exigence impérative ou inconditionnelle. Le terme « devrait » indique que le respect de la disposition est requis ou attendu, à moins que, lors de l'application du jugement professionnel, les circonstances justifient un écart.

Mission, pouvoirs et responsabilités

• La norme de qualification 1000 exige une charte d'audit interne définissant la mission, les pouvoirs et les responsabilités.
• Elle doit être cohérente avec la mission de l'audit interne et les dispositions du CRIPP.
• Le responsable de l'audit interne revoit et soumet la charte à la direction et au conseil d'administration.
• La norme précise que la mission, les pouvoirs et les responsabilités doivent être clairs, définis et approuvés.
• Une charte d'audit interne permet de soutenir les objectifs généraux de l'organisation.
• La mission de l'activité d'audit interne a pour but de fournir une assurance, des conseils et des points de vue objectifs et basés sur les risques sur ce qui suit:
  • Soutenir les objectifs organisationnels
  • Adopter une approche systématique et disciplinée
  • Évaluer et améliorer l'efficacité des processus
  • gouvernance organisationnelle
• Les pouvoirs et les responsabilités pour chaque activités sont de:
  • Ajouter de la valeur et améliorer l'organisation
  • Disposer d'un accès approprié
• Documenter les objectifs et la portée des missions
• Communiquer les résultats

Termes importants

• Le responsable de l'audit interne est chargé de diriger efficacement la fonction d'audit interne et d'élaborer la charte de l'audit interne.
• Il rend compte au conseil d'administration pour maintenir l'indépendance de l'audit interne.
• Le conseil d'administration est l'organe de gouvernance responsable du pilotage et de la surveillance des activités de l'organisation.
• S'il n'existe pas de conseil d'administration ou de comité d'audit, le terme peut désigner le Responsable d'une organisation.

Section 2 : Exigences de la charte d'audit interne

• Cette section traite des informations requises, des exigences d'approbation et des composants typiques d'une charte d'audit interne.
• Il y a un ilA modèle de charte
• Guide de mise en oeuvre des normes 1000 et 1010
• La charte fournit une déclaration de la mission, des pouvoirs, des responsabilités, pour revue et approbation par la direction et le conseil d'administration.
• Le responsable de l'audit interne examine le CRIPP pour rafraîchir sa compréhension de la mission et des éléments inclus dans la charte selon la norme 1010.
• La Norme de qualification 1010 exige la reconnaissance des dispositions obligatoires dans la charte d'audit interne, discutée avec la direction et le conseil d'administration.
• Le responsable de l'audit interne révise périodiquement la charte et la présente pour approbation, en convenant de la fréquence de révision.
• Pour reconnaître les dispositions obligatoires du CRIPP, le responsable de l'audit interne peut utiliser des énoncés spécifiques basés sur les normes ou une charte conforme aux dispositions obligatoires.

Les éléments de la Charte d'Audit Interne

• Ils peuvent provenir du modèle de charte de l'IIA.
• La section introductive explique le rôle général et cite souvent la mission et la définition de l'audit interne du CRIPP.
• La section sur les pouvoirs précise l'accès illimité de l'audit interne, couvrant l'organisation, la structure hiérarchique et les responsabilités.
• Le responsable de l'audit interne est fonctionnellement rattaché au conseil ou comité d'audit et administrativement au directeur général.
• Les dispositions sont présentées dans un ligne direction complémentaire

Divers

• La section donne des précision sur l'indépendance et l'objectivité Les auditeurs internes devront garder un état d'esprit non biaisé qui leur permet d'accom- plir leurs missions de telle sorte qu'ils soient confiants en la qualité de leurs travaux menés

Responsabilités de la charte d'audit interne

• Définir les principaux domaines de responsabilité habituels.
• Vérifier si les risques relatifs à l'atteinte des objectifs stratégiques sont gérés.
• S'assurer que les actions sont conformes aux politiques.
• S'assurer que les résultats sont cohérents avec les objectifs fixés.
• Utiliser les informations de manière fiable.
• Communiquer régulièrement avec le conseil d'administration sur la mission et les résultats.
• Coordonner les activités des prestataires internes et externes.
• Identifier les opportunités d'amélioration.
• Communiquer à la direction et au conseil les limitations de ressources.
• Assurer la conformité avec les principes d'intégrité, d'objectivité, de confidentialité et de compétence.
• Les activités sont présentées dans un ligne direction complémentaire.

Programme d'assurance et d'amélioration qualité

• Un programme conçu pour les fonctions, les missions d'assurance et les recommandations.
• Lancement de produit, nouveau service ou système
• Il est précisé d'effectuer un suivi des constats.
• Signature à la fin des accords.

Section 3 : Services d'assurance et de conseil

• Les auditeurs internes fournissent une variété de services d'assurance et de conseil (consulting).
• Le CRIPP définit les services d'assurance:
  • Un examen objectif des éléments probants, effectué en vue de fournir à l'organisation une évaluation indépendante des processus de gouvernance.
• Les services de conseil:
  • Conseils et services y afférents rendus au client donneur d'ordre, dont la nature est convenue en vue de créer de la valeur.

Détail des activités

• Norme de mise en oeuvre pour les missions
• Le nature doit être définit dans la charte d'audit interne
• La nature est fournit dans des annexes:
  • Finances
  • Performance
  • Conformité
  • Sécurité du système
  • Procédures convenues
  • Stratégie
• Les services de conseil quant à eux viennent améliorer la gouvernance et la gestion des risques

Section 4 : Conformité au Code de Déontologie de l'IIA

• Ce sujet aborde le Code de déontologie de l'IIA ses quatre éléments clés:
  • Intégrité
  • Objectivité
  • Confidentialité
  • Compétence
• Revoir
• Guide de mise en œuvre du Code de déontologie du CRIPP
• Le Code de déontologie de l'Institut a pour but de promouvoir une culture de l'éthique au sein de la profession d'audit interne. Il est nécessaire et approprié à la profession d'audit interne.
• S'applique aux personnes et aux entités qui fournissent des services d'audit interne.
• Les auditeurs internes respectent la valeur et la propriété des informations.
• Le responsable de l'audit interne peut mettre en œuvre des politiques processus procédures.
• Pour garantir la compétence de l'activité d'audit interne dans son ensemble.
• Les règles de conduite précisent que les auditeurs internes.
  • Ne doivent s'engager que dans travaux.
  • Doivent réaliser leurs travaux d'audit interne .
  • Doivent toujours s'efforcer.

Ce quiz aborde la mission de l'audit interne, l'approbation de sa charte, et son rôle dans l'évaluation des processus de gouvernance. Il met en lumière la communication des problèmes et la contribution aux objectifs de l'organisation. Les questions portent sur les normes et les responsabilités.