Amostragem em Auditoria

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Questions and Answers

Qual das seguintes opções descreve com precisão a motivação central para um auditor empregar técnicas de amostragem durante uma auditoria?

  • Converter dados não estatísticos em formatos adequados para análise estatística.
  • Eliminar completamente o risco de distorções não detectadas.
  • Avaliar todos os itens dentro de uma população, simultaneamente reduzindo custos.
  • Formar uma base razoável para tirar conclusões sobre uma população maior. (correct)

Em que condições a amostragem em auditoria é mais recomendada em vez de examinar todos os itens de uma população?

  • Quando o auditor tem recursos limitados para aplicar técnicas de auditoria assistidas por computador (TAAC).
  • Quando os itens da população de interesse exibem características homogêneas. (correct)
  • Quando o risco inerente é considerado alto e necessita de verificação minuciosa.
  • Quando cada item da população possui um valor significativamente alto individualmente.

Como a NBC TA 530 define amostragem de auditoria?

  • Um método para aumentar a probabilidade de detectar fraude.
  • A aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de uma população. (correct)
  • Um exame de 100% dos itens dentro de uma população.
  • Uma revisão subjetiva focada em itens de alto risco.

Em qual dos seguintes métodos de seleção de itens um auditor divide uma população em subpopulações distintas, cada uma tendo características homogêneas?

<p>Estratificação. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual das seguintes opções representa o principal benefício da estratificação no contexto da amostragem de auditoria?

<p>Reduzir o tamanho da amostra sem elevar o risco de amostragem. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual fator indica uma relação inversa com o tamanho da amostra ao executar testes detalhados?

<p>Distorção tolerável. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual das seguintes opções explica o conceito de 'risco de amostragem' em uma auditoria?

<p>O risco de que o auditor chegue à conclusão incorreta devido a limitações inerentes à amostragem. (A)</p> Signup and view all the answers

Em testes de controles, qual tipo de erro afeta a eficiência da auditoria, levando potencialmente a um trabalho adicional desnecessário?

<p>Risco de subavaliação da confiabilidade. (B)</p> Signup and view all the answers

Em testes substantivos, qual tipo de risco afeta a eficácia da auditoria, aumentando a probabilidade de uma conclusão incorreta?

<p>Risco de aceitação incorreta. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é o foco primário da supervisão e controle interno de qualidade em auditorias?

<p>Garantir a qualidade do serviço prestado, abrangendo todas as atividades dos auditores. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual é o principal objetivo da prática de revisão pelos pares?

<p>Para assegurar a qualidade do trabalho e a conformidade com normas contábeis. (B)</p> Signup and view all the answers

Dentro de um sistema de gestão da qualidade, qual componente envolve a obtenção, geração ou utilização de informações relevantes para o sistema?

<p>Informações e comunicações. (A)</p> Signup and view all the answers

No âmbito da gestão de qualidade em firmas de auditoria, como o risco de qualidade é abordado?

<p>Definindo objetivos, identificando e avaliando riscos, e planejamento respostas coordenadas. (C)</p> Signup and view all the answers

O que a NBC PA 01 exige sobre a frequência de avaliação do sistema de gestão de qualidade?

<p>Anualmente. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é a responsabilidade do sócio do trabalho em relação à qualidade da auditoria, conforme as normas?

<p>Assumir a responsabilidade geral pela gestão e alcance da qualidade no trabalho de auditoria. (D)</p> Signup and view all the answers

Quais diretrizes gerais devem ser seguidas pelo auditor ao considerar uma seleção sistemática?

<p>O primeiro item deve ser escolhido ao acaso e os itens da população não estejam ordenados de modo a prejudicar a casualidade de sua escolha. (A)</p> Signup and view all the answers

Em relação à seleção aleatória, qual consideraçao deve ter o auditor?

<p>O auditor deve evitar a seleção de uma amostra que seja influenciada e não necessitar utilizar técnicas mais sofisticadas na obtenção do tamanho e amostra. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é o principal objetivo da perícia contábil conforme estabelecido pela NBC TP 01?

<p>Subsidiar a solução justa de litígios ou constatação de fatos. (B)</p> Signup and view all the answers

Quais são os instrumentos usados ​​para fornecer elementos de prova para uma instância decisória em perícia contábil?

<p>Laudo pericial contábil e parecer pericial contábil. (B)</p> Signup and view all the answers

Quem pode realizar perícias contábeis (judiciais ou extrajudiciais)?

<p>Contador em situação regular perante o Conselho Regional de Contabilidade. (B)</p> Signup and view all the answers

Quando o trabalho de um perito exige a utilização de uma equipe multidisciplinar, o que deve prever o planejamento?

<p>A orientação e supervisão do perito nomeado sobre os trabalhos executados. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual das alternativas abaixo NÃO descreve com precisão um tipo específico de procedimento pericial?

<p>Averiguação: busca de provas mediante entrevista com interessados. (C)</p> Signup and view all the answers

O que é o termo de diligência em perícia contábil?

<p>Um instrumento para solicitar documentos e informações necessários ao trabalho. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual(is) dos seguintes itens devem ser incluídos no Termo de Diligência?

<p>Identificação das partes, identificação do diligenciado e objeto da perícia. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual das proposições define de forma correta o que deve ser exposto nas conclusões do laudo pericial?

<p>O perito nomeado não pode omitir nenhum fato relevante encontrado no decorrer de suas pesquisas mesmo que não tenha sido objeto de quesitação e desde que esteja relacionado ao objeto da perícia. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual das alternativas caracteriza um dos tipos de tipos de perito em perícias contábeis?

<p>O perito do juízo é o contador nomeado pelo poder judiciário para exercício da perícia contábil no tramite judicial. (D)</p> Signup and view all the answers

Se um auditor deseja aumentar o rigor de suas análises em situações com grandes diferenças nos valores individuais das transações, qual abordagem amostral estatística é mais adequada?

<p>Estratificação. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual das situações abaixo pode levar a aumento no risco de identificação de distorção relevante, de acordo com as recomendações da auditoria?

<p>Alta taxa de desvio inesperadamente. (D)</p> Signup and view all the answers

Em um cenário de auditoria de demonstrações contábeis, qual das seguintes conclusões o Comitê Administrador da Revisão Externa de Qualidade (CRE) NÃO está autorizado a fazer?

<p>O revisor apresenta os pontos a serem revisados e as devidas conclusões da revisão para acatar a decisão do auditado. (B)</p> Signup and view all the answers

Um dos elementos mais importantes no sistema de controle de qualidade segundo a NBC é qual?

<p>O monitoramento. (A)</p> Signup and view all the answers

Sobre revisões de qualidade e auditorias segundo a NBC, qual a periodicidade do relatório do auditor externo?

<p>A cada quatro anos. (D)</p> Signup and view all the answers

As responsabilidades sobre a gestão e seu respectivo alcance no trabalho de auditoria, cria um ambiente para alcançar a gestão e a qualidade, quem deve se resposabilizar nessas situações?

<p>O sócio do trabalho. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual a relação sobre o nível de segurança desejado e a taxa real de desvio na população em testes detalhados?

<p>Diretamente proporcional. (C)</p> Signup and view all the answers

Quais são as principais funções do Comitê Administrador da Revisão Externa de Qualidade (CRE)?

<p>Padronizar a definição da abrangência e a seleção dos auditores que serão revisados. (C)</p> Signup and view all the answers

Em diversas situações, existe a questão da idoneidade em um procedimento de auditoria com relação a uma supervisão nos trabalhos, em qual das recomendações a resposta seria a mais adequada?

<p>Que os trabalhos ou revisões não sejam envolvidos na inspeção desses trabalhos. (A)</p> Signup and view all the answers

Durante os trabalhos de auditoria referentes a seleção sistemática, ao desconsiderar a seleção sistemática e o auditor verificar uma distribuição estruturada pelo modo que o intervalo da amostragem corresponda a um padrão da população auditada, o que deve fazer?

<p>O auditor necessitará de uma gerador computadorizado ou que tenha uma análise mais aleatória. (D)</p> Signup and view all the answers

Quais dos tipos de perícia são validadas e/ou executadas sob controles de algum órgão Estatal?

<p>As perícias oficial e estatal. (A)</p> Signup and view all the answers

Em uma auditoria com testes de controle, a partir da análise dos riscos, qual avaliação um auditor deverá fazer ao considerar auditorias?

<p>Avaliação de sua taxa esperada de desvio com base no seu entendimento dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual afirmação NÃO está de acordo com as normas e regras de supervisão e controle interno de qualidade?

<p>Estando de acordo com a Supervisão, os procedimentos da auditoria será desnecessária. (B)</p> Signup and view all the answers

A respeito do monitoramento do sistema de qualidade, o auditor deve:

<p>Avaliar o efeito das deficiências observadas em decorrência do processo de monitoramento. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual das opções retrata aquilo que o auditor irá validar sobre o controle e revisões pertinentes a independência da auditoria?

<p>Evidenciar que haja cumprimento sobre exigências éticas relevantes. (D)</p> Signup and view all the answers

Em qual situação um auditor independente pode usar técnicas de amostragem durante os procedimentos de auditoria?

<p>A auditoria é adequada quando se objetiva conhecer as características de uma grande população com recursos limitados. (A)</p> Signup and view all the answers

Dentro do contexto da NBC TA 530, o que significa o termo 'população'?

<p>O grupo total de itens de onde uma amostra é extraída e sobre o qual o auditor busca generalizar conclusões. (D)</p> Signup and view all the answers

Como a escolha entre usar amostragem estatística versus não estatística impacta a forma como um auditor aplica seu julgamento profissional?

<p>Em ambas as abordagens, o auditor usa seu julgamento para definir a amostra, mas na estatística, a mensuração do risco é mais rigorosa. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual das seguintes afirmações descreve adequadamente como a distorção tolerável influencia o planejamento da amostragem em testes substantivos?

<p>A Distorção tolerável é um dos fatores que impactam dentro do planejamento amostral e quanto menor, maior o tamanho da amostra. (D)</p> Signup and view all the answers

Em um teste de controles, qual implicação um aumento inesperado na taxa de desvio amostral tem para o planejamento da auditoria?

<p>Os riscos de distorção aumentam, a menos que o auditor consiga evidências adicionais. (C)</p> Signup and view all the answers

Como o auditor deve proceder se uma distorção detectada é considerada uma anomalia?

<p>Obter certeza de que a distorção não é representativa e considerar seu efeito se não corrigida. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual das alternativas abaixo descreve o uso de outros procedimentos substantivos em relação ao tamanho da amostra?

<p>Redução do tamanho da amostra, pois garante parte dos procedimentos. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual das seguintes alternativas descreve corretamente as principais etapas que um auditor deve seguir ao lidar com uma unidade de amostragem que não pode ser aplicada os testes definidos:

<p>Tratar o item como desvio ou distorção e substituir outro documento como evidência. (A)</p> Signup and view all the answers

A supervisão e o controle interno de qualidade nas auditorias devem abranger quais atividades dos auditores?

<p>Todas as atividades, desde o planejamento até a emissão do relatório, considerando a repercussão deste. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é o foco principal de um sistema de gestão de qualidade em uma firma de auditoria em relação às normas e regulamentações?

<p>Assegurar os serviços e qualidade prestados. (B)</p> Signup and view all the answers

Em um sistema de gestão de qualidade, qual é o papel da liderança da firma?

<p>Comprometer-se com a qualidade e a prestação de contas. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual dos componentes de um sistema de gestão de qualidade envolve decisões sobre aceitar ou continuar um trabalho com um cliente?

<p>Aceitação e continuidade de relações. (B)</p> Signup and view all the answers

Como a documentação do trabalho se encaixa em um sistema de gestão da qualidade para uma firma de auditoria?

<p>É um registro do trabalho executado, dos resultados obtidos e das conclusões obtidas. (C)</p> Signup and view all the answers

Como as firmas de auditoria tratam os riscos à qualidade dentro de seu sistema de gestão?

<p>Identificam, avaliam fatores internos. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual objetivo os indivíduos tem atribuídas as responsabilidades finais pelo sistema de gerenciamento de qualidade?

<p>Concluir que o sistema fornece segurança razoável de que os objetivos estejam sendo alcançados. (B)</p> Signup and view all the answers

Segundo a NBC PA 01, qual dos princípios fundamentais de ética profissional devem ser observados pelos auditores?

<p>Integridade. (B)</p> Signup and view all the answers

Em que situação o rodízio do sócio do trabalho e dos indivíduos responsáveis pela revisão do controle de qualidade do trabalho é obrigatório?

<p>Em auditorias de demonstrações contábeis de entidades listadas. (D)</p> Signup and view all the answers

Os trabalhos não relacionados a perícia qual a recomendação que se deve tomar cuidado?

<p>Qualificação dos termos daquilo que está sendo analisado. (C)</p> Signup and view all the answers

O contato de auditoria para tratar da independência da auditoria deve ocorrer:

<p>Pelo menos 1 vez ao ano. (A)</p> Signup and view all the answers

Após a realização de uma perícia contábil, qual é o instrumento utilizado pelo perito para comunicar suas conclusões à instância decisória?

<p>Laudo pericial contábil. (B)</p> Signup and view all the answers

Em perícias contábeis, o que deve ser feito pelo perito se houver negativa na entrega dos elementos de forma para análise, formalmente requeridos?

<p>Informar formalmente. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual a característica fundamental do método de amostragem não-probabilístico, segundo a IN SFC 01/2001?

<p>Inviabilidade da aplicação de tratamento estatístico aos seus resultados. (D)</p> Signup and view all the answers

Em qual das alternativas nas perícias elencadas à uma característica específica atitudinal?

<p>espontaneidade dos interessados em fazer da análise. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual é o primeiro passo dentro do planejamento?

<p>Conhecer o objeto da perícia. (D)</p> Signup and view all the answers

Quais são os documentos que devem conter no termo de diligência?

<p>Identificação do diligenciado e o que está sendo elaborado. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual das alternativas abaixo, melhor descreve um procedimento relacionado as auditorias?

<p>Mensuração. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é a função principal do comitê de qualidade?

<p>Revisar (A)</p> Signup and view all the answers

Qual é a medida a partir das diligências negativas nos instrumentos de avaliação?

<p>Relato a quem indicou ou o orientador da diligência. (A)</p> Signup and view all the answers

Em um cenário de auditoria que emprega amostragem, qual ação é mais apropriada quando um procedimento de auditoria não pode ser aplicado a um item especifico?

<p>Tratar o item como um desvio no controle ou distorção. (B)</p> Signup and view all the answers

Qual é o principal foco de um sistema de gestão de qualidade dentro de uma empresa de auditoria, como definido pelas normas brasileiras de contabilidade?

<p>Assegurar a conformidade com normas e regulamentos. (D)</p> Signup and view all the answers

Em um sistema de gestão de qualidade, qual é o papel dos líderes da firma de auditoria?

<p>Estabelecer e manter uma cultura orientada para a qualidade. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual componente de um sistema de gestão de qualidade em firmas de auditoria foca em decidir se aceitar ou continuar prestando serviços a um cliente?

<p>Aceitação e continuidade de clientes. (D)</p> Signup and view all the answers

Em um sistema de gestão de qualidade, qual é a importância da documentação do trabalho realizado?

<p>Demonstra a conformidade com as normas e procedimentos. (C)</p> Signup and view all the answers

Em um contexto de amostragem em auditoria, como o auditor deve tratar o risco não relacionado à amostragem?

<p>Considerar e mitigar através de procedimentos adicionais. (C)</p> Signup and view all the answers

Em auditoria, um dos princípios básicos da ética profissional é a objetividade. Qual das alternativas a seguir, melhor explica este principio?

<p>Ser justo e não permitir que o juízo seja afetado. (D)</p> Signup and view all the answers

Qual é a principal implicação do rodízio de sócios em auditorias de demonstrações contábeis de companhias listadas?

<p>Aumentar a independência e o ceticismo profissional. (A)</p> Signup and view all the answers

Qual é a ação que o auditor deve tomar ao concluir que os resultados da amostragem não fornecem uma base razoável para conclusões?

<p>Ajustar os procedimentos para alcançar a segurança necessária. (C)</p> Signup and view all the answers

Em testes substantivos, como um auditor deve considerar um aumento inesperado na distorção?

<p>Aumentar a identificação de risco e obter evidências. (C)</p> Signup and view all the answers

Quando uma perícia exige uma equipe multidisciplinar, qual aspecto deve ser considerado no planejamento?

<p>A divisão de tarefas entre os diferentes especialistas e a supervisão do perito. (D)</p> Signup and view all the answers

Em perícia, qual a conduta que o perito deve tomar se não puder apresentar laudos e documentos?

<p>O perito deve reportar a sua impossibilidade. (B)</p> Signup and view all the answers

Como se diferencia o método de amostragem probabilístico do não probabilístico?

<p>No probabilístico cada elemento tem chance igual de integrar a amostra. (D)</p> Signup and view all the answers

Em uma execução de perícia qual fator não a caracteriza?

<p>A visão. (C)</p> Signup and view all the answers

Qual a parte mais importante sobre o planejamento, segundo a NBC?

<p>O conhecimento sobre o que será periciado. (A)</p> Signup and view all the answers

Dentro de um termo de diligência em perícia contábil, qual dos seguintes itens deve ser incluído para atender às normas e garantir a validade do processo?

<p>A identificação das partes e interessados. (B)</p> Signup and view all the answers

Em uma auditoria, qual das alternativas abaixo descreve um método para obter evidências?

<p>Amostragens. (B)</p> Signup and view all the answers

Em relação ao comitê de qualidade, qual a alternativa que melhor responde sua função?

<p>Responsável para monitoramento do sistema. (D)</p> Signup and view all the answers

Se instrumentos de qualidade apresentarem diligências negativas, qual o passo a ser seguido?

<p>Análise da ação. (B)</p> Signup and view all the answers

Flashcards

Amostragem em auditoria

Aplicação de procedimentos em menos de 100% dos itens da população, com unidades de amostragem com chance igual de serem selecionadas.

População na amostragem

Conjunto COMPLETO de dados sobre o qual a amostra é selecionada.

Risco de amostragem

O risco de que a conclusão do auditor, com base na amostra, seja diferente se toda a população fosse sujeita.

Anomalia

Distorção ou desvio não representativo na população.

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Unidade de amostragem

Cada item individual que faz parte da população

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Amostragem estatística

Abordagem com seleção aleatória e uso da teoria das probabilidades.

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Estratificação

Dividir população em subpopulações com características semelhantes

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Distorção tolerável

Valor monetário que o auditor aceita conviver.

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Taxa tolerável de desvio

Taxa máxima admitida de erros nos procedimentos de controle

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Relação entre risco e tamanho

O nível de risco que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra.

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Seleção aleatória

Aplicada por geradores de números aleatórios.

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Seleção sistemática

A quantidade de unidades da amostra dividida pelo tamanho da amostra.

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Amostragem de unidade monetária

Tipo de seleção com base em valores.

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Seleção ao acaso

O auditor seleciona a amostra sem uma técnica aparente estruturada.

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Seleção de bloco

Seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.

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População estratificada

Geralmente estratificada com base no valor monetário.

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Perícia Contábil

Conjunto de procedimentos técnico-científicos para subsidiar a justa solução do litígio ou constatação de fato.

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Planejamento da perícia

Étapa do trabalho pericial, no qual o perito estabelece as diretrizes e a metodologia a serem aplicadas

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Termo de diligência

Formalizar e comprovar o trabalho de campo.

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Exame pericial

A análise de livros, registros de transações e documentos.

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Vistoria

Objetiva a verificação e a constatação de forma circunstancial.

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Indagação pericial

Busca de informações mediante entrevista.

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Investigação pericial

Pesquisa que busca trazer ao laudo o que está oculto.

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Arbitramento pericial

É a determinação de valores por critério técnico-científico.

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Mensuração pericial

É o ato de qualificação e quantificação física.

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Avaliação pericial

É o ato de estabelecer o valor de coisas.

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Certificação pericial

É o ato de atestar a informação obtida na formação da prova.

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Testabilidade pericial

Verificação dos elementos probantes.

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Perito oficial

É o contador investido.

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Perito do juízo

É nomeado pelo juiz.

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Assistente técnico

É contratado pela parte.

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Perito arbitral

É o contador nomeado em arbitragem.

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Sistema de gestão da qualidade

É um sistema planejado, implementado e operado que fornece segurança razoável de atingir os objetivos relacionados a gestão da qualidade.

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Governança e Liderança

Estabelece o ambiente que suporta o sistema de gestão de qualidade.

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Processo de avaliação de riscos da firma

Estabelece os objetivos de qualidade.

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Requisitos éticos relevantes

Princípios de ética profissional.

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Aceitação e Continuidade

Exercer julgamentos sobre a continuidade com um cliente é seu relacionamento.

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Execução do trabalho

As equipes técnicas devem entender e cumprir com suas responsabilildades.

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Recursos

Obtenção, desenvolvimento, uso, manutenção, alocação e designação de recursos.

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Informações e comunicações

Obtenção, geração ou utilização de informações referentes ao sistema de gestão.

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Processo de monitoramento e correção

Fornece informações relevantes sabre o sistema de gestão.

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Deficiência

Um problema com o funcionamento de algum dos processos do sistema de gestão da qualidade

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Revisão de Qualidade de trabalho

avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas sobre eles

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Objetivo da revisão pelos pares

Assegurar a qualidade e asseguração dos trabalhos desenvolvidos.

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Anomalia

É uma distorção ou desvio confirmado.

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quem pode realizar pericia

Haverá de ser o trabalho de uma pessoa com competencia de avaliar o trabalho dos demais

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Documento a ser apresentado

ter o trabalho ser apresentado de uma forma clara e concisa e não dando margens a tergiversação

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Exame

Analise de livros e analise dos documentos onde buscou as informações da perícia

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Indagação

Onde busca informações

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investigação

Localização de informações bem aprofundadas

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Study Notes

Amostragem em Auditoria

  • Amostragem é a aplicação de procedimentos a menos de 100% dos itens da população.
  • Objetiva possibilitar ao auditor concluir sobre a população.
  • É um dos métodos para obter evidências sobre afirmações.
  • Inclui seleção de todos os itens (exame de 100% ou procedimento censitário), seleção de itens específicos e amostragem de auditoria.
  • É recomendável quando itens da população de interesse têm características homogêneas ou quando o procedimento censitário não é possível.

Métodos de Seleção e Circunstâncias

  • Seleção de todos os itens: A população é pequena e de alto valor, ou há risco significativo sem evidência suficiente. TAAC pode ser usada para cálculos repetitivos.
  • Seleção de itens específicos: Itens-chave ou de alto valor, itens acima de um valor especificado, demonstrações financeiras não usuais, itens suscetíveis à distorção, itens informativos sobre áreas específicas ou para testar atividades de controle.
  • Amostragem: Conclusão sobre todo um conjunto de dados (população) por meio de amostra representativa com itens homogêneos.

Técnicas alternativas para obter evidência de auditoria

  • Existência: Amostragem, comparação com expectativas do auditor.
  • Integridade: Amostragem, comparação com expectativas do auditor.
  • Direitos: Amostragem com exame de documentos originais, buscar relações incomuns.
  • Avaliação: Amostragem, exame de modelos utilizados, totalizar o arquivo e testar cálculos.
  • Apresentação e Divulgação: Amostragem para verificar estimativas, revisão de 100%.

Tipos de Amostragem

  • Estatística: Itens da amostra selecionados aleatoriamente com base na teoria das probabilidades para avaliar os resultados.
  • Não estatística: O julgamento é usado para selecionar os itens da amostra.
  • Apenas resultados de amostras estatísticas podem ser extrapolados para toda a população. Amostragens não estatísticas são válidas apenas para os elementos observados.

Risco de Amostragem

  • Existe em qualquer amostra <100% da população.
  • É o risco de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, seja diferente da conclusão que seria obtida se toda a população fosse testada.
  • Conclusão errônea afeta a eficácia da auditoria e pode levar a uma opinião de auditoria não apropriada.
  • A estatística permite o controle do risco de fazer uma inferência incorreta.

Critérios para Definição e Planeamento da Amostra

    1. a finalidade do procedimento de auditoria; e 2) as características da população da qual será retirada a amostra
  • Ao definir uma amostra, é crucial considerar os objetivos específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos que garantirão o alcance desses objetivos.
  • Para testes de controles, é preciso uma avaliação da taxa esperada de desvio e determinar o tamanho apropriado.
  • Para testes de detalhe deve-se avaliar a probabilidade da distorção esperada.

Fórmula Estatística Amplamente Utilizada para Cálculo do Tamanho da Amostra

  • Tamanho da amostra = fator de confiança / taxa tolerável de desvio

Tamanhos de Amostra e Níveis de Risco

  • O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar, afeta o tamanho da amostra exigida.
  • Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
  • Há uma relação inversa entre tamanho amostral e risco.

Principais Definições da NBC TA 530

  • População: Conjunto completo de dados dos quais a amostra é selecionada.
  • Risco de amostragem: Risco de que a conclusão do auditor seja diferente se toda a população fosse examinada.
  • Anomalia: Distorção ou desvio não representativo da população.
  • Unidade de amostragem: Itens individuais que compõem a população.
  • Estratificação: Divisão da população em subpopulações homogêneas.
  • Nível de distorção aceitável: Valor monetário máximo de incorreção que o auditor aceita sem comprometer sua opinião.
  • Taxa de desvio tolerável: Taxa máxima de desvio dos controles internos com a qual o auditor concorda em prosseguir.
  • Tamanho da amostra tem uma relação inversa com a taxa de desvio toleravel.

Apêndice 1 - Estratificação e Seleção com Base em Valor

  • Estratificação: Divisão da população em subpopulações distintas com características similares que melhora a eficiência da auditoria
  • Objetivo: Reduz variabilidade em cada estrato e o tamanho da amostra sem aumentar o risco

Apêndices 2 e 3 – Relação de Tamanhos de Amostra

Testes de Controle | Fator | Relação

  • Avaliação de riscos considera os controles relevantes | Direta
  • Taxa tolerável de desvio | Inversa
  • Taxa esperada de desvios | Direta
  • Nível de segurança desejado | Direta Testes de Detalhes | Fator | Relação
  • Avaliação do risco da distorção relevante | Direta
  • Distorção tolerável | Inversa
  • Valor da distorção que o auditor espera encontrar | Direta
  • Nível de segurança desejado | Direta Em ambos testes:
  • Uso de outros procedimentos substantivos | Inversa
  • Estratificação da população | Inversa
  • Quantidade de unidades amostragem população | Efeito negligenciável

Apêndices 4 – Métodos de Seleção

  • Seleção aleatória: Usa geradores de números aleatórios, por exemplo, tabelas especializadas.
  • Seleção sistemática: Amostras obtidas através de um intervalo constante.
  • Unidade monetária: Seleciona, tamanho, e avalia unidades monetárias individualmente como amostra.
  • Seleção ao acaso: Procedimento sem uma técnica estabelecida.
  • Seleção de bloco: Seleciona grupos contíguos de itens.

Definições da IN SFC nº 01/2001

  • Tamanho da amostra: Muito pequena, amostra fica excessiva
  • Mensuração: Fácil de medir, uso de todos os resultados
  • Alta Precisão: Fazer censo, exame e total
  • Probabilidade: Fundamental, resultados obtidos
  • Método para população: Maior chance para cada elemento

Execução de Procedimentos de Auditoria

  • Procedimentos devem ser apropriados e executados para cada item da amostra.
  • Se o procedimento não for aplicável, um item de substituição poderá ser utilizado.
  • Itens não aplicáveis são tratados como desvios.
  • A natureza e a causa de desvios ou distorções devem ser investigadas.
  • Distorções anômalas requerem alto grau de certeza de não representatividade.
  • Distorções em testes de detalhes devem ser projetadas para a população. Taxa de desvio em testes de controle equivalem à taxa de desvio projetada.

Avaliação do Auditor

  • Avalie resultados.
  • Determine se o uso da amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para conclusões.

Amostragem Segundo a NBC T 11.11

  • Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de amostragem.
  • Amostragem estatística é recomendável quando os itens da população apresentam características homogêneas.
  • Ao usar métodos de amostragem estatística ou não-estatística, o auditor deve planejar e selecionar a amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada.
  • Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo de uma conta, ou classe de transações, para permitir que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados, para formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população.
  • Os testes aplicados na totalidade da população não se qualificam como amostragem de auditoria

Tipos de Auditor

  • A amostra selecionada deve ter relação direta com o volume de transações realizadas
  • O Auditor deve levar em consideração a finalidade, estratificação, erro estabelecido e o erro esperado.

Risco para Estatísticas

  • Riscos são avaliados
  • Nível afeta o tamanho da amostra
  • A maioria deve estruturar cada passo
  • A probabilidade fornece cada situação
  • População devem ser idênticas.

Risco de observância

  • Superevaliação e subavaliação

Tipos de Testagens

  • Testes de Controles Internos e Testes Substantivos

Componentes e Gestão do Controle de Qualidade

  • A Firma deve planejar implementar seus procedimentos de gestão;
  • Governança e liderança do processo deve ser ambiente da suportação
  • Requisitos de Etica aplicáveis
  • Atividades e relacionamento
  • Informar que são relevantes

Revisão Externa de Qualidade pelos Pares

  • A revisão pelos pares é o acompanhamento do controle de qualidade.
  • O objetivo da revisão pelos pares é assegurar que o trabalho ocorre de acordo com qualidade requerida.
  • Auditor deve submeter-se a revisão a cada 4 anos, não tendo que ultrapasar
  • A revisão deve atender as normas Brasileiras, CFC.

Perícia Contábil

  • A perícia contábil se presta um levantamento específico de evidencias
  • É necessário possuir a documentação de forma recurrente

Planejar é Importante

  • Conhecer o objeto para entender
  • Analisar de forma necessária

Termos e Atas, Termo de Diligência

  • Instrumento legal
  • Devem registrar onde procurar, como obter as respostas

Execução

  • Data e horários devem ser determinados

Laudo Pericial Contábil e Parecer Pericial Contábil

  • Ambos instrumentos de elevações
  • O objeto tem limite de ser aplicado
  • Exclusivo de situação regular, ter habilidade
  • Devem registrar as formas, de forma clara e precisa.

NBC PP 01

  • Atuar como forma pessoal

Tipos de Peritos

  • Perito no Juízo é nomeado pelo poder judiciário
  • Perito no arbitro nomeada para lei de arbitramento
  • Oficial é contador para função de lei
  • Assistente de perícia é contrato e indicado para parte

Impeço do Perito

  • Perito deve ter posição de exercício
  • Não deve dirigir e justificar e comunicar
  • Proibido cometer falhas, com multas
  • Responsabilidade
  • Deve ser feito de forma cautelosa, sem ações inadequadas
  • Legislação civil determina responsabilidades

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