النظام المحاسبي ودفتر اليومية

عناصر المحاضرة

• يتضمن النظام المحاسبي، ودفتر اليومية، وأمثلة عملية.

مقومات النظام المحاسبي

• يعتمد النظام المحاسبي على ثلاثة مقومات أساسية: المستندات (الوثائق) والدفاتر (السجلات المحاسبية) والتقارير المالية.

المستندات

• المستند هو وثيقة تستخدم كدليل موضوعي لإثبات وقوع عملية مالية.
• يجب التأكد من وجود مستندات تثبت وقوع العملية المالية قبل تسجيلها في الدفاتر والسجلات المحاسبية.
• تنقسم المستندات إلى نوعين: مباشرة وغير مباشرة.

المستندات المباشرة

• يتم إعدادها من قبل المنشأة مباشرة، وتعتبر المصدر الرئيسي للتسجيل في الدفاتر المحاسبية.
• من أمثلتها: مستند القبض الذي تعده المنشأة عند تحصيل مبلغ نقدي من العميل، ومستند الصرف الذي تعده المنشأة عند دفع مبالغ نقدية أو تسديد حساب.

المستندات الغير مباشرة

• ترفق أو تعزز المستندات المباشرة كوسيلة إثبات للعملية المالية.
• من أمثلتها: الفاتورة والشيك والكمبيالة.

الدفاتر ( السجلات المحاسبية )

• تشتمل على دفترين أساسيين: دفتر اليومية ودفتر الأستاذ.
• دفتر اليومية تسجل فيه جميع الأحداث المالية أولاً بأول حسب التسلسل التاريخي.
• دفتر الأستاذ تصنف فيه جميع العمليات التي سُجّلت في دفتر اليومية.

أنواع القيود المحاسبية في دفتر اليومية

• القيد البسيط يحتوي على حسابين، أحدهما في الطرف المدين والآخر في الطرف الدائن.
• القيد المركب يحتوي على أكثر من حساب في الطرف المدين أو في الطرف الدائن أو في كليهما.
• إذا كان الطرف المدين يحتوي على أكثر من حساب، يستخدم الرمز "من مذكورين".
• إذا كان الطرف الدائن يحتوي على أكثر من حساب، يستخدم الرمز "إلى مذكورين".

شروط يجب توافرها عند التسجيل بدفتر اليومية

• تسجل فيه جميع العمليات المالية الخاصة بالمنشأة.
• يتم التسجيل أولاً بأول حسب التسلسل التاريخي للعمليات.
• لا يترك فراغات أو أسطر بين القيود.
• عدم الشطب أو المسح، وإذا حدث خطأ يتم تصحيحه بالطريقة السليمة محاسبياً.
• أن ترقم صفحات الدفتر بأرقام متسلسلة.

شكل دفتر اليومية

• يتضمن رقم صفحة الأستاذ، ورقم المستند، والبيان، والطرف الدائن، الطرف المدين والتاريخ ورقم القيد.
• تسجيل رقم القيد يُجرى بطريقة متسلسلة.
• المبالغ التي تخص الطرف المدين من القيد المحاسبي يتم إدخالها في الطرف المدين
• يتم إدخال المبالغ التي تخص الطرف الدائن من القيد المحاسبي في الطرف الدائن
• يتم إدخال القيد المحاسبي بطرفيه المدين والدائن مع شرح مختصر للقيد في خانة البيان.
• يتم إدخال تاريخ حدوث العملية المالية في خانة التاريخ.
• اسم ورقم المستند المباشر الذي يثبت العملية المالية يتم إدخاله في خانة رقم المستند.
• رقم صفحة الحساب في دفتر الأستاذ، والمبالغ المدينة أو الدائنة التي أثرت بالحساب يتم إدخالها في صفحة الاستاذ.

التقارير المالية

• تعتبر مخرجات النظام المحاسبي وأهم وسيلة لتوصيل المعلومات المحاسبية للمستفيدين.
• تنقسم التقارير المالية من حيث الغرض منها إلى مجموعتين: التقارير الخاصة والتقارير العامة.
• التقارير الخاصة تُعد استجابة لغرض معين يخدم فئة معينة، مثل التقارير التخطيطية والرقابية.
• التقارير العامة تُعد وفقًا للمعايير المحاسبية الدولية المتعارف عليها ليتطلع عليها كل ذي علاقة بالمنشأة أو كل مهتم بأمورها وتتمثل في تقارير القوائم المالية والإيضاحات المرفقة لها.

أمثلة عملية على التسجيل في دفتر اليومية

• مثال رقم 1: في 1433/1/1هـ قرر سعد بدء نشاط خدمي وأنشأ مؤسسة، وقام بتخصيص مبلغ 800,000 ريال من ماله الخاص للمؤسسة وفتح حساب جاري بالبنك وأودع فيه كامل المبلغ، بموجب المستند رقم 201.
• حل المثال رقم 1: 800,000 من حـ/ البنك، 800,000 إلى حـ/ رأس المال.
• مثال رقم 2: في 1433/1/5 هـ حصلت المنشأة على قرض من بنك الرياض قدره 400,000 ريال، يسدد بعد سنة، وأودعته في الحساب الجاري بالبنك بموجب المستند رقم 202
• حل المثال رقم 2: 400,000 من حـ/ البنك، 400,000 إلى حـ / القروض.
• مثال رقم 3 : في 1433/1/7 هـ اشترت المنشأة مبنى وخصصته لمزاولة أعمالها نظير مبلغ قدره 600,000 ريال سدد بشيك بموجب المستند 203.
• حل المثال رقم 3: 600,000 من حـ / المباني، 600,000 إلى حـ/ البنك.
• مثال رقم 4: في 1433/1/9 هـ اشترت المنشأة سيارة بمبلغ 160,000 ريال من شركة الزاهد للسيارات سدد نصف ثمنها بشيك والباقي على الحساب بموجب المستند رقم 204.
• حل المثال رقم 4: 160,000 من حـ/ السيارات، إلى مذكورين 80,000 حـ/ البنك، 80,000 حـ/ الدائنين.
• مثال رقم 5: في 1433/1/10 هـ اشترت المنشأة أثاثاً من مفروشات المطلق بمبلغ 100,000 ريال على أن يتم سداد المبلغ خلال ثلاثة أشهر بموجب المستند رقم 205.
• حل المثال رقم 5: 100,000 من حـ/ الأثاث، 100,000 إلى حـ/ الدائنين.
• مثال رقم 6: في 1433/1/15هـ حصلت المنشأة مبلغ 40,000 ريال نقداً مقابل قيامها ببعض أعمال الوساطة للغير بموجب المستند رقم 206.
• حل المثال رقم 6: 40,000 من حـ/ النقدية، 40,000 إلى حـ/ الإيرادات.
• مثال رقم 7: في 1433/1/19 هـ قامت المنشأة بتأدية خدمات لشركة الهنا بمبلغ 24,000 ريال حصلت نصفها نقداً والتزمت شركة الهنا بسداد الباقي خلال شهر بموجب المستند رقم 207.
• حل المثال رقم 7: من مذكورين 12,000 حـ/ النقدية، 12,000 حـ/ المدينون، 24,000 إلى حـ/ الإيرادات.
• مثال رقم 8: في 1433/1/20هـ سدّدت المنشأة المستحق لشركة الزاهد للسيارات بشيك بموجب المستند رقم 208.
• حل المثال رقم 8: 80,000 من حـ / الدائنون، 80,000 إلى حـ/ البنك.
• مثال رقم 9: في 1433/1/29 هـ سدّدت المنشأة أجور ورواتب لمنسوبيها نقداً وذلك عن شهر محرم وقدرها 16,000 ريال بموجب المستند رقم 209.
• حل المثال رقم 9: 16,000 من حـ/ الرواتب والأجور، 16,000 إلى حـ/ النقدية.

امثلة عملية (2)

• مثال رقم 1: في 1433/1/1 هـ قام صالح بإنشاء مركز النجمة برأس مال قدره 150,000 ريال وأودع في البنك باسم المركز، بموجب المستند رقم 101.

• حل المثال رقم 1: 150،000 من حـ/ البنك، 150،000 إلى حـ/ رأس المال.

• مثال رقم 2: في 1433/1/2 هـ سحب مركز النجمة مبلغ قدره 15,000 ريال من البنك وأودعه في الصندوق، بموجب المستند رقم 102.

• حل المثال رقم 2: 15,000 من حـ/ النقدية و 15,000 إلى حـ/ البنك.

• مثال رقم 3: في 1433/1/3هـ تم دفع مبلغ 2,250 ريال نقداً إيجار المركز عن شهر محرم، بموجب المستند رقم 103.

• حل المثال رقم 3: 2,250 من حـ/ مصروف الإيجار، 2,250 إلى حـ/ النقدية.

• مثال رقم 4: في 1433/1/7 هـ قام صالح بنقل ملكية سيارته الخاصة وقيمتها السوقية 52,500 ريال لصالح مركز النجمة كزيادة في رأس المال، بموجب المستند رقم 104.

• حل المثال رقم 4: 52,500 من حـ/ السيارات، 52,500 إلى حـ/ رأس المال.

• مثال رقم 5: في 1433/1/9 هـ اشترت النجمة مواد ومهمات صيانة لاستخدامها خلال الشهر بمبلغ 1,800 ريال وتم سداد قيمتها نقداً، بموجب المستند رقم 105.

• حل المثال رقم 5: 1,800 من حـ/ مواد ومهمات صيانة و 1,800 إلى حـ/ النقدية.

• مثال رقم 6: في 1433/1/12 هـ بلغت تكلفة الوقود والزيوت المستخدمة حتى تاريخه 900 ريال سددت نقداً، بموجب المستند رقم 106.

• حل المثال رقم 6: 900 من حـ/ مصروف وقود وزيوت و 900 إلى حـ/ النقدية.

• مثال رقم 7: في 1433/1/15 هـ تم أداء خدمات لشركة التاج بمبلغ 8,700 ريال حصل منها نقداً 4,200 ريال، والباقي على الحساب بموجب المستند رقم 107

• حل المثال رقم 7: من مذكورين 4,200 حـ / النقدية، 4,500 حـ/ المدينون ( شركة التاج) 8,700 إلى حـ/ إيراد خدمات.

• مثال رقم 8: في 1433/1/16 هـ اشترى مركز النجمة أثاثاً من شركة المطلق بمبلغ 12,000 ريال سدّد منها 4,200 ريال بشيك، والباقي على الحساب بموجب المستند رقم 108.

• حل المثال رقم 8: 12,000 من حـ/ الأثاث - إلى مذكورين 4,200 حـ/ البنك و 7,800 حـ/ الدائنون ( شركة المطلق.

• مثال رقم 9: في 1433/1/28 هـ سدّدت النجمة المستحق عليها لشركة المطلق بشيك، بموجب المستند رقم 109.

• حل المثال رقم 9: 7,800 من حـ / الدائنون (شركة المطلق) و7,800 إلى حـ/ البنك.

• مثال رقم 10: في 1433/1/30 هـ حصلت مركز النجمة المستحق لها من شركة التاج نقداً، بموجب المستند رقم 110.

• حل المثال رقم 10: 4,500 من حـ / النقدية و 4,500 إلى حـ / المدينون ( شركة التاج).

• مثال رقم 11: في 1433/1/30 هـ قام صالح بسحب مبلغ قدره 2,000 ريال من الصندوق لمصروفاته الشخصية، بموجب المستند رقم 111.

• حل المثال رقم 11: 2,000 من حـ / مسحوبات 2,000 إلى حـ/ النقدية.

مهمة

• تمرين رقم (9)
• تمرين رقم (10)