488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu

• Kanun Numarası: 488
• Kabul Tarihi: 1 Temmuz 1964

Amaç

• Bu kanuna ekli (1) sayılı tabloda listelenen kağıtlar damga vergisine tabidir.
• Kanundaki "kağıtlar" terimi, yazılıp imzalanan veya imza yerine geçen bir işaretle düzenlenen belgelerdir.
• Bu belgeler herhangi bir konuyu ispatlamak veya belirlemek için ibraz edilebilir.
• Elektronik imza ile oluşturulan manyetik veya elektronik veri şeklindeki belgeler de bu kapsama dahildir.
• Türkiye'deki yabancı elçilik ve konsolosluklarda hazırlanan belgeler, Türkiye'de resmi dairelere sunulursa, devredilirse, ciro edilirse veya herhangi bir şekilde hükümlerinden faydalanılırsa vergiye tabi olur.

Kapsam

• Vergiye tabi kağıtların yerine geçen veya onlara benzeyen mektup ve şerhler.
• Kağıtların hükümlerinin yenilenmesi, uzatılması, değiştirilmesi, devri veya iptali ile ilgili mektup ve şerhler de Damga Vergisine tabidir.

Mükellef

• Damga Vergisini ödemekle yükümlü olanlar, kağıtları imzalayan kişilerdir.
• Resmi dairelerle kişiler arasındaki işlemlerde damga vergisini kişiler öder.
• Yabancı elçilikler ve konsolosluklardaki işlemlerde vergi, kağıdı Türkiye'de resmi dairelere ibraz eden, devreden, ciro eden veya hükümlerinden faydalanan tarafından ödenir.
• Ticari veya mütedavil kağıtlarda ise vergiyi bunları ilk satan, kabul eden veya kullanan kişiler öder.

Kağıtların Niteliği

• Bir kağıda uygulanacak vergi belirlenirken kağıdın içeriğine bakılır kağıdın içeriğine göre tabloda belirtilen vergi uygulanır.
• Bir kağıdın mahiyetini belirlerken, kanunlarda belirtilen şekillerde adlarına bakılır.
• Eğer kanunlarda belirtilmemişse, kağıdın içerdiği hüküm ve anlama bakılır.
• Eğer mahiyeti belirlenmek istenen kağıt başka bir kağıda atıfta bulunuyorsa vergi, atıf yapılan kağıdın hükümlerine göre alınır.

Nüsha Sayısı

• Birden fazla nüshası olan kağıtlarda, maktu vergiye tabi olanların her bir nüshası ayrı ayrı vergilendirilir.
• Nispi vergiye tabi olanlarda ise sadece bir nüshası vergilendirilir.
• Poliçe ve emre yazılı ticari senetlerde ise yalnızca dolaşıma çıkarılan nüshalar vergiye tabidir.

Akit ve İşlem Sayısı

• Bir kağıtta birbirinden tamamen ayrı birden fazla akit veya işlem varsa her biri ayrı ayrı vergilendirilir.
• Eğer akit ve işlemler birbirine bağlı ve aynı kökenden geliyorsa en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden vergi alınır.
• Akit ve işlemlere asıl akdin taraflarından başka bir kişi eklenirse eklenen akit ve işlem de ayrıca vergilendirilir.
• Bir kağıtta birden fazla adi kefalet veya garanti varsa yalnızca birinden damga vergisi alınır.
• Pey akçesi, cayma tazminatı, ücret tevkifi, cezai şart gibi bir sözleşmenin yaptırımı niteliğinde olan taahhütlerden başlı başına sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisi alınmaz.

İmza Sayısı

• Kağıtlara konulan imza sayısının birden fazla olması verginin tekrar tekrar alınmasını gerektirmez.
• Ancak, maktu vergiye tabi olup birden fazla kişinin imzasını taşıyan makbuz ve ibra senetlerinin damga vergisi imza sayısına göre alınır.
• Nispi vergiye tabi olup birden fazla kişinin imzasını taşıyan makbuz ve ibranamelerde, her imza sahibinin hissesi ayrıca belirtilmişse vergi, hisse oranlarına göre ayrı ayrı ödenir.
• Bir resmi daire, gerçek veya tüzel kişi adına kağıtlara konulan birden fazla imza, tek imza olarak kabul edilir.

Resmi Daire Tanımı

• Genel ve özel bütçeli idareler, il özel idareleri, yatırım izleme ve koordinasyon başkanlıkları, belediyeler ve köyler resmi daire olarak kabul edilir.
• Bu dairelere bağlı, ancak ayrı tüzel kişiliği olan iktisadi işletmeler resmi daire sayılmaz.

İstisnalar

• Kanuna ekli (2) sayılı tabloda yazılı kağıtlar damga vergisinden muaftır.

Vergileme Esasları

• Damga Vergisi, nispi veya maktu olarak alınır.
• Nispi vergide kağıdın türüne göre kağıda yazılı belli para, maktu vergide ise kağıdın içeriği esastır.
• Belli para terimi, kağıtların içerdiği veya yazılı rakamların ortaya çıkaracağı parayı ifade eder.

Belli Para Gösterme Zorunluluğu

• Cari hesap şeklinde açılan kredilerle ilgili taahhütnamelerde ve mukavelenamelerde ödünç verilen para miktarının gösterilmesi gereklidir.
• Gösterilmediği takdirde, alınması gereken Damga Vergisi ve cezası, olayın ortaya çıktığı tarihte ilgili cari hesapta kayıtlı kredi miktarına göre hesaplanır.
• Bu vergi ve cezanın ödenmesinde, kredi veren ve kredi alanlarla temlik eden ve adına temlik yapılan şahıslar ve kurumlar müteselsilen sorumludur.

Yabancı Paraların Çevrilmesi

• Damga Vergisine tabi kağıtlarda yazılı yabancı paralar Maliye Bakanlığınca belirlenen kur üzerinden Türk lirasına çevrilerek vergilendirilir.

Nispet

• Kağıtların Damga Vergisi, kanuna ekli (1) sayılı tabloda belirtilen oran veya miktarlarda alınır.
• Bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı, (1) sayılı tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 800 bin Yeni Türk Lirasını aşamaz.
• Bir önceki yılda uygulanan bu azami tutar, her takvim yılı başından geçerli olmak üzere, o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.
• Cumhurbaşkanı yeniden değerleme oranının % 50 fazlasını geçmemek ve % 20'sinden az olmamak üzere yeni oranlar tespit etmeye yetkilidir.
• Belli parayı içeren sözleşmelerde değişiklik yapılması durumunda, artan miktar aynı oranda vergiye tabidir.
• Azami tutardan vergi alınan sözleşmelerde sadece bedel artışı olursa bu hüküm uygulanmaz devirde aslından alınan verginin dörtte biri alınır.
• Sözleşmelerin süresinin uzatılması durumunda aynı miktar veya nispette vergi alınır.
• Akreditif mektup ve telgraflarında süre uzatılırsa verginin dörtte biri alınır.
• Yabancı ülkelerden Türkiye'ye gönderilen kağıtlar aynı miktarda, yabancı ülkelerin birinden diğerine Türkiye'de tedavüle çıkarılanlar ise yarı nispette vergilendirilir.

Ödeme Yöntemleri

• Damga Vergisi makbuz karşılığı, istihkaktan kesinti yaparak veya basılı damga kullanılarak ödenir.
• Bu ödeme yöntemlerinin hangi işlemler için geçerli olacağını Maliye Bakanlığı belirler

Ödeme Zamanı

• Basılı damga konulacak kağıtların vergisi, yüzde beş eksiğiyle peşin ödenir.
• Makbuz karşılığı ödemelerde, Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler vergiyi takip eden ayın 20'sine kadar beyan eder ve 26'sına kadar öder.
• Diğer durumlarda kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen 15 gün içinde beyan edilir ve ödenir.
• Maliye Bakanlığı ödeme ve beyan sürelerini değiştirme veya noterlerce işlem sırasında ödeme zorunluluğu getirme yetkisine sahiptir.

İstihkaktan Kesinti Ödeme Zamanları

• Genel bütçeli daireler dışındaki istihkak kesintisi yapan kurumlar, bir ay içinde kestikleri vergiyi ertesi ayın 20'sine kadar beyan eder ve 26'sına kadar öder.

Vergi ve Cezai Sorumluluk

• Vergiye tabi kağıtların damga vergisinin ödenmemesi veya eksik ödenmesi durumunda, mükelleflere rücu hakkı saklı kalmak üzere, kağıdı ibraz edenler sorumludur.
• Birden fazla kişi tarafından imzalanan kağıtlarda tüm imza sahipleri müteselsilen sorumludur.
• Vergiden muaf olanların bulunması, verginin eksik ödenmesini gerektirmez.
• Damga vergisinden muaf kuruluşların kişilerin (1) sayılı tabloda yer alan işlemleriyle ilgili olarak düzenlenen ve yalnızca bu kurumların imzasını taşıyan kağıtlara ait verginin tamamı kişiler tarafından ödenir, ödenmemesi durumunda kişilerle birlikte kurumlar müteselsilen sorumludurlar.
• 22'nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamındakiler, taraf oldukları işlemlere ait verginin beyan ve ödenmesinden sorumludurlar, ödenmemesi durumunda, diğer işlem taraflarına rücu hakkı olmak üzere, bu fıkrada belirtilen kişilerden alınır.
• Resmi daire veya noterlerce düzenlenerek kişilere verilen veya dairede bırakılan ve Damga Vergisi hiç alınmayan veya eksik alınan kağıtların vergisi mükelleflere, cezası düzenleyenlere aittir, mükelleflere rücu hakkı olmak üzere, kağıtları düzenleyenlerden alınır.

Özel Sorumluluk

• Yabancı memleketlerdeki elçilik ve konsolosluklarda düzenlenen ticari ve dolaşımdaki kağıtların Damga Vergisi ve cezası, mükelleflerine rücu hakkı saklı olmak üzere hamillerinden alınır.

Resmî Dairelerin Yükümlülükleri

• Resmî dairelerin ilgili memurları, kendilerine sunulan kağıtların Damga Vergisini kontrol etmekle yükümlüdür.
• Vergi ödenmemiş veya eksik ödenmiş olanları tespit ederek tutanakla belirlemeli veya tutanak düzenlemek üzere vergi dairesine göndermelidirler.

Diğer Kurum ve Kuruluşlar ile Kişilerin Yükümlülükleri

• Noterler, damga vergisi ödenmemiş veya eksik ödenmiş kağıtları, vergisi ve cezası ödenmedikçe onaylayamaz veya suretlerini çıkarıp veremezler.
• Bu hükme aykırı davranılması halinde, Vergi Usul Kanunu hükümleri uygulanmakla birlikte noterlerden de onayladıkları veya üzerinde işlem yaptıkları her kağıt için yasal cezası ayrıca alınır.
• Bankalar, kamu iktisadi teşebbüsleri ve iştirakleri ve 22'nci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde bulunanlar, vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kağıtları usulüne uygun olarak vergi ve cezası ödenmedikçe işleme koyamazlar.
• Vergi ve cezası ödenmeden bu kağıtları işleme koyan kişi ve kuruluşlardan kağıdın mükelleflerinden alınacak ceza tutarınca ayrıca ceza alınır.

Kağıtların Terki

• Vergi cezası alınması gereken kağıtların götürülmesi bu cezanın alınmasına engel değildir.

Bazı Ödemelerde Uyulması Gereken Esaslar

• Maliye Bakanlığından izin alınması koşuluyla makbuz karşılığı yapılacak ödemelerle istihkaktan kesinti yapılması şeklindeki ödemelerde uyulması gereken esaslar Maliye Bakanlığınca belirlenerek ilgililere bildirilir.
• Vergi Usul Kanununun Damga Resmine ilişkin hükümleri Damga Vergisi hakkında da uygulanır.
• Bu kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil),bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarihe kadar Cumhurbaşkanınca belirlenen miktarlar ile bu miktarların, Vergi Usul Kanunu uyarınca 1990 yılı için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranı ile çarpılmak suretiyle bulunacak tutarların toplamı kadar artırılmıştır.
• Her takvim yılı başından geçerli olmak üzere önceki yılda uygulanan maktu vergiler (Maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil) o yıl için tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılır.
• Bu suretle hesaplanan vergi tutarının 10 Yeni Kuruşa kadarki kesirleri dikkate alınmaz.
• Cumhurbaşkanı, elektronik ortamda gönderilenler ile Sermaye Piyasası Kanunu ve Bankacılık Kanununun uygulanmasıyla ilgili olarak Sermaye Piyasası Kurulu ile Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumunca düzenlenmesi öngörülen kağıtların tâbi olduğu damga vergisi nispet ve maktu tutarlarını ibraz yerleri itibarıyla sıfıra kadar indirmeye, indirilen nispet ve tutarlarını kanunî seviyesine kadar çıkarmaya ve bu nispet ve tutarlar dahilinde kâğıtlar itibarıyla farklı nispet ve tutarlar tespit etmeye yetkilidir.
• Cumhurbaşkanı, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yer alan maktu vergileri veya bu vergilerin yeniden değerleme oranı uygulanmak suretiyle belirlenmiş olan tutarlarını (maktu ve nispi vergilerin asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dâhil) ve nispi vergileri, kâğıt türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte olmak üzere; maktu vergilerde on katına, nispi vergilerde ise bir katına kadar artırmaya, uygulanmakta olan maktu vergileri yarısına kadar, nispi vergileri ise sıfıra kadar indirmeye, bu had ve miktarlar arasında yeni had, miktar ve nispetler tespit etmeye yetkilidir.

Kaldırılan Hükümler

• Aşağıdaki kanunlar ve hükümler yürürlükten kaldırılmıştır:
  • 23/5/1928 tarih ve 1324 sayılı Damga Resmi Kanunu ile ek ve değişiklikleri (reklam ve ilanlara ilişkin Damga Resmi hükümleri ile 15/2/1963 tarih ve 185 sayılı kanun hükümleri hariç)
  • 28/5/1934 tarih ve 2456 sayılı gümrüklerde istimal edilen bazı evraka müdafaa pulu ilsakı hakkındaki kanun ile ek ve değişiklikleri
  • 28/5/1934 tarih ve 2459 sayılı Tayyare Resmi hakkındaki kanun ile bu kanunun ek ve değişiklikleri
  • Fevkalade zam kanunlarının yukarıdaki resimlerlere ilişkin hükümleri
  • 10/6/1938 tarih ve 3437 sayılı Tütün ve Tütün İnhisarı Kanununun 112 nci maddesi
  • 9/7/1953 tarih ve 6124, 15/7/1953 tarih ve 6168, 4/10/1960 tarih ve 93, 5/1/1961 tarih ve 222, 20/7/1961 tarih ve 335 sayılı kanunlar hariç diğer kanunların Damga Resmi ve yukardaki resimlere ilişkin istisna hükümleri
  • 4/1/1961 tarih ve 213 sayılı V. U. K. nun 205 inci maddesinin yolcu bilet ücretleri ve sigorta primleri üzerinden alınacak Damga Resmi kayıtlariyle ilgili hükümleri ile 220 nci maddesinin 5 numaralı fıkrası, 112 nci maddesinin 4 numaralı fıkrası ve 356 ncı maddesinin 2 ve 4 numaralı fıkraları

Ek Maddeler

• Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi kararlarına dayanılarak yapılacak ödemeler ile dostane çözüm bağlamında yapılacak ödemelere ilişkin düzenlenecek kâğıtlar damga vergisinden istisnadır.
• İhracat ve ihracata ilişkin olduğunun tevsiki kaydıyla aşağıda sayılan işlemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlar (gümrük idarelerine verilen beyannameler dâhil) damga vergisinden müstesnadır:
  • İhracat karşılığı yapılacak ödemeler (ihracatın finansmanında kullanıldığının tevsiki kaydıyla prefinansman, Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonu çerçevesinde yapılan ödemelere ilişkin taahhütnameler ile temliknameler ve Sosyal Güvenlik Kurumu prim borçları ile genel bütçeli idarelere olan borçların mahsubu dâhil).
  • İhracattan doğan alacağın ihracatçı tarafından temliki.
  • İhracat bağlantıları için düzenlenecek anlaşmalar.
  • Transit ticarete konu malın satın alınması ve satılması.
  • Tedarik edildikleri şekliyle ihraç edilmek üzere mal alımı.
  • 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 131 inci maddesine istinaden ithalat vergilerinden tam muafiyet suretiyle geçici ithalat rejimine tabi ambalaj malzemesi ithali ile kati ihraç edilen mallara ait ambalaj malzemesinin geçici ihracı ve ithali.
  • Dahilde işleme izni kapsamında iznin geçerli olduğu süre içerisinde yapılan ithalat.
  • Dahilde İşleme İzin Belgesi kapsamında belgenin geçerli olduğu süre içerisinde yapılan ithalat veya yurt içi alımlar.
  • Gerçekleştirilen mamul ürün ihracatı karşılığı olarak bu ürünlerin üretiminde kullanılan girdilerin Toprak Mahsulleri Ofisinden veya Şeker Kurumunca tespit edilen şeker fabrikalarından alımı.
• Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesine bağlanan aşağıda sayılan diğer döviz kazandırıcı faaliyetlere ilişkin işlemler nedeniyle, belgenin geçerlilik süresi içerisinde belgede yer alan tutarla sınırlı olmak kaydıyla, düzenlenen kâğıtlar damga vergisinden müstesnadır:
  • Cumhurbaşkanı kararı ile yürürlüğe konulan cari yıl yatırım programında yer alan yatırımlardan ve Millî Savunma Bakanlığı, Jandarma Genel Komutanlığı ve Sahil Güvenlik Komutanlığının bu programda yer almayan kamu yatırımlarından yabancı para ile finanse edilenlerin yapımını üstlenen ana yüklenici firmaların (alt yükleniciler hariç);
    • Tam mükellef olması hâlinde, yabancı paraya isabet eden oranda yapacakları teslim, hizmet ve faaliyetler ile tam mükellef imalatçı firmaların, bahse konu işte kullanılmak üzere bu işin yapımını yüklenen firmaya üreterek yapacakları mal ve malzeme ile hizmet satış ve teslimleri,.
    • Dar mükellef olması hâlinde, söz konusu firmanın bu işte kullanacağı mal ve malzemeyi üreten tam mükellef imalatçı firmaların (işi taahhüt eden firmalar dâhil) yapacakları satış ve teslimleri,
    • Tam ve dar mükellef firmaların ortaklığı hâlinde, tam mükellef firmaya kendi faaliyeti oranında, diğer firmaya ise (ii) alt bendi çerçevesinde tam mükellef firmaların üreterek yapacakları satış ve teslimleri,
    • Yukarıda belirtilen (i), (ii) ve (iii) alt bentleri çerçevesinde proje sahibi kamu kurumları ile bu projeleri üstlenen firmalara proje süresince yapılacak teknik müşavirlik, mühendislik ve benzeri hizmet satışları
  • Savunma Sanayii Müsteşarlığınca onaylanan savunma, güvenlik veya istihbaarat alanları ile ilişkili projeleri üstlenmiş tam mükellef imalatçı firmalar ile savunma, güvenlik veya istihbarat alanlarında yapılacak araştırma ve geliştirme projelerini üstlenen tam mükellef imalatçı firmaların yapacakları satış ve teslimler ile bu satış ve teslimler sonrası doğan bakım ve onarım hizmetleri
    • Savunma Sanayii Müsteşarlığınca savunma, güvenlik veya istihbarat alanları açısından önem arz ettiği belirtilen savunma, güvenlik ve istihbarata yönelik her türlü platform, sistem, yazılım, araç ve gereçlerini üreten tam mükellef imalatçı firmalar ile savunma, güvenlik veya istihbarat alanlarında yapılacak araştırma ve geliştirme projelerini üstlenen tam mükellef imalatçı firmaların ülkenin savunma, güvenlik veya istihbaratı ile ilgili kamu kurum ve kuruluşlarına yapacakları satış ve teslimler ile bu satış ve teslimler sonrası doğan bakım ve onarım hizmetleri
    • Bu bendin (i) ve (ii) alt bentlerinde belirtilen firmalara, tam mükellef imalatçı firmaların üreterek yapacakları satış ve teslimleri
    • Bu bendin (i) ve (ii) alt bentlerinde belirtilen işleri yüklenen firmanın dar mükellef firma olması hâlinde, tam mükellef imalatçı firmaların bu firmaya üreterek yapacakları satış ve teslimleri.
    • Tam mükellef imalatçı firmaların, Ekonomi Bakanlığınca belirlenen yatırım malları listesinde belirtilen malları üreterek yapacakları satış ve teslimleri.
    • Tam mükellef imalatçı firmaların, Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında monte edilmemiş haldeki aksam ve parçaları ithal edebilecek firmalara, ithal edebilecekleri bu aksam ve parçaları üreterek yapacakları satış ve teslimleri.
    • Yap-İşlet Modeli çerçevesinde yapılacak yatırım projelerini üstlenen tam mükellef firmaların yapacakları hizmet ve faaliyetleri
    • Kamu kurum ve kuruluşları tarafından uluslararası ihaleye çıkarılmış yurt içi veya yurt dışı taşıma işlerini yüklenen tam mükellef firmaların bu faaliyetleri
    • Uluslararası yük ve yolcu taşımacılığından döviz olarak kazanılan bedellerin yurda getirilmesi kaydıyla kara, deniz veya hava ulaştırma hizmet ve faaliyetleri.
    • Yurt dışına yönelik olarak gerçekleştirilecek müteahhitlik, müşavirlik, yazılım ve mühendislik hizmetleri
    • Yabancı uyruklulara (diplomatik temsilcilikler ve mensupları dâhil), turistlere veya yurt dışında çalışan Türk vatandaşlarına ülkemizde bulundukları sürede, döviz karşılığı verilecek sağlık hizmetleri
    • Turizm müesseseleri ile seyahat acentelerinin yurt içindeki ve yurt dışındaki turizm faaliyetleri sırasında yaptıkları döviz karşılığı hizmet satışları
    • Bedelleri döviz olarak alınmak kaydıyla yurt dışında yerleşik firmalar adına gerçekleştirilen bakım ve onarım hizmetiyle, dış sefere çıkan Türk ve yabancı bayraklı gemi, uçak veya tırların bakımı ve onarımı, yenileme ve dönüşüm ile bakım, onarım, yenileme ve dönüşüm kapsamında gerçekleştirilen mal (yakıt ve madeni yağlar hariç) ve hizmet satışları
    • Tam mükellef firmalarca, ihraç ürünlerimizin pazarlanması amacıyla yurt dışında mağaza açılması veya işletilmesi
    • Kamu kurum ve kuruluşlarınca uluslararası ihaleye çıkarılan maden havzalarından rödövans karşılığında maden çıkarımı ve işletmesiyle ilgili üretim faaliyetleri
    • Yurt içinde yerleşik haber ajanslarınca, yurt dışındaki yayın organlarına görüntülü veya görüntüsüz haber satışları.
    • Kamu kurum ve kuruluşlarınca uluslararası ihaleye çıkarılan ve Ekonomi Bakanlığı tarafından belirlenen yatırım malları, sınai mamuller ve yazılım hizmetlerine yönelik ihaleleri kazanan tam mükellef imalatçı firmaların üreterek yapacakları satış ve teslimleri
    • İkili veya çok taraflı uluslararası anlaşma hükümlerine göre yurt içinde bulunan yabancı kuruluşların yurt dışından getirme imkanına sahip bulundukları sınai mamulleri teslim eden tam mükellef imalatçı firmalar ile uluslararası kuruluşlar, yabancı ülke temsilcilikleri ve kuruluşlarına ait tesislerin yapımını ve onarımını üstlenen tam mükellef müteahhit firmaların faaliyet ve teslimleri
    • İkili veya çok taraflı uluslararası anlaşmalar kapsamında Türkiye’de gerçekleştirilen projeleri üstlenen kurum, kuruluş veya şirketler (bunlar tarafından yurt içinde projenin yürütülmesi amacıyla kurulan veya ortaklık gerçekleştirilen sirketler dahil) tarafından proje kapsamında verilen yapım ve teslim islerini yüklenen firmaların
    • Tam mükellef olması halinde, bunların yapacakları teslim ve hizmetleri ile tam mükellef imalatçı firmaların bu firmalara üreterek yapacakları satış ve teslimleri
    • Tam ve dar mükellef firmaların ortaklığı şeklinde olması halinde, tam mükellef firmanın ortaklığı oranında gerçekleştireceği teslim ve hizmetleri ile tam mükellef imalatçı firmaların bu firmalara üreterek yapacakları satış ve teslimleri. Kamu özel iş birliği kapsamında tesis yapımı ve yenilenmesi işlerini üstlenen tam mükellef firmaların yapacakları hizmet ve faaliyetleri.
• Vergi, Resim, Harç İstisnası Belgesi almak amacıyla proje formu ekinde verilecek taahhütnameler ile bu maddenin (2) numaralı fıkrasının (a), (b), (d), (e), (g), (j), (I) ve (o) bentlerinde sayılan islem ve faaliyetlere ilişkin sözleşme safhasından önceki teminatlar ve ihale kararlarına belge aranmaksızın resen damga vergisi istisnası uygulanır.
• Belge sahibi firmaların belge konusu işe ilişkin mal, malzeme veya hizmet temin ettiği kişi ve kurumlarla yapacağı islemler nedeniyle düzenlenen kâğıtlara damga vergisi istisnası uygulanması için, her iki islem tarafının da o isle ilgili olarak düzenlenmiş belgeye sahip olması şarttır Uluslararası ihale: Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yerli ve yabancı firmaların ayrı ayrı veya birlikte iştirakine açık olarak çıkılan ihaleyi,
• Vergi, Resim, Harç Istisnası Belgesi: Döviz kazandırıcı faaliyetleri teşvik etmek amacıyla damga vergisi istisnası uygulanabilmesi için alınması ve ibraz edilmesi gereken, vergiye tabi kâgıdın düzenlendiği tarihte geçerli Ekonomi Bakanlıgınca düzenlenen belgeyi Bu maddede geçen tam ve dar mükellefiyetin kapsamı Gelir Vergisi Kanununa ve Kurumlar Vergisi Kanununa göre tayin ve tespit edilir. Bu maddede sayılan islem veya faaliyetlerin kısmen veya tamamen gerçekleştirilmemesi hâlinde, gerçekleşmeyen kısma ait alınmayan damga vergisi, mükelleflerden, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ceza ve gecikme faizi ile birlikte geri alınır. Bu madde kapsamında, damga vergisi istisnası uygulamak suretiyle islem yapan kuruluşlar, istisnaya konu islemin mahiyeti ile alınmayan vergi tutarını, islemin yapıldığı tarihi takip eden otuz gün içinde ilgililerin gelir veya kurumlar vergisi bakımından bağlı bulunduğu vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar
• Bu maddede sayılan islem veya faaliyetlerin gerçekleşmediğinin tespit edildiği tarihi takip eden otuz gün içinde, bu durumu vergi dairesine bildirmeyen kuruluşlar damga vergisi, ceza ve gecikme faizinin ödenmesinden ilgililerle birlikte müteselsilen sorumludurlar. Bu maddenin uygulanması bakımından; birinci ve ikinci fıkralarda yer alan döviz kazandırıcı faaliyetlere ilave olarak döviz kazandırıcı diğer faaliyetleri, belge kapsamında istisna uygulanacak islem ve faaliyetlerin asamaları ile diğer usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı ile Ekonomi Bakanlığı birlikte yetkilidir.

Eski hükümlerin Uygulanması

Bu kanunun yürürlüğe girdiği tarihten evvel mükellefiyet konusuna giren kağıtlar hakkında eski hükümler uygulanır.

Peşin Alinan Resimler

Basılı damga konulması suretiyle resmi pesin alınan kağıtların yeni hükümlere göre noksan alınmış vergileri mükellefe tamamlattırılır. vergi mevzuu dışında kalanlardan henüz kullanılmamış olanlarla tarife değişikliği dolayısıyla fazla alınmış bulunan resimler iade edilir. 2005 yılında Izmir Kentinde yapılacak Dünya Üniversitelerarası Spor Oyunları ile ilgili olarak yapılacak her türlü mal ve hizmet alımları, kiralama ve ihale isleri ile bu islemlerle ilgili düzenlenen kağıtlar Damga Vergisinden müstesnadır Toplu Konut Idaresi Başkanlığınca; bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil), daha önce ihale ilanı verilmiş olmakla birlikte son teklif verme tarihi geçmemiş olanlar dâhil olmak üzere konut ve konut ile birlikte ihaleye çıkılan yapım islerine ilişkin ihalelerde, alınan ihale kararları ve Baskanlık ile isi yüklenenler arasında düzenlenen sözleşmeler damga vergisinden müstesnadır.