Synthèse 10 - Le Champ d'Application des BIC PDF

**CHAPITRE 10 -- Le champ d'application des BIC** **[[I -- Les activités imposables ]]{.smallcaps}** A. Les activités commerciales par natures L'article 34 du CGI énonce que sont considérés comme des BIC les bénéfices réalisés : - Par des personnes physiques - Provenant de l'exercice d'une...

**CHAPITRE 10 -- Le champ d'application des BIC** **[[I -- Les activités imposables ]]{.smallcaps}** A. Les activités commerciales par natures L'article 34 du CGI énonce que sont considérés comme des BIC les bénéfices réalisés : - Par des personnes physiques - Provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale (*ex : achat et revente de marchandises, fourniture de logement, sous-traitant, agences d'affaires, activités financières, agent immobilier, industrie de transport, activité minière, manutention, magasinage*...) B. Les activités qualifiées de commerciale au plan fiscal Certaines activités ne sont pas considérées comme commerciale par le **Code de commerce** mais sont rattachées au BIC par le **Code général des impôts** (*ex : promotion immobilière, fonds de commerce, vente et achat d'immeuble, location d'établissement industriel équipé, location d'immeubles meublés à usage d'habitation*...) C. Les locations à usage d'habitation +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | Location nue | Les revenus sont | | | | imposables dans la | | | | catégorie des revenus | | | | fonciers | | +=======================+=======================+=======================+ | Location meublée | Les revenus sont | | | | imposables dans la | | | | catégorie des BIC | | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | | **Meublé | **Meublé non | | | professionnel** | professionnel** | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | | - Les recettes | - Les recettes | | | doivent être | doivent être | | | supérieures à 23 | inférieures à 23 | | | 000€ | 000€ | | | | | | | - Les recettes sont | - Les recettes sont | | | supérieures aux | inférieures aux | | | autres revenus | autres revenus | | | professionnel | professionnel | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ Déficit Peut être imputer sur le revenu global du foyer fiscal de l'année ou des 6 années suivantes Le déficit ne peut être imputé que sur les revenus de même nature (*LMNP*) perçut au cours des dix années suivantes ----------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Cession de l'immeuble Régime des plus-values professionnelles Régime des plus-values particuliers IFI L'immeuble n'entre pas dans l'assiette de l'IFI L'immeuble entre dans l'assiette de l'IFI **[[II -- Les personnes imposables à l'impôt sur le revenu]]{.smallcaps}** L'imposition à l'IR dans la catégorie des BIC dépend de la structure juridique de l'entreprise. +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ | Imposé de plein droit | - EI | | | | | | | | - Membres d'un GIE | | | | | | | | - Associé physique | | | | d'une SNC | | | | | | | | - Associé physique | | | | d'une EURL | | | | | | | | - Associé | | | | commandité des | | | | SCS | | +=======================+=======================+=======================+ | Imposé sur option | SARL familiale qui | SA, SAS, SARL et | | | doit obligatoirement | activité libérale | | | exercer une activité | peuvent prendre | | | industrielle, | l'option (*valable 5 | | | commerciale ou | ans*) si elles | | | artisanale | respectent les | | | | conditions | | | | suivantes : | | | | | | | | - Société de moins | | | | de 5 ans | | | | | | | | - Non coté | | | | | | | | - Moins de 50 | | | | salariés | | | | | | | | - CA inférieur à 10 | | | | millions | | | | | | | | - Droit sociaux | | | | détenu à 50% par | | | | des personnes | | | | physiques | | | | | | | | - Et au moins 34% | | | | pour les | | | | fonctions de | | | | dirigeant | +-----------------------+-----------------------+-----------------------+ **[[III -- La territorialité des BIC]]{.smallcaps}** [L'article 4B du CGI énonce que le domicile fiscal d'une personne est situé en France si :] - La personne à son foyer fiscal en France - Activité professionnelle exercée en France - Le centre de ses activités économiques est en France - La personne séjourne au moins 183 sur le territoire [Conséquences du domicile fiscal situé en France :] - L'ensemble des BIC, qu'ils soient français ou étrangers sont imposés en France - Toutefois, les conventions internationales de double imposition peuvent permettre d'être exonéré en France sur les revenus réalisés à l'étranger ou d'imposer sur une partie de l'impôt français une partie de l'impôt payé à l'étranger. [Conséquences d'un domicile situé hors de France :] - Les personnes ne sont donc imposés que sur les bénéfices des activités exercées en France uniquement.