Ordenança Fiscal General PDF
Document Details
Uploaded by FeasibleHydrangea
UPC
Tags
Summary
This document provides a detailed overview of the General Fiscal Ordinance. It covers various sections, from general provisions to specific obligations of those subject to taxation. Sections include concepts, objectives, and types of taxes, as well as relations, obligations, and rights of taxpayers, administrative duties, and management procedures.
Full Transcript
ORDENANÇA FISCAL GENERAL A Índex Capítol I DISPOSICIONS GENERALS https://bop.diba.cat Article 1r. Caràcter de l’O...
ORDENANÇA FISCAL GENERAL A Índex Capítol I DISPOSICIONS GENERALS https://bop.diba.cat Article 1r. Caràcter de l’Ordenança Article 2n. Àmbit d’aplicació i competència Article 3r. Interpretació Capítol II ELS TRIBUTS Pàg. 2-240 Secció 1a: CONCEPTE, FINALITATS I CLASSES DE TRIBUTS Article 4t. Concepte, finalitats i classes de tributs Article 5è. Principis de l’ordenació i aplicació del sistema tributari CVE 202210194745 Secció 2a: LA RELACIÓ JURIDICOTRIBUTÀRIA Article 6è. La relació jurídic-tributària Article 7è. Indisponiblitat del crèdit tributari Secció 3a: LES OBLIGACIONS TRIBUTÀRIES Data 27-12-2022 Subsecció 1a: L’obligació tributària principal Article 8è. Obligació tributària principal Article 9è. Fet imposable Article 10è. Meritació i exigibilitat Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Article 11è. Exempcions Subsecció 2a: Altres obligacions tributàries materials Article 12è. Obligacions entre particulars resultants del tribut Article 13è. Obligacions tributàries accessòries Article 14è. Interès de demora Subsecció 3a: Obligacions tributàries formals Article 15è. Obligacions tributàries formals Secció 4a: DRETS I GARANTIES DELS OBLIGATS/DES TRIBUTARIS/ÀRIES Article 16è. Drets i garanties dels obligats/des tributaris/àries Secció 5a: LES OBLIGACIONS I ELS DEURES DE L’ADMINISTRACIÓ TRIBUTÀRIA MUNICIPAL B Article 17è. Obligacions i deures de l’Administració tributària municipal Capítol III ELS/LES OBLIGATS/DES TRIBUTARIS/ÀRIES Secció 1a: CLASSIFICACIÓ D’OBLIGATS/DES TRIBUTARIS/ÀRIES 2 Article 18è. Obligats/des tributaris/àries A Article 19è. Subjectes passius: persona contribuent i substitut de la persona contribuent Article 20è. Persona contribuent https://bop.diba.cat Article 21è. Substitut/a Article 22è. Obligats/des a repercutir i obligats/des a suportar la repercussió Secció 2a: SUCCESSORS/ES Article 23è. Successors/es de persones físiques Pàg. 3-240 Article 24è. Successors/es de persones jurídiques i d’entitats sense personalitat Secció 3a: ELS RESPONSABLES Article 25è. Responsabilitat tributària CVE 202210194745 Article 26è. Responsables solidaris/àries Article 27è. Responsables subsidiaris/àries Secció 4a: LA CAPACITAT D’ACTUAR I LA REPRESENTACIÓ Article 28è. Determinació de la capacitat d’actuar Data 27-12-2022 Article 29è. Representació: legal i voluntària Secció 5a: EL DOMICILI FISCAL Article 30è. Determinació del domicili fiscal Article 31è. Comunicació i canvi de domicili fiscal Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Capítol IV ELEMENTS DE QUANTIFICACIÓ DE L’OBLIGACIÓ TRIBUTÀRIA Article 32è. Base imposable: concepte i mètodes de determinació Article 33è. Estimació directa Article 34è. Estimació objectiva Article 35è. Estimació indirecta Article 36è. Base liquidable Article 37è. Tipus de gravamen Article 38è. Índexs i coeficients Article 39è. Quota tributària Capítol V EL DEUTE TRIBUTARI B Secció 1a: CONCEPTE Article 40è. Deute tributari Secció 2a: EXTINCIÓ DEL DEUTE TRIBUTARI 3 Article 41è. Formes d’extinció del deute tributari A Article 42è. El pagament Article 43è. Terminis de pagament https://bop.diba.cat Article 44è. Persones que poden fer el pagament Article 45è. Imputació de pagaments Article 46è. Consignació del pagament Secció 3a: LA PRESCRIPCIÓ Pàg. 4-240 Article 47è. Prescripció Article 48è. Còmput dels terminis de prescripció Article 49è. Interrupció dels terminis de prescripció CVE 202210194745 Article 50è. Extensió i efectes de la prescripció Secció 4a: ALTRES FORMES D’EXTINCIÓ Article 51è. Normes generals de compensació Article 52è. Compensació d’ofici Data 27-12-2022 Article 53è. Compensació a instància de l’obligat/des tributari/àries Article 54è. Efectes de la compensació Article 55è. Insolvència Secció 5a: LES GARANTIES DEL DEUTE TRIBUTARI Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Article 56è. Dret de prelació de la Hisenda municipal Article 57è. Hipoteca legal tàcita Article 58è. Afecció de béns Article 59è. Mesures cautelars Article 60è. Garanties per a l’ajornament o fraccionament del deute tributari Capítol VI PRINCIPIS GENERALS DE L’APLICACIÓ DELS TRIBUTS Secció 1a: INFORMACIÓ I ASSISTÈNCIA ALS OBLIGATS/DES TRIBUTARIS/ÀRIES Article 61è. Deure d’informació i assistència als obligats/des tributaris/àries Article 62è. Consultes tributàries escrites Secció 2a: COL LABORACIÓ SOCIAL EN L’APLICACIÓ DELS TRIBUTS B Article 63è. Àmbit de la col laboració social Article 64è. Obligacions d’informació Article 65è. Caràcter reservat de les dades amb transcendència tributària 4 Secció 3a: UTILITZACIÓ DE NOVES TECNOLOGIES A Article 66è. Objecte i àmbit Article 67è. Drets de la ciutadania i limitacions https://bop.diba.cat Article 68è. Aplicacions sotmeses a aprovació Article 69è. Validesa dels documents i de les còpies Secció 4a: FASES DELS PROCEDIMENTS TRIBUTARIS Article 70è. Formes d’iniciació Pàg. 5-240 Article 71è. Tràmits i procediments per via telemàtica Article 72è. Desplegament de les actuacions i procediments tributaris Article 73è. Finalització dels procediments tributaris CVE 202210194745 Secció 5a: LIQUIDACIONS TRIBUTÀRIES Article 74è. Liquidacions tributàries: concepte i classes Article 75è. Competència Article 76è. Notificació de les liquidacions tributàries Data 27-12-2022 Secció 6a: OBLIGACIÓ DE RESOLDRE I TERMINIS DE RESOLUCIÓ Article 77è. Obligació de resoldre Article 78è. Terminis de resolució Article 79è. Efectes de la falta de resolució expressa Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Article 80è. La caducitat Secció 7a: PROVA Article 81è. Prova Article 82è. Presumpcions en matèria tributària Secció 8a: NOTIFICACIONS Article 83è. Notificacions en matèria tributària Article 84è. Lloc de pràctica de les notificacions Article 85è. Persones legitimades per rebre les notificacions Article 86è. Notificació per compareixença Secció 9a: COMPROVACIÓ I INVESTIGACIÓ B Article 87è. Facultats de comprovació i investigació Article 88è. Pla de control tributari Capítol VII ACTUACIÓ I PROCEDIMENTS DE GESTIÓ TRIBUTÀRIA 5 Secció 1a: NORMES GENERALS A Article 89è. Actuacions de la gestió tributària municipal Article 90è. Formes d’iniciació https://bop.diba.cat Article 91è. Declaració tributària Article 92è. Autoliquidació Secció 2a: PADRONS, MATRÍCULES I REGISTRES Article 93è. Àmbit i contingut Pàg. 6-240 Article 94è. Formació Article 95è. Aprovació i notificació Article 96è. Altes i baixes: efectes CVE 202210194745 Secció 3a: EXEMPCIONS, BONIFICACIONS I REDUCCIONS Article 97è. Establiment Article 98è. Interpretació Article 99è. Sol licitud i reconeixement Data 27-12-2022 Secció 4a: PROCEDIMENTS DE GESTIÓ TRIBUTÀRIA Article 100è. Procediments de gestió tributària Article 101è. Procediment de devolució Article 102è. Procediment iniciat mitjançant declaració Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Article 103è. Procediment de verificació de dades Article 104è. Procediment de comprovació de valors Article 105è. Procediment de comprovació limitada Capítol VIII ACTUACIONS I PROCEDIMENTS D’INSPECCIÓ Article 106è. Funcions i facultats Article 107è. Procediment d’Inspecció Article 108è. Actes d’Inspecció Article 109è. Aplicació del mètode d’estimació indirecta Article 110è. Conflicte en l’aplicació de la norma tributària Capítol IX ACTUACIONS I PROCEDIMENTS DE RECAPTACIÓ B Secció 1a: NORMES GENERALS Article 111è. Disposició general Article 112è. Paralització cautelar 6 Article 113è. Competència per al cobrament A Secció 2a: MITJANS DE PAGAMENT Article 114è. Pagament en efectiu i enumeració dels mitjans de pagament https://bop.diba.cat Article 115è. Domiciliació bancària Article 116è. Domiciliacions durant el període voluntari Article 117è. Pagament amb targeta de crèdit i dèbit Article 118è. Transferència bancària Pàg. 7-240 Article 119è. Xecs Secció 3a: AJORNAMENT I FRACCIONAMENT DEL PAGAMENT Article 120è. Competència i terminis CVE 202210194745 Article 121è. Sol licitud Article 122è. Inadmissió de sol licituds d’ajornament i fraccionament Article 123è. Procediment Article 124è. Garanties Data 27-12-2022 Article 125è. Aval Article 126è. Garanties no dineràries Article 127è. Dispensa de garanties Article 128è. Procediment en cas de manca de pagament Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Secció 4a: RECAPTACIÓ EN PERÍODE VOLUNTARI Article 129è. Anuncis de cobrament Article 130è. Terminis d’ingrés i recàrrecs per declaració extemporània Secció 5a: RECAPTACIÓ EN PERÍODE EXECUTIU Article 131è. Iniciació del període executiu Article 132è. Iniciació del procediment de constrenyiment Article 133è. Notificació de la provisió de constrenyiment Article 134è. Oposició a la provisió de constrenyiment Article 135è. Conservació d’actuacions Article 136è. Acumulació de deutes B Article 137è. Costes del procediment Article 138è. Suspensió Article 139è. Execució de garanties 7 Article 140è. Embargament de béns A Article 141è. Quantia i prelació de béns a embargar Article 142è. Diligència d’embargament i anotació preventiva https://bop.diba.cat Article 143è. Embargaments de béns o drets en entitats de crèdit o de dipòsit Article 144è. Alienació dels béns embargats Article 145è. Finalització del procediment de constrenyiment Secció 6a: DECLARACIÓ DE CRÈDITS INCOBRABLES Pàg. 8-240 Article 146è. Concepte Article 147è. Procediment Article 148è. Efectes CVE 202210194745 Article 149è. Baixes per referència Article 150è. Revisió d’insolvència i rehabilitació de crèdits incobrables Article 151è. Baixes d’ofici Secció 7a: CONCURRÈNCIA DE PROCEDIMENTS Data 27-12-2022 Article 152è. Procediments Article 153è. Convenis Capítol X INFRACCIONS I SANCIONS TRIBUTÀRIES Secció 1a: DISPOSICIONS GENERALS Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Article 154è. Principis de la potestat sancionadora en matèria tributària Article 155è. Subjectes responsables de les infraccions i sancions tributàries Article 156è. Infraccions tributàries: concepte i classes Article 157è. Sancions tributàries: classes, graduació i no concurrència Article 158è. Reducció de les sancions Article 159è. Extinció de la responsabilitat derivada de les infraccions i de les sancions Secció 2a: CLASSIFICACIÓ DE LES INFRACCIONS I SANCIONS TRIBUTÀRIES Article 160è. Classificació de les infraccions tributàries Article 161è. Infracció tributària per deixar d’ingressar, dins el termini establert, la totalitat o part del deute tributari que hagi de resultar d’una autoliquidació B Article 162è. Infracció tributària pel fet de no presentar de forma completa i correcta les declaracions o documents necessaris per a la pràctica de les liquidacions Article 163è. Infracció tributària per l’obtenció indeguda de devolucions derivades de la normativa de cada tribut 8 Article 164è. Infracció tributària per sol licitar indegudament devolucions A Article 165è. Infracció tributària per la sol licitud indeguda de beneficis o incentius fiscals Article 166è. Infracció tributària per la manca de presentació, dins de termini, d’autoliquidacions o declaracions https://bop.diba.cat sense perjudici econòmic Article 167è. Infracció tributària per l’incompliment de l’obligació de comunicar el domicili fiscal Article 168è. Infracció tributària per la presentació incorrecta d’autoliquidacions o declaracions sense que es produeixi perjudici econòmic Article 169è. Infracció tributària per la contestació o presentació de forma incorrecta de requeriments Pàg. 9-240 individualitzats d’informació o declaracions d’informació exigides amb caràcter general Article 170è. Infracció tributària per incompliment de les obligacions d’utilització del número d’identificació fiscal o d’altres números o codis Article 171è. Infracció tributària per resistència, obstrucció, excusa o negativa a les actuacions de CVE 202210194745 l’Administració tributària Secció 3a: PROCEDIMENT SANCIONADOR EN MATÈRIA TRIBUTÀRIA Article 172è. Regulació i competència Article 173è. Procediment per a la imposició de sancions tributàries Data 27-12-2022 Article 174è. Suspensió de l’execució de les sancions Capítol XI REVISIÓ D’ACTES EN LA VIA ADMINISTRATIVA Secció 1a: DISPOSICIONS GENERALS Article 175è. Contingut de la sol licitud o de l’escrit d’iniciació Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Secció 2a: PROCEDIMENTS ESPECIALS DE REVISIÓ Article 176è. Declaració de nul litat de ple dret Article 177è. Declaració de lesivitat d’actes anul lables Article 178è. Revocació dels actes d’aplicació dels tributs i d’imposició de sancions Article 179è. Rectificació d’errors Secció 3a: DEVOLUCIÓ D’INGRESSOS Article 180è. Devolucions derivades de la normativa de cada tribut Article 181è. Devolució d’ingressos indeguts: Titulars i contingut del dret a la devolució Article 182è. Supòsits de devolució d’ingressos indeguts Article 183è. Procediment per al reconeixement del dret a la devolució B Article 184è. Instrucció Article 185è. Resolució Article 186è. Execució 9 Article 187è. Altres normes aplicables A Secció 4a: RECURSOS I RECLAMACIONS ECONÒMIQUES ADMINISTRATIVES Article 188è. Recurs d’alçada https://bop.diba.cat Article 189è. Reclamació econòmica administrativa Secció 5a: SUSPENSIÓ Article 190è. Suspensió Secció 6a: EL CONSELL TRIBUTARI Pàg. 10-240 Article 191è. Naturalesa i funcions Article 192è. Composició Article 193è. Queixes i suggeriments CVE 202210194745 Secció 7a: EXECUCIÓ DE RESOLUCIONS Article 194è. Resolucions administratives Article 195è. Resolucions judicials Secció 8a: REEMBOSSAMENT DEL COST DE LES GARANTIES Data 27-12-2022 Article 196è. Àmbit d’aplicació Article 197è. Garanties, el cost de les quals és objecte de reembossament Article 198è. Determinació del cost Article 199è. Procediment Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Disposició addicional Disposició final Annex B 10 ORDENANÇA FISCAL GENERAL A Capítol I https://bop.diba.cat DISPOSICIONS GENERALS Art. 1r. Caràcter de l'Ordenança.1. Aquesta Ordenança fiscal general es dicta a l'empara d'allò que disposa l'article 106è.2 de la Llei 7/1985, de 2 d’abril, reguladora de les bases de règim local, el Reial decret legislatiu 2/2004, de 5 de març, pel qual s’aprova el text refós de la Llei reguladora de les hisendes locals, la Llei 1/2006, de 13 de març, per la qual es regula el règim especial del municipi de Barcelona, la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, els seus reglaments de desenvolupament i altres normes concordants. Pàg. 11-240 2. Aquesta Ordenança conté els principis bàsics i les normes generals de la gestió, inspecció, recaptació i revisió aplicables a tots els tributs municipals. Amb caràcter general, cal considerar aquests principis i normes com a parts integrants de les ordenances fiscals reguladores de cadascun dels tributs en tot allò que no regulin expressament. CVE 202210194745 Art. 2n. Àmbit d’aplicació i competència. 1. Les ordenances fiscals són d'aplicació en el terme municipal de Barcelona i s'han d'aplicar d'acord amb els criteris de residència efectiva i de territorialitat, segons s’escaigui. 2. Aquesta Ordenança es dicta per a: A) Regular aquells aspectes procedimentals que puguin millorar i simplificar la gestió, de possible determinació Data 27-12-2022 per l’Ajuntament. B) Regular aquells aspectes comuns a diverses ordenances fiscals i evitar-ne així la reiteració. D) Regular les matèries que necessitin concreció o desenvolupament per part de l’Ajuntament. E) Informar la ciutadania de les normes i procediments el coneixement dels quals pugui facilitar el compliment Butlletí Oficial de la Província de Barcelona de les seves obligacions tributàries. 3. L’Administració tributària municipal està integrada pels òrgans i entitats de dret públic municipals que, en l’àmbit de les seves competències, desenvolupen les funcions regulades als capítols VI al XI d’aquesta Ordenança. Art. 3r. Interpretació. 1. Les normes tributàries s'hauran d’interpretar d’acord amb allò que disposa l’apartat 1 de l’article 3r del Codi Civil. 2. Les normes d'aquesta Ordenança s'hauran d'entendre, mentre els termes emprats no siguin definits per l'ordenament tributari, de conformitat amb el seu sentit jurídic, tècnic o usual, segons s’escaigui. 3. Per decret de l’Alcaldia, difós al públic mitjançant la seva inserció en el Butlletí Oficial de la Província, es poden emetre disposicions interpretatives i aclaridores pel que fa a aquesta Ordenança i a les ordenances reguladores dels tributs municipals, d’obligada aplicació pels òrgans de l’Administració tributària municipal. 4. No s'admetrà l'analogia per estendre més enllà dels seus termes estrictes l'àmbit del fet imposable o el de les B exempcions, bonificacions i altres beneficis tributaris. 11 Capítol II A ELS TRIBUTS Secció 1a: Concepte, finalitats i classes de tributs https://bop.diba.cat Art 4t. Concepte, finalitats i classes de tributs. 1. Els tributs municipals són els ingressos públics que consisteixen en prestacions pecuniàries exigides per l’Administració tributària municipal com a conseqüència de la realització del supòsit de fet a què la llei vincula el deure de contribuir, amb la finalitat primordial d’obtenir els recursos necessaris per al sosteniment de les despeses públiques. També podran utilitzar-se com a instruments de la política econòmica i per atendre la realització dels principis i les finalitats que conté la Constitució. 2. Els tributs es classifiquen en impostos, taxes i contribucions especials: Pàg. 12-240 a) Els impostos són els tributs exigits sense contraprestació, el fet imposable dels quals està constituït per negocis, actes o fets que posen de manifest la capacitat econòmica de la persona contribuent. b) Les taxes són els tributs el fet imposable dels quals consisteix en la utilització privativa o l’aprofitament especial del domini públic, la prestació de serveis o la realització d’activitats en règim de dret públic que es CVE 202210194745 refereixin, afectin o beneficiïn de manera particular l’obligat/da tributari/ària, quan els serveis o activitats no siguin de sol licitud o recepció voluntària per als obligats/des tributaris/àries o no es prestin o realitzin pel sector privat. c) Les contribucions especials són els tributs el fet imposable dels quals consisteix en l’obtenció per l’obligat/da tributari/ària d’un benefici o d’un augment de valor dels seus béns com a conseqüència de la realització d’obres públiques o de l’establiment o ampliació dels serveis públics de caràcter local. Art. 5è. Principis de l’ordenament i aplicació del sistema tributari. Data 27-12-2022 1. L’ordenament del sistema tributari es basa en la capacitat econòmica de les persones obligades a satisfer els tributs, i en els principis de justícia, generalitat, igualtat, progressivitat, equitativa distribució de la càrrega tributària i no confiscatorietat. 2. L’aplicació del sistema tributari es basa en els principis de proporcionalitat, eficàcia i limitació de costos indirectes derivats del compliment d’obligacions formals i ha d'assegurar el respecte dels drets i garanties dels Butlletí Oficial de la Província de Barcelona obligats/des tributaris/àries. Secció 2a: La relació juridicotributària Art. 6è. La relació jurídictributària. 1. La relació jurídictributària és el conjunt d’obligacions i deures, drets i potestats originats per l’aplicació dels tributs. 2. Els elements de l’obligació tributària no poden ser alterats per actes o convenis dels/de les particulars, que no produeixen efectes davant l’Administració, sense perjudici de les seves conseqüències juridicoprivades. 3. Els convenis o pactes municipals no poden establir beneficis fiscals i en cap cas poden alterar les obligacions tributàries que es derivin de la Llei o de les Ordenances fiscals. Art. 7è. Indisponiblitat del crèdit tributari. El crèdit tributari és indisponible llevat que la Llei estableixi una altra cosa. Secció 3a: Les obligacions tributàries B Subsecció 1a: L’obligació tributària principal 12 Art. 8è. Obligació tributària principal. L’obligació tributària principal consisteix en el pagament de la quota tributària. A Art. 9è. Fet imposable. 1. El fet imposable és el pressupòsit fixat per la llei per configurar cada tribut municipal, la realització del qual origina el naixement de l’obligació tributària principal. https://bop.diba.cat 2. La llei pot completar la delimitació del fet imposable mitjançant la determinació de supòsits de no-subjecció. Art. 10è. Meritació i exigibilitat. 1. La meritació és el moment en què s’entén realitzat el fet imposable i en què es produeix el naixement de l’obligació tributària principal. La data de la meritació determina les circumstàncies rellevants per a la configuració de l’obligació tributària, llevat que l’ordenança reguladora de cada tribut municipal disposi una altra cosa. Pàg. 13-240 2. L’ordenança reguladora de cada tribut municipal establirà, quan ho disposi la llei, l’exigibilitat de la totalitat de la quota o quantitat que s’hagi d’ingressar, o només d’una part, en un moment diferent al de la meritació del tribut municipal. Art. 11è. Exempcions. Són supòsits d’exempció aquells en què, malgrat que es realitzi el fet imposable, la llei CVE 202210194745 eximeix del compliment de l’obligació tributària principal. Subsecció 2a: Altres obligacions tributàries materials Art. 12è. Obligacions entre particulars resultants del tribut. 1. Són obligacions entre particulars, resultants del tribut, les que tenen per objecte una prestació de naturalesa tributària exigible entre obligats/des tributaris/àries. 2. Entre d’altres, són obligacions d’aquest tipus les que es generen com a conseqüència d’actes de repercussió Data 27-12-2022 o d’ingrés a compte previstos legalment. Art. 13è. Obligacions tributàries accessòries. 1. Són obligacions tributàries accessòries les prestacions pecuniàries que s’han de satisfer a l’Administració tributària municipal i l’exigència de les quals s’imposa en relació amb una altra obligació tributària. 2. Tenen la naturalesa d’accessòries les obligacions de satisfer l’interès de demora, els recàrrecs per declaració Butlletí Oficial de la Província de Barcelona extemporània i els recàrrecs del període executiu, així com les altres que imposi la llei. Art. 14è. Interès de demora.1. És una prestació tributària accessòria que s’exigeix als obligats/des tributaris/àries i als subjectes infractors com a conseqüència de la realització d’un pagament fora de termini o de la presentació d’una autoliquidació o declaració de la qual resulti una quantitat a ingressar, una vegada finalitzat el termini establert en la normativa tributària, del cobrament d’una devolució improcedent o en la resta de supòsits previstos en la normativa tributària. L’exigència de l’interès de demora tributari no requereix la intimació prèvia de l’Administració ni la concurrència d’un retard culpable de l’obligat/da. 2. L’interès de demora s’exigeix, entre d’altres, en els casos següents: a) Quan finalitzi el termini de pagament en període voluntari d’una liquidació o d’una sanció, sense que se n'hagi fet l’ingrés. b) Quan finalitzi el termini establert per a la presentació d’una autoliquidació o d’una declaració sense que hagi estat presentada, o hagi estat presentada incorrectament, llevat el que disposa l’article 130è relatiu a la presentació de declaracions o autoliquidacions extemporànies sense requeriment previ. B c) Quan se suspengui l’execució de l’acte, excepte en el cas de recursos contra sancions, durant el temps que transcorri fins a l’acabament del termini de pagament en període voluntari, obert per la notificació de la resolució que posi fi a la via administrativa. 13 d) Quan s’iniciï el període executiu, llevat quan sigui exigible el recàrrec executiu o el recàrrec de constrenyiment reduït. A e) Quan l’obligat/da tributari/ària hagi obtingut una devolució improcedent. https://bop.diba.cat f) Quan es procedeixi a l’ajornament o fraccionament del deute. g) En particular, en d’altres supòsits previstos en les Ordenances fiscals de cada tribut. 3. L’interès de demora es calcula sobre l’import no ingressat dins de termini o sobre la quantia de la devolució cobrada improcedentment, i resulta exigible durant el temps en què s’estengui el retard de l’obligat/da, llevat allò previst a l’apartat següent. Pàg. 14-240 4. No s’exigeixen interessos de demora des del moment en què l’Administració tributària municipal incompleixi, per causa que li sigui imputable, algun dels terminis fixats per resoldre, fins que es dicti la resolució esmentada o s’interposi recurs contra la resolució presumpta. Entre d’altres supòsits, no s’exigeixen interessos de demora a partir del moment en què s’incompleixin els terminis màxims per a notificar la resolució de les sol licituds de compensació, l’acte de liquidació o les resolucions dels recursos administratius, sempre que, en aquest últim CVE 202210194745 cas, s’hagi acordat la suspensió de l’acte recorregut. Aquest últim apartat no s’aplica en cas d’incompliment del termini per resoldre les sol licituds d’ajornament o fraccionament del pagament. 5. En els casos en què sigui necessària la pràctica d’una nova liquidació com a conseqüència d’haver estat anul lada una altra liquidació per una resolució administrativa o judicial, es conserven íntegrament els actes i tràmits no afectats per la causa d’anul lació, amb el manteniment íntegre del seu contingut, i l’exigència de l’interès de demora sobre l’import de la nova liquidació. En aquests casos, la data d’inici del còmput de l’interès Data 27-12-2022 de demora és la del dia següent al del venciment del termini d’ingrés en període voluntari de la liquidació anul lada i es meritarà fins la data de la nova liquidació, sense que el final del còmput pugui ser posterior al termini màxim per a executar la resolució. 6. L’interès de demora és l’interès legal del diner vigent en el transcurs del període en què aquell interès resulti exigible, incrementat en un 25%, llevat que la Llei de pressupostos generals de l’Estat n’estableixi un altre Butlletí Oficial de la Província de Barcelona diferent. Això no obstant, en els casos d’ajornament, fraccionament o suspensió de deutes garantits en la seva totalitat mitjançant un aval solidari d’entitat de crèdit o societat de garantia recíproca o mitjançant un certificat d’assegurança de caució, l’interès de demora exigible és l’interès legal. 7. Els interessos de demora en els supòsits de revisió de beneficis fiscals contraris a la normativa de la Unió Europea es regiran pel que disposa l’esmentada normativa. Subsecció 3a: Obligacions tributàries formals Art. 15è. Obligacions tributàries formals. 1. Són obligacions tributàries formals les que, sense tenir caràcter pecuniari, són imposades per la normativa tributària als obligats/des tributaris/àries, deutors/es o no del tribut, i el compliment de les quals està relacionat amb el desenvolupament d’actuacions o procediments tributaris. 2. A més de les que puguin legalment establir-se, els obligats/des tributaris/àries, en les seves relacions amb l’Administració tributària municipal, han de complir les obligacions següents: a) Utilitzar el número d’identificació fiscal que han d’haver sol licitat en els termes establerts en l’article 23è del Reglament general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desenvolupament B de les normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs. b) Presentar declaració del domicili fiscal i dels seus canvis o modificacions. c) Presentar declaracions, autoliquidacions i comunicacions. 14 d) Portar i conservar llibres de comptabilitat i registres, així com els programes, fitxers i arxius informàtics de suport i els sistemes de codificació utilitzats que permetin la interpretació de les dades, quan l’obligació es A compleixi amb utilització de sistemes informàtics. S’ha de facilitar la conversió d’aquestes dades a format llegible quan la seva lectura o interpretació no sigui possible pel fet d’estar encriptats o codificats. https://bop.diba.cat e) Expedir i lliurar factures o documents substitutius i conservar les factures, documents i justificants que tinguin relació amb llurs obligacions tributàries. f) Aportar a l’Administració tributària municipal llibres, registres, comptes anuals, balanços, documents o informació que l’obligat hagi de conservar en relació amb el compliment de les obligacions pròpies o de tercers, així com qualsevol dada, informe, antecedent i justificant amb transcendència tributària, a requeriment de l’Administració o en declaracions periòdiques. Quan la informació exigida es conservi en suport informàtic, s’ha de subministrar en l’esmentat suport quan així es requereixi. Pàg. 15-240 g) Facilitar la pràctica d’inspeccions i comprovacions administratives. Secció 4a: Drets i garanties dels obligats/des tributaris/àries CVE 202210194745 Art. 16è. Drets i garanties dels obligats/des tributaris/àries. Constitueixen drets dels obligats/des tributaris/àries, entre d’altres, els següents: a) Dret a ser informats i assistits per l’Administració tributària municipal sobre l’exercici de llurs drets i en el compliment de llurs obligacions tributàries. b) Dret a obtenir les devolucions derivades de la normativa de cada tribut i les devolucions d’ingressos indeguts que siguin procedents amb abonament de l’interès de demora previst a l’article 14è d’aquesta Ordenança, sense necessitat de requerir-ho a l'Administració tributària municipal. Data 27-12-2022 c) Dret a ser reemborsats de la manera que fixa la Llei general tributària, del cost dels avals i altres garanties aportades per suspendre l’execució d’un deute tributari, ajornar o fraccionar el pagament del deute, si l’acte o el deute és declarat totalment o parcialment improcedent per sentència o resolució administrativa ferma, amb abonament de l’interès legal, sense necessitat d’efectuar-ne requeriment, així com a la reducció proporcional de la garantia aportada en els supòsits d’estimació parcial del recurs o de la reclamació Butlletí Oficial de la Província de Barcelona interposada. d) Dret a utilitzar les llengües oficials a Catalunya, d’acord amb allò previst a l’ordenament jurídic. e) Dret a conèixer l’estat de tramitació dels procediments en què siguin part. f) Dret a conèixer la identitat de les autoritats i persones al servei de l’Administració tributària municipal, sota la responsabilitat de les quals es tramiten les actuacions i els procediments tributaris en què tinguin la condició de persona interessada. g) Dret a sol licitar, al seu càrrec, certificació i còpia de les declaracions presentades, així com dret a obtenir còpia segellada dels documents presentats davant l’Administració, sempre que els aportin juntament amb els originals per a la seva confrontació, i dret a la devolució dels originals dels documents esmentats, en el supòsit que no hagin de constar a l’expedient. h) Dret a no aportar els documents ja presentats per ells mateixos i que estiguin en poder de l’Administració actuant, sempre que l’obligat/da tributari/ària indiqui el dia i procediment en què els va presentar. i) Dret, en els termes legalment previstos, al caràcter reservat de les dades, informes o antecedents obtinguts per l’Administració tributària municipal, els quals només poden ser utilitzats per a l’efectiva aplicació B dels tributs o recursos, la gestió dels quals tingui encomanada aquesta Administració i per a la imposició de sancions, sense que puguin ser cedits o comunicats a tercers, amb l'excepció dels supòsits previstos per la llei. j) Dret a ser tractat/da amb respecte i consideració pel personal al servei de l’Administració tributària. 15 k) Dret al fet que les actuacions de l’Administració tributària municipal que requereixin llur intervenció es duguin a terme de la forma menys onerosa, sempre que això no perjudiqui el compliment de les seves A obligacions tributàries. l) Dret a formular al legacions i a aportar documents que hagin de ser tinguts en compte pels òrgans https://bop.diba.cat competents, en redactar la proposta de resolució corresponent. m) Dret a ser escoltat/da en el tràmit d’audiència, amb caràcter previ a la proposta de resolució. Es pot prescindir d’aquest tràmit quan se subscriguin actes amb acord o quan en la norma reguladora del procediment estigui previst un tràmit d’al legacions posterior a l’esmentada proposta. En aquest últim cas, l’expedient es posarà de manifest en el tràmit d’al legacions, que no podrà tenir una durada inferior a 10 dies, ni superior a 15. n) Dret a ser informat/da dels valors dels béns immobles que hagin de ser objecte d’adquisició o transmissió. Pàg. 16-240 o) Dret a ser informat/da, a l’inici de les actuacions de comprovació o inspecció, sobre la naturalesa i l’abast d'aquestes actuacions, així com de llurs drets i obligacions, en el curs de les actuacions, que s'han de desenvolupar en els terminis legalment establerts. p) Dret al reconeixement dels beneficis o règims fiscals aplicables. CVE 202210194745 q) Dret a formular queixes i suggeriments en relació al funcionament de l’Administració tributària municipal. r) Dret al fet que les manifestacions amb rellevància tributària dels obligats es recullin a les diligències esteses als procediments tributaris. s) Dret dels obligats a presentar davant l’Administració tributària municipal la documentació que estimin convenient i que pugui ser rellevant per a la resolució del procediment tributari que s’estigui desenvolupant. Data 27-12-2022 t) Dret a obtenir còpia, al seu càrrec, dels documents que integrin l’expedient administratiu en el tràmit de posada de manifest d'aquest expedient. Aquest dret es pot exercir en qualsevol moment en el procediment de constrenyiment. Secció 5a: Les obligacions i els deures de l’Administració tributària municipal Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Art. 17è. Obligacions i deures de l’Administració tributària municipal. 1. L’Administració tributària municipal està subjecta al compliment de les obligacions de contingut econòmic establertes en la Llei general tributària. Tenen aquesta naturalesa l’obligació de realitzar les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, la de retornar ingressos indeguts, la de reemborsar els costos de les garanties i la de satisfer interessos de demora, en els termes establerts a la Llei general tributària i en aquesta Ordenança. 2. L’Administració tributària municipal està subjecta, també, als deures establerts a la Llei general tributària i a la present Ordenança en relació amb el desenvolupament dels procediments tributaris i a la resta de l’ordenament jurídic. Capítol III ELS OBLIGATS/DES TRIBUTARIS/ÀRIES Secció 1a: Classificació d’obligats/des tributaris/àries B Art. 18è. Obligats/des tributaris/àries. 1. Són obligats/des tributaris/àries les persones físiques o jurídiques i les entitats a les quals la normativa tributària imposa el compliment de les obligacions tributàries. 2. Pel que fa als tributs municipals, entre d’altres, són obligats/des tributaris/àries: a) Els subjectes passius: persones contribuents i substituts de la persona contribuent. 16 b) Els/les obligats/des a repercutir. A c) Els/les obligats/des a suportar la repercussió. d) Els/les successors/es. https://bop.diba.cat e) Els/les beneficiaris/àries de supòsits d’exempció, devolució o bonificacions tributàries, quan no siguin subjectes passius. 3. També tenen caràcter d’obligats/des tributaris/àries les persones o entitats a les quals la normativa tributària imposa el compliment d’obligacions tributàries formals. 4. Tenen el caràcter d’obligats/des tributaris/àries, en la regulació dels tributs en què així s’estableixi, les Pàg. 17-240 herències jacents, comunitats de béns, patrimonis protegits i altres entitats que, sense personalitat jurídica, constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat, susceptibles d’imposició. 5. També tenen el caràcter d’obligats/des tributaris/àries els responsables als quals es refereix l’article 25è d’aquesta Ordenança. CVE 202210194745 6. La concurrència de diversos obligats/des tributaris/àries en un mateix pressupòsit d’una obligació determina que quedin solidàriament obligats davant l’Administració tributària municipal al compliment de totes les prestacions, llevat que per llei es disposi expressament una altra cosa. Quan l’Administració només conegui la identitat d’un/a titular, ha de practicar i notificar les liquidacions tributàries a nom d'aquest/a titular, el qual està obligat a satisfer-les, si no sol licita la seva divisió. A aquest efecte, perquè procedeixi la divisió, la persona sol licitant haurà de facilitar les dades personals i el domicili dels altres obligats al pagament, així com la proporció en què cada un d’ells participi en el domini o dret transmès. Data 27-12-2022 Art. 19è. Subjectes passius: persona contribuent i substitut de la persona contribuent. És subjecte passiu l’obligat/da tributari/ària que, segons la llei, ha de complir l’obligació tributària principal, així com les obligacions formals que li són inherents, sigui com a persona contribuent, o com a substitut d’aquest. No perd la condició de subjecte passiu qui hagi de repercutir la quota tributària a altres obligats, llevat que la llei de cada tribut disposi una altra cosa. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Art. 20è. Persona contribuent. És persona contribuent el subjecte passiu que realitza el fet imposable. Art. 21è. Substitut de la persona contribuent. És substitut de la persona contribuent el subjecte passiu que, segons la llei, està obligat a complir, en lloc de la persona contribuent, l’obligació tributària principal, és a dir, el pagament de la quota tributària a l’Administració tributària municipal, així com les obligacions formals que li són inherents. El substitut pot exigir de la persona contribuent l’import de les obligacions tributàries satisfetes, llevat que la llei indiqui una altra cosa. Art. 22è. Obligats a repercutir i obligats a suportar la repercussió. 1. És obligat a repercutir, la persona o entitat que, d’acord amb la llei ha de repercutir la quota tributària a altres persones o entitats i que, llevat que la llei disposi una altra cosa, ha de coincidir amb aquell que realitza l’operació gravada. 2. És obligat a suportar la repercussió, la persona o entitat a qui, segons la llei, s’ha de repercutir la quota tributària, i que, llevat que la llei disposi una altra cosa, ha de coincidir amb el destinatari de les operacions gravades. El repercutit no està obligat al pagament davant l’Administració tributària municipal, però ha de satisfer al subjecte passiu l’import de la quota repercutida. B 17 Secció 2a: Successors A Art. 23è. Successors de persones físiques. 1. Morts els obligats/des tributaris/àries, les obligacions tributàries pendents s’han de transmetre als hereus, sense perjudici del que estableix la normativa civil respecte de l’adquisició de l’herència. https://bop.diba.cat Les referides obligacions tributàries s’han de transmetre als legataris en les mateixes condicions que les establertes per als hereus, quan l’herència es distribueixi en llegats i en els supòsits en què s’institueixin llegats de part alíquota. En cap cas no es transmeten les sancions. Tampoc no es transmet l’obligació del/ de la responsable, llevat que se li hagi notificat l’acord de derivació de responsabilitat, abans de la mort del causant. Pàg. 18-240 2. No ha d’impedir la transmissió als successors de les obligacions tributàries meritades, el fet que a la data de la mort del causant, el deute tributari no estigués liquidat, cas en què les actuacions es duran a terme amb qualsevol dels successors, i s’ha de notificar la liquidació resultant de les esmentades actuacions, a totes les persones interessades que constin a l’expedient. CVE 202210194745 3. Mentre l’herència estigui jacent, el compliment de les obligacions tributàries del/de la causant correspon al/a representant de l’herència jacent. Les actuacions administratives que tinguin per objecte la quantificació, determinació i liquidació de les obligacions tributàries del/de la causant s’han de realitzar o continuar amb el/la representant de l’herència jacent. Si a la finalització del procediment, les persones hereves no són conegudes, les liquidacions s’han de realitzar a nom de l’herència jacent. 4. El procediment per a la recaptació davant dels/les successors/es mortis causa és l’establert a l’article 177è.1 Data 27-12-2022 de la Llei general tributària i 127è del Reglament general de recaptació. Art. 24è. Successors/es de persones jurídiques i d’entitats sense personalitat. 1. Les obligacions tributàries pendents de les societats i entitats amb personalitat jurídica dissoltes i liquidades en les quals la llei limita la responsabilitat patrimonial de les persones sòcies, partícips o cotitulars, es transmeten a aquestes, que queden solidàriament obligades fins al límit del valor de la quota de liquidació que els correspongui i altres percepcions Butlletí Oficial de la Província de Barcelona patrimonials rebudes per elles en els dos anys anteriors a la data de dissolució que minorin el patrimoni social que hauria de respondre d’aquestes obligacions, sense perjudici del que preveu l’article 42.2.a) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària. Les obligacions tributàries pendents de les societats i entitats amb personalitat jurídica dissoltes i liquidades en les quals la llei no limita la responsabilitat patrimonial dels socis, partícips o cotitulars, es transmeten íntegrament a aquests, que queden solidàriament obligats al seu compliment. 2. El fet que el deute tributari no estigui liquidat en el moment de produir-se l’extinció de la personalitat jurídica de la societat o entitat, no impedeix la transmissió de les obligacions tributàries meritades als successors, i que les actuacions es puguin realitzar amb qualsevol d’ells. 3. En els supòsits d’extinció o dissolució sense liquidació de societats i entitats amb personalitat jurídica, les obligacions tributàries pendents d'aquestes es transmeten a les persones o entitats que succeeixin o que siguin beneficiàries de la corresponent operació. Aquesta norma també és aplicable a qualsevol supòsit de cessió global de l’actiu i passiu d’una societat i entitat amb personalitat jurídica. 4. En cas de dissolució de fundacions o entitats que, sense personalitat jurídica, constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptible d’imposició, les obligacions tributàries pendents d'aquestes B societats o fundacions es transmeten als destinataris dels béns i drets de les fundacions o als partícips o cotitulars de les esmentades entitats. 5. Les sancions que puguin escaure per les infraccions comeses per les societats i entitats a les quals es refereix aquest article són exigibles als seus successors, en els termes establerts als apartats anteriors i, si s’escau, fins al límit del valor determinat de conformitat amb el que disposa l’apartat 1 d’aquest article. 18 6. El procediment per a la recaptació davant els successors de persones jurídiques i entitats sense personalitat és l'establert a l’article 177è. 2 de la Llei general tributària i 127è. 4 del Reglament general de recaptació. A Secció 3a: Els responsables https://bop.diba.cat Art. 25è. Responsabilitat tributària. 1. La llei pot configurar com a responsables del deute tributari municipal, juntament amb els deutors principals, altres persones o entitats, solidàriament o subsidiàriament. A aquests efectes, es consideren deutors principals, els obligats/des tributaris/àries de l’apartat 2 de l’article 18è d’aquesta Ordenança. 2. Llevat d’un precepte legal exprés en sentit contrari, la responsabilitat és sempre subsidiària. 3. Llevat el que s’estableix a l’apartat 3r de l’article 26è d’aquesta Ordenança, la responsabilitat s’estén a la Pàg. 19-240 totalitat del deute tributari exigit en període voluntari. Transcorregut el termini voluntari de pagament concedit al responsable sense que hagi realitzat l’ingrés, s’inicia el període executiu i li són exigibles els recàrrecs i els interessos que procedeixin. 4. La responsabilitat no inclou les sancions, llevat de les excepcions que s’estableixen per llei. CVE 202210194745 En els supòsits en què la responsabilitat inclogui les sancions, quan el deutor principal hagi tingut dret a la reducció que preveu l’article 188.1.b) de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, el deute derivat ha de ser l’import que sigui procedent sense aplicar la reducció corresponent, si s’escau, al deutor principal i s’ha de donar tràmit de conformitat al responsable en la proposta de declaració de responsabilitat. La reducció per conformitat és la que preveu l’article 188.1.b) de la Llei general tributària. La reducció obtinguda pel responsable se li ha d’exigir sense més tràmit en cas que presenti qualsevol recurs o reclamació contra Data 27-12-2022 l’acord de declaració de responsabilitat, fundat en la procedència de la derivació o en les liquidacions derivades. Als responsables del deute tributari els és aplicable la reducció que preveu l’article 188.3 de la Llei general tributària. Les reduccions previstes en aquest apartat no són aplicables als supòsits de responsabilitat pel pagament de deutes de l’article 42.2 de la Llei general tributària. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona 5. Llevat que una norma amb rang de llei disposi una altra cosa, la derivació de l'acció administrativa per exigir el pagament del deute tributari als responsables requereix que l’Administració tributària municipal dicti un acte administratiu en què, amb l’audiència prèvia de la persona interessada, es declari la responsabilitat i se'n determini l'abast. Amb anterioritat a aquesta declaració, l’Administració tributària municipal pot adoptar les mesures cautelars de l’article 59è d’aquesta Ordenança i realitzar actuacions d’investigació amb les facultats previstes en l’article 106è d’aquesta Ordenança i l’article 162è de la Llei general tributària. La derivació de l’acció administrativa als responsables subsidiaris requereix la declaració prèvia de fallit del deutor principal i dels responsables solidaris. 6. Els responsables tenen dret de reemborsament davant del deutor principal, en els termes previstos a la legislació civil. 7. El procediment per exigir la responsabilitat és l’establert en els articles 174è a 176è de la Llei general tributària. B Art. 26è. Responsables solidaris. 1. En els supòsits de responsabilitat solidària previstos per les lleis, en cas de manca de pagament del deute pel deutor principal, sense perjudici de la responsabilitat d'aquest deutor, l’Administració tributària municipal pot reclamar als responsables solidaris el pagament del deute. S’entén produïda la manca de pagament del deute tributari una vegada ha transcorregut el període voluntari de pagament sense que s’hagi satisfet. 19 2. Són responsables solidaris del deute tributari, entre d’altres que puguin establir les lleis, les persones o entitats següents: A a) Les que siguin causants o col laborin activament en la realització d’una infracció tributària. La seva responsabilitat també s’estén a la sanció. https://bop.diba.cat b) Sense perjudici d’allò disposat en el paràgraf a) anterior, els partícips o cotitulars de les entitats a què es refereix l’article 18è.4 d’aquesta Ordenança, en proporció a les seves respectives participacions, en relació a les obligacions tributàries materials de les esmentades entitats. c) Les que succeeixin per qualsevol concepte en la titularitat o exercici d’explotacions o activitats econòmiques, per les obligacions tributàries contretes de l’anterior titular i derivades del seu exercici. La responsabilitat també s’estén a les obligacions derivades de la falta de pagament dels ingressos a compte Pàg. 20-240 practicats o que s’hagin hagut de practicar. Qui pretengui adquirir la titularitat d’explotacions i activitats econòmiques i vulgui limitar la responsabilitat solidària, té dret, amb la conformitat prèvia del/la titular actual, a sol licitar de l’Administració una certificació detallada dels deutes, sancions i responsabilitats tributaris derivats del seu exercici. CVE 202210194745 L’Administració tributària municipal ha d’expedir la certificació esmentada en el termini de 3 mesos, a comptar des de la sol licitud. En aquest cas, la responsabilitat de l’adquirent queda limitada als deutes, sancions i responsabilitats continguts en la certificació. Si la certificació s’expedeix sense esmentar deutes, sancions o responsabilitats, o no es facilita en el termini assenyalat, la persona sol licitant queda exempta de la responsabilitat. Quan no s’hagi sol licitat el certificat, la responsabilitat abasta també les sancions imposades o que puguin Data 27-12-2022 imposar-se. La responsabilitat solidària per successió en la titularitat o exercici d’explotacions o activitats econòmiques no és aplicable en els supòsits següents: - Adquisicions d’elements aïllats, llevat que les esmentades adquisicions, realitzades per una o diverses persones o entitats, permetin continuar l’explotació o activitat. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona - Successió mortis causa. - Adquisició d’explotacions o activitats econòmiques pertanyents a un deutor en situació de concurs de creditors quan l’adquisició tingui lloc en un procediment concursal. 3. També són responsables solidaris del pagament del deute tributari pendent, i si s’escau, del pagament de les sancions tributàries, inclosos el recàrrec i l’interès de demora del període executiu, quan s’escaigui, fins l’import del valor dels béns o drets que s’hagin pogut embargar o alienar per l’Administració tributària municipal, les persones o entitats següents: a) Les que siguin causants o col laborin en l’ocultació o transmissió de béns o drets de l’obligat al pagament amb la finalitat d’impedir l’actuació de l’Administració tributària municipal. b) Les que, per culpa o negligència, incompleixin les ordres d’embargament. c) Les que, amb coneixement de l’embargament, la mesura cautelar o la constitució de la garantia, col laborin o consentin l'aixecament dels béns o drets embargats o d’aquells béns o drets sobre els quals s’hagi constituït la mesura cautelar o la garantia. B d) Les persones o entitats dipositàries dels béns del deutor que, una vegada rebuda la notificació de l’embargament, col laborin al seu aixecament o el consentin. Art. 27è. Responsables subsidiaris. Són responsables subsidiaris, entre d’altres que puguin establir les lleis, les persones o entitats següents: 20 a) Sense perjudici d’allò que disposa el paràgraf a) de l’apartat 2n de l’article 26è d’aquesta Ordenança, els administradors de fet o de dret de les persones jurídiques que, havent comès infraccions tributàries, no hagin A realitzat els actes necessaris que són propis del seu càrrec per al compliment de les obligacions i deures tributaris, hagin consentit l’incompliment per part dels qui depenguin d’ells, o hagin adoptat acords que possibilitin les infraccions. La seva responsabilitat també s’estén a les sancions. https://bop.diba.cat b) Els administradors de fet o de dret d’aquelles persones jurídiques que hagin cessat en les seves activitats, per les obligacions tributàries meritades d’aquestes que es trobin pendents en el moment del cessament, sempre que no hagin fet el necessari per al seu pagament o hagin adoptat acords o pres mesures causants de l’impagament. c) Els integrants de l’administració concursal i els liquidadors de societats i entitats en general que no hagin realitzat les gestions necessàries per al compliment íntegre de les obligacions tributàries meritades amb Pàg. 21-240 anterioritat a les esmentades situacions i imputables als respectius obligats/des tributaris/àries. De les obligacions tributàries i sancions posteriors a les esmentades situacions, n’han de respondre com a administradors, quan tinguin atribuïdes funcions d’administració. d) Els adquirents de béns afectes al pagament del deute tributari, en els termes de l’article 79è, de la Llei CVE 202210194745 general tributària i 58è d’aquesta Ordenança. e) Les persones o entitats que tinguin el control efectiu, total o parcial, directe o indirecte, de les persones jurídiques o en les quals concorri una voluntat rectora comuna amb aquestes, quan resulti acreditat que les persones jurídiques han estat creades o utilitzades de forma abusiva o fraudulenta per a eludir la responsabilitat patrimonial universal davant la Hisenda municipal i existeixi unicitat de persones o esferes econòmiques, o confusió o desviació patrimonial. La responsabilitat s’estén a les obligacions tributàries i a les sancions de les esmentades persones jurídiques. Data 27-12-2022 f) Les persones o entitats de les quals els obligats/des tributaris/àries tinguin el control efectiu, total o parcial, o en les quals concorri una voluntat rectora comuna amb aquests obligats/des tributaris/àries, per les obligacions tributàries d’aquests, quan resulti acreditat que les esmentades persones o entitats hagin estat creades o utilitzades de forma abusiva o fraudulenta com a mitjà d’elusió de la responsabilitat patrimonial universal davant la Hisenda municipal, sempre que concorrin, ja sigui una unicitat de persones o esferes econòmiques, ja sigui una confusió o desviació patrimonial. En aquests casos, la responsabilitat s’estén també a les sancions dels Butlletí Oficial de la Província de Barcelona esmentats obligats/des tributaris/àries. Secció 4a: La capacitat d'actuar i la representació Art. 28è. Determinació de la capacitat d'actuar. Pel que fa als tributs municipals, tenen capacitat d'actuar, a més de les persones a qui correspon d'acord amb les normes del dret, els menors d'edat i els incapacitats en les relacions tributàries derivades de les activitats l’exercici de les quals els estigui permès per l'ordenament jurídic, sense assistència de la persona que exerceixi la pàtria potestat, la tutela, la curatela o la defensa judicial. S’exceptua el supòsit dels menors incapacitats, quan l’extensió de la incapacitació afecti l’exercici i defensa dels drets i interessos de què es tracti. Art. 29è. Representació: legal i voluntària.1. Per les persones que no tinguin capacitat d'actuar, han d’actuar en nom seu els/les seus/ves representants legals. 2. Per les persones jurídiques han d’actuar les persones que, en el moment en què es produeixin les actuacions tributàries corresponents, siguin titulars dels òrgans als quals correspongui la seva representació, per disposició de la Llei o per un acord vàlidament adoptat. 3. En els supòsits d'entitats, associacions, herències jacents i comunitats de béns que, sense personalitat B jurídica, constitueixen una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptibles d’imposició, ha d'actuar en representació seva, la persona que l’exerceixi, sempre que l'acrediti fefaentment. En cas que no s'hagi designat cap representant, s’ha de considerar com a tal qui aparentment n'exerceixi la gestió o la direcció i, si no n'hi ha, qualsevol dels membres o partícips que integren o componen l'entitat o comunitat. 21 4. La persona obligada tributària o la persona interessada amb capacitat d’actuar pot fer-ho mitjançant un/a representant, que pot ser un/a assessor/a fiscal, amb el/la qual s’han de portar a terme les actuacions A administratives successives, llevat es faci manifestació expressa en contra. 5. Per a interposar recursos o reclamacions, desistir-ne, renunciar a drets, assumir o reconèixer obligacions en https://bop.diba.cat nom de l’obligat/da tributari/ària, sol licitar devolucions d’ingressos indeguts o reemborsaments i en els restants supòsits en què sigui necessària la signatura de l’obligat/da tributari/ària, en els procediments regulats en els capítols VI a XI d’aquesta Ordenança, s’ha d’acreditar la representació amb poder suficient, mitjançant un document públic o privat amb la signatura legitimada notarialment o mitjançant declaració per compareixença personal davant l'òrgan administratiu competent. A aquest efecte són vàlids els documents normalitzats de representació que aprovi l’Administració tributària municipal. Pàg. 22-240 6. Per als actes de simple tràmit, es presumeix concedida la representació. 7. Quan es presenti per mitjans telemàtics qualsevol document davant l’Administració tributària, el presentador ha d'actuar amb la representació que sigui necessària en cada cas. CVE 202210194745 8. Quan concorrin diversos titulars en una mateixa obligació tributària, es presumeix atorgada la representació a qualsevol d’ells, llevat de manifestació expressa en contrari. La liquidació que resulti de les esmentades actuacions s’ha de notificar a tots els/les titulars de l’obligació. 9. La manca o la insuficiència de l'apoderament no impedeix considerar realitzat l'acte de què es tracti, sempre que se n'aporti l'apoderament o es corregeixi el defecte en el termini de 10 dies, que l'òrgan administratiu competent ha de concedir amb aquesta finalitat. Data 27-12-2022 10. A l'efecte de les seves relacions amb l’Administració tributària municipal, els obligats/des tributaris/àries no residents a Espanya han de designar un/a representant amb domicili en territori espanyol, quan hi operin a través d’un establiment permanent, quan ho estableixi expressament la normativa tributària o quan, per les característiques de l’operació o activitat realitzada o per la quantia de la renda obtinguda, així ho requereixi l’Administració tributària. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Secció 5a: El domicili fiscal Art. 30è. Determinació del domicili fiscal.1. Als efectes tributaris municipals, el domicili fiscal és: a) Per a les persones físiques, el de la seva residència habitual, sempre que aquesta es trobi situada al territori espanyol , entenent-se per tal la que figuri al padró d’habitants, llevat de prova en contrari. Els obligats/des tributaris/àries que no resideixin al territori espanyol, hauran de designar un/a representant i comunicar-ho a l’Institut Municipal d’Hisenda de l’Ajuntament. No obstant això, en el cas de les persones físiques que desenvolupin principalment activitats econòmiques, l’Administració tributària municipal pot considerar com a domicili fiscal, el lloc on estigui efectivament centralitzada la gestió administrativa i la direcció de les activitats desenvolupades. Si no es pot determinar l’esmentat lloc, ha de prevaldre aquell on radiqui el major valor de l’immobilitzat en el qual es realitzin les activitats econòmiques. b) Per a les persones jurídiques i les entitats a què es refereix l’apartat 4 de l’article 18è de la present Ordenança, el seu domicili social, sempre que la gestió administrativa i la direcció dels negocis hi estiguin efectivament centralitzades. En altres casos, serà el domicili en què es dugui a terme l’esmentada gestió o direcció. B Quan no es pugui determinar el lloc del domicili fiscal d’acord amb els criteris anteriors, ha de prevaldre aquell on radiqui el valor més elevat de l’immobilitzat. 22 c) Per a les persones o entitats no residents a Espanya, el domicili fiscal és el que determini la normativa reguladora de cada tribut. En defecte de regulació, el domicili és el del/a representant a què fa referència l’article A 29è de la present Ordenança. Tanmateix, les persones o entitats residents a l'estranger que exerceixin activitats en el terme municipal de https://bop.diba.cat Barcelona tenen el seu domicili fiscal en el lloc on duguin a terme la gestió administrativa efectiva i la direcció dels seus negocis. Si no es pogués determinar l’esmentat lloc, ha de prevaldre aquell on radiqui el valor més elevat de l’immobilitzat. Art. 31è. Comunicació i canvi de domicili fiscal.1. Les persones obligades tributàries, així com els/les seus/ves representants, administradors/es o apoderats/des, han de comunicar mitjançant declaració expressa, a l’Administració tributària municipal, tant el seu domicili fiscal com els canvis que es produeixin. A aquest efecte, els terminis de presentació de la comunicació del canvi de domicili són els següents: Pàg. 23-240 a) Les persones físiques que desenvolupin activitats econòmiques, així com les persones jurídiques i la resta d’entitats, han de complir l’obligació de comunicar el canvi de domicili, segons l’article 48è, apartat 3r de la Llei general tributària, en el termini d’un mes a partir del moment en què es produeixi el canvi de domicili. CVE 202210194745 b) Les persones físiques que no desenvolupin activitats econòmiques han de comunicar el canvi de domicili en el termini de 3 mesos des que es produeixi el canvi referit. 2. La comunicació del nou domicili fiscal té plena validesa davant de l’Administració tributària municipal des de la seva presentació. 3. L’Administració municipal pot rectificar el domicili tributari dels obligats mitjançant la comprovació pertinent. 4. La declaració de canvi de domicili a altres efectes administratius, com pot ser el padró d’habitants, no Data 27-12-2022 substituirà la declaració tributària expressa de canvi de domicili fiscal. Capítol IV ELEMENTS DE QUANTIFICACIÓ DE L’OBLIGACIÓ TRIBUTÀRIA Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Art. 32è. Base imposable: concepte i mètodes de determinació. 1. La base imposable és la magnitud dinerària o d’altra naturalesa que resulta del mesurament o valoració del fet imposable. 2. L'ordenança fiscal reguladora de cada exacció estableix els mitjans i els mètodes per determinar-ne la base imposable, d'acord amb els règims següents: a) Estimació directa. b) Estimació objectiva. c) Estimació indirecta. 3. El règim d'estimació directa és el que s'aplica amb caràcter general. Això no obstant, la llei pot establir els supòsits en què sigui d'aplicació el mètode d'estimació objectiva, el qual ha de tenir, en tot cas, caràcter voluntari per als obligats/des tributaris/àries. 4. L'estimació indirecta té caràcter subsidiari respecte dels altres mètodes de determinació i s’ha d’aplicar quan es produeixi alguna de les circumstàncies previstes a l'article 35è d'aquesta Ordenança. B Art. 33è. Estimació directa. La determinació de les bases en règim d'estimació directa pot utilitzar-se per la persona contribuent i per l'Administració tributària municipal, segons el que disposi la normativa de cada tribut. A aquest efecte, l’Administració tributària municipal ha d’utilitzar les declaracions o documents presentats, les dades consignades en els llibres i registres comprovats administrativament i els altres documents, justificants i dades que tinguin relació amb els elements de l’obligació tributària. 23 Art. 34è. Estimació objectiva. L’estimació objectiva es pot utilitzar per a la determinació de la base imposable mitjançant l’aplicació de les magnituds, índexs, mòduls o dades previstes a la normativa de cada tribut. A Art. 35è. Estimació indirecta. 1. El mètode d’estimació indirecta s’aplica quan l’Administració tributària municipal no pugui disposar de les dades necessàries per a la determinació completa de la base imposable, com a https://bop.diba.cat conseqüència d’alguna de les circumstàncies següents: a) Falta de presentació de declaracions o presentació de declaracions incompletes o inexactes. b) Resistència, obstrucció, excusa o negativa a l’actuació inspectora. c) Incompliment substancial de les obligacions comptables o registrals. Pàg. 24-240 d) Desaparició o destrucció, fins i tot per motiu de força major, dels llibres i registres comptables o dels justificants de les operacions anotades en aquests registres. 2. Les bases o rendiments s’han de determinar mitjançant l’aplicació de qualsevol dels mitjans següents o d'uns quants conjuntament: CVE 202210194745 a) Aplicació de les dades i antecedents disponibles que siguin rellevants a tal efecte. b) Utilització dels elements que indirectament acreditin l’existència dels béns i de les rendes, com també dels ingressos, vendes, costos i rendiments que siguin normals en el respectiu sector econòmic, ateses les dimensions de les unitats productives o familiars que s'hagin de comparar en termes tributaris. c) Valoració de les magnituds, índexs, mòduls o dades que concorrin en els respectius obligats/des tributaris/àries, segons les dades o antecedents de què es disposi de supòsits similars o equivalents. Data 27-12-2022 3. Quan resulti aplicable el mètode d’estimació indirecta, s’ha de seguir el procediment previst a l’article 109è d’aquesta Ordenança. Art. 36è. Base liquidable. La base liquidable és la magnitud resultant de practicar a la base imposable, si s’escau, les reduccions establertes per la llei. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Art. 37è. Tipus de gravamen.1. El tipus de gravamen és la xifra, coeficient o percentatge que s’aplica sobre la base liquidable per a obtenir com a resultat la quota íntegra. 2. Els tipus de gravamen poden ser específics o percentuals i s’han d’aplicar, segons disposi l’ordenança fiscal pròpia de cada tribut, a cada unitat, conjunt d’unitats o tram de base liquidable. El conjunt de tipus de gravamen aplicables a les diferents unitats o trams de base liquidable s’anomena tarifa. 3.L’ordenança fiscal, d’acord amb allò determinat a la llei, pot preveure l’aplicació d’un tipus zero, així com de tipus reduïts o bonificats. Art. 38è. Índexs i coeficients.1. Els índexs i coeficients són els factors aplicables a la base liquidable o a la tarifa, dins els límits legalment establerts, d’acord amb determinades característiques associades al fet imposable. 2. Quan la corresponent ordenança fiscal estableixi l'aplicació d'índexs d'acord amb la via pública en la qual es produeixi el fet imposable, s’han d’aplicar les categories de vies públiques d'acord amb la classificació aprovada per l’Ajuntament, la qual constituirà l'annex de l’esmentada ordenança. Els carrers que no figurin en la classificació es consideren de categoria fiscal "D", llevat que l'ordenança B corresponent disposi una altra cosa. Art. 39è Quota tributària. 1. La quota íntegra es determina d'acord amb: a) L’aplicació dels tipus de gravamen a les bases liquidables, les tarifes, la quantia fixa assenyalada o l'aplicació conjunta d'alguns d'aquests sistemes. 24 b) Els factors correctors que, en cada cas, estableix cada ordenança. A 2. La quota líquida és el resultat d’aplicar sobre la quota íntegra les deduccions i bonificacions que li són aplicables. https://bop.diba.cat 3. La quota diferencial és el resultat de minorar la quota líquida en l’import de les deduccions, pagaments fraccionats, retencions, ingressos a compte i quotes, conforme a la normativa de cada tribut. Capítol V EL DEUTE TRIBUTARI Pàg. 25-240 Secció 1a: Concepte Art. 40è. Deute tributari.1. El deute tributari està constituït per la quota o quantitat a ingressar que resulti de l’obligació tributària principal, o de l’obligació de realitzar pagaments a compte, determinada, conforme a la llei, en les ordenances reguladores de cada tribut. CVE 202210194745 2. Si s’escau, també poden formar part del deute tributari: a) L'interès de demora. b) Els recàrrecs sobre els ingressos corresponents a les autoliquidacions, declaracions-liquidacions i declaracions presentades fora de termini, sense requeriment previ. Data 27-12-2022 c) Els recàrrecs del període executiu. d) Els recàrrecs exigibles legalment sobre les bases o quotes. 3. Les sancions tributàries no formen part del deute tributari, però en la seva recaptació s’hauran d’aplicar les normes incloses en el capítol IX d’aquesta Ordenança. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona Secció 2a: Extinció del deute tributari Art. 41è. Formes d'extinció del deute tributari.1. El deute tributari s’extingeix per: a) Pagament b) Prescripció c) Compensació d) Insolvència definitiva e) Condonació f) Confusió de drets El pagament, la compensació o la condonació tenen efectes alliberadors exclusivament per l’import pagat, compensat, deduït o condonat. 2. Els deutes només poden ser objecte de condonació, rebaixa o perdó en virtut de llei, en la quantia i amb els B efectes que, si s’escau, la llei determini. Art. 42è. El pagament.1. El deute tributari s'ha de satisfer en els terminis i en la forma que preceptuï cada ordenança fiscal, i si no hi està previst, segons aquesta Ordenança fiscal general i amb els mitjans de pagament que enumera l’article 114è d’aquesta Ordenança. 25 2. S'entén que un deute tributari s'ha pagat en efectiu quan se n'ha ingressat l'import a les entitats que, en el seu cas, prestin el servei de caixa o a les entitats col laboradores. A Art. 43è.Terminis de pagament. 1. Els terminis de pagament són els següents: https://bop.diba.cat a) El pagament en període voluntari de les quotes dels tributs de cobrament periòdic, en el termini de 2 mesos, d’acord amb el calendari de cobraments que per a cada any aprova l’Administració tributària municipal. b) El pagament en període voluntari de les quotes resultants de liquidacions, s’ha de fer en els terminis següents: - Si la notificació de la liquidació s’efectua entre els dies 1 i 15 de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins al dia 20 del mes posterior o, si aquest dia no fos hàbil, fins a l’immediat hàbil següent. Pàg. 26-240 - Si la notificació de la liquidació es realitza entre els dies 16 i l’últim de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins al dia 5 del segon mes posterior o, si aquest dia no fos hàbil, fins a l’immediat hàbil següent. c) El pagament en període voluntari de les quotes resultants de les autoliquidacions, en el termini d’un mes CVE 202210194745 a comptar des del dia en què es produeix la meritació. 2. Les taxes per la utilització privativa o l’aprofitament especial del domini públic municipal, així com per la prestació de serveis públics o la realització d’activitats administratives de competència local s’han de pagar en el mateix moment de la utilització privativa o l’aprofitament especial del domini públic municipal o la prestació del servei o l’activitat, o bé en els terminis establerts per l'ordenança respectiva. 3. Pels deutes tributaris liquidats per l’Administració tributària municipal que no han estat satisfets en el període Data 27-12-2022 voluntari s’ha d’iniciar el període executiu i la seva recaptació s’ha d’efectuar per la via de constrenyiment. 4. Una vegada iniciat el període executiu i notificada la provisió de constrenyiment el pagament del deute s’ha d’efectuar en els terminis següents: a) Si la notificació de la provisió es realitza entre els dies 1 i 15 de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins al dia 20 de l’esmentat mes o, si aquest dia no fos hàbil, fins a l’immediat hàbil següent. Butlletí Oficial de la Província de Barcelona b) Si la notificació de la provisió es realitza entre els dies 16 i l’últim de cada mes, des de la data de recepció de la notificació fins al dia 5 del mes següent o, si aquest dia no fos hàbil, fins a l’immediat hàbil següent. 5. En el supòsit que s'hagi concedit un ajornament o fraccionament del pagament, cal atenir-se a allò que disposen els articles 120è i següents d'aquesta Ordenança. Art. 44è. Persones que poden fer el pagament.1. Pot fer el pagament del deute tributari, en període voluntari o en període executiu, qualsevol persona, tant si té interès en el compliment de l'obligació com si no en té, i tant si el deutor el coneix i l'aprova com si l'ignora. 2. En cap cas, el tercer que pagui el deute està legitimat per a exercir davant l'Administració els drets que corresponguin a la persona obligada a fer el pagament, independentment de les accions de repetició que siguin procedents, d'acord amb el dret privat. Art. 45è. Imputació de pagaments.1. Els deutes tributaris són autònoms. 2. L’obligat al pagament de diversos deutes pendents pot imputar el pagament en període voluntari, al deute o als deutes que determini lliurement. B 3. En aquells casos d'execució forçosa en què s'hagin acumulat diversos deutes del mateix obligat/da tributari/ària i no es puguin satisfer totalment, cal aplicar el pagament al deute més antic. L’antiguitat es determina d'acord amb la data en què cada deute ha estat exigible. 26 4. El cobrament d'un deute de venciment posterior no extingeix el dret de l’Administració a percebre els anteriors que estiguin pendents. A Art. 46è. Consignació del pagament. Els obligats/des tributaris/àries podran consignar l’import del deute tributari i les costes acreditades a la Tresoreria Municipal amb efectes suspensius. https://bop.diba.cat Secció 3a: La prescripció Art. 47è. Prescripció. 1.Prescriuen als 4 anys els drets següents: a) El dret de l’Administració tributària municipal a determinar el deute tributari mitjançant la liquidació corresponent. Pàg. 27-240 b) El dret de l’Administració tributària municipal per exigir el pagament dels deutes tributaris liquidats i autoliquidats. c) El dret a sol licitar les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, les devolucions d’ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties. CVE 202210194745 d) El dret a obtenir les devolucions derivades de la normativa de cada tribut, les devolucions d’ingressos indeguts i el reemborsament del cost de les garanties. 2. Prescriurà als deu anys el dret de l’Administració per a determinar i exigir el pagament del deute tributari derivat de la revisió de beneficis fiscals contraris a les normes de la Unió Europea. Art. 48è. Còmput dels terminis de prescripció.1. El termini de prescripció es comença a computar, en els diferents supòsits previstos per l'article anterior, de la manera següent: Data 27-12-2022 a) El dret de l’Administració tributària municipal a determinar el deute tributari mitjançant la liquidació corresponent, des del dia següent a aquell en què acabi el termini reglamentari per presentar la corresponent declaració o autoliquidació. En els tributs de cobrament periòdic amb rebut, quan per determinar el deute tributari mitjançant l’oportuna liquidació no sigui necessari la presentació de declaració o autoliquidació, el termini de prescripció començarà el