Nghị định 70/2025/NĐ-CP về Hóa đơn, Chứng từ

Sửa đổi, Bổ sung Một Số Điều của Nghị Định Về Hóa Đơn, Chứng Từ (2025)

• Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ.
• Hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 6 năm 2025.

Đối Tượng và Phạm Vi Áp Dụng

• Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, có thể đăng ký tự nguyện sử dụng hóa đơn điện tử.

Sửa Đổi và Bổ Sung Các Khoản của Điều 3

• Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải có mã của cơ quan thuế hoặc dữ liệu điện tử để người mua truy xuất và kê khai.
• Máy tính tiền là hệ thống đồng bộ hoặc hệ thống nhiều thiết bị điện tử kết hợp, có chức năng tính tiền, lưu trữ giao dịch và số liệu bán hàng.
• Chứng từ điện tử phải được thể hiện dưới dạng dữ liệu điện tử.
• Hoá đơn, chứng từ đã hết thời hạn lưu trữ theo quy định tại Điều 6 của Nghị định này thì được phép tiêu huỷ.
• Tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử phải cung cấp giải pháp khởi tạo, kết nối, lưu trữ, xử lý dữ liệu hóa đơn điện tử và tổ chức kết nối nhận truyền dữ liệu hóa đơn với cơ quan thuế.
• Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế là điểm truy cập tập trung trên Internet, ở đó NNT, cơ quan thuế và tổ chức truyền nhận thực hiện các giao dịch về hóa đơn điện tử.

Sửa Đổi và Bổ Sung Các Khoản của Điều 4

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua, kể cả hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo, biếu, tặng, trả thay lương... và ghi đầy đủ nội dung theo Điều 10.
• Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế phải lập chứng từ khấu trừ thuế giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế và ghi đầy đủ các nội dung theo Điều 32.
• Doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh và cá nhân phải thực hiện đăng ký sử dụng hóa đơn, chứng từ với cơ quan thuế hoặc thực hiện thông báo phát hành theo quy định tại Điều 15, Điều 34 và khoản 1 Điều 36.
• Dữ liệu hóa đơn, chứng từ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thực hiện giao dịch nộp thuế là cơ sở dữ liệu để quản lý thuế và cung cấp thông tin.
• Người bán, tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT và cơ quan thuế dùng CSDL về HĐĐT để thực hiện các biện pháp khuyến khích NTD dùng hóa đơn khi mua hàng hóa.
• Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử, văn bản uỷ nhiệm phải thể hiện đầy đủ thông tin về hóa đơn ủy nhiệm và thông báo cho cơ quan Thuế
• Nếu tổ chức thu thuế, phí, lệ phí và người cung cấp dịch vụ cùng thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và tiền bán hàng hóa thì được tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí và hóa đơn trên cùng một định dạng điện tử đảm bảo đầy đủ nội dung của hóa đơn điện tử, biên lai điện tử và người bán hàng trao đổi với cơ quan thuế về đơn vị chịu trách nhiệm hoá đơn

Sửa Đổi và Bổ Sung Các Khoản của Điều 5

• Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không được gian dối, cản trở công chức thuế thi hành công vụ, truy cập trái phép, đưa hối lộ hoặc không chuyển dữ liệu điện tử về cơ quan thuế.

Sửa Đổi và Bổ Sung Điều 8

• Bổ sung đối tượng kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau trên hóa đơn được ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”
• Điều chỉnh việc sử dụng hóa đơn cho doanh nghiệp chế xuất có hoạt động kinh doanh khác (ngoài hoạt động chế xuất)
• Bổ sung quy định về Hóa đơn thương mại điện tử phải đáp ứng quy định về nội dung theo Điều 10 và quy định về định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo Điều 12.
• Hóa đơn điện tử bán tài sản công được dùng khi bán, chuyển nhượng các tài sản công theo quy định của pháp luật

Sửa Đổi Điều 9

• Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa & dịch vụ nói chung là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ.
• Xuất khẩu hàng hóa :Thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan
• Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô: hóa đơn bán dầu thô là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức.
• Đối với hoạt động đại lý, gia công đổi ngoại tệ, hoạt động cung ứng dịch vụ nhận và chi trả ngoại tệ thời điểm hoá đơn thu phí là thời điểm đổi ngoại tệ
• Đối với kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi cần lập hóa đơn điện tử theo quy định tại thời điểm kết thúc chuyến đi.
• Đối với cơ sở khám bệnh, chữa bệnh có sử dụng phần mềm quản lý khám chữa bệnh và viện phí thì lập hóa đơn cuối ngày hoặc khi khách hàng yêu cầu
• Doanh nghiệp kinh doanh casino, trò chơi điện tử:Thời điểm lập hóa đơn điện tử chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu và doanh nghiệp phải làm theo mẫu 01/TH-DT

Sửa Đổi Điều 10

• Tên, địa chỉ, mã số thuế trên hóa đơn phải đúng theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
• Hóa đơn điện tử vẫn hiển thị tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa và mã số thuế hoặc căn cước công dân
• Trên Hoá đơn cũng cần ký số đúng thời điểm theo chuẩn ngày tháng năm dương lịch và Thời điểm kê khai hoá đơn có thể là ngày nhận hóa đơn nếu hoá đơn trên được đảm bảo đủ các yêu cầu về hình thức và nội dung
• Có bổ sung các hướng dẫn cụ thể thông tin cần có trên hóa đơn như trường hợp mua bán tại siêu thị, xăng dầu hay hoạt động casino...

Sửa Đổi Điều 11

• Đối tượng áp dụng Hóa đơn điện từ khởi tạo từ máy tính sẽ là những hộ kinh doanh các nhân có doanh thu hằng năm trở lên từ 1 tỷ đồng,
• Hóa đơn điện tử được khởi tạo phải đảm bảo được các nguyên tắc nhất định như nhận biết được hóa đơn và không bắt buộc phải có chữ ký số.
• Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền phải có đầy đủ các nội dung như Tên địa chỉ mã số thuế người bán , tên địa chỉ mã số thuế người mua tên hàng hóa dịch vụ có kèm đơn giá số lượng tổng tiền thanh toán

Sửa Đổi Điều 12

• Tổng Cục thuế có trách nhiệm xây dựng và truyền nhận dữ liệu lên hóa đơn,
• Tổng Cục Hải Quan là đơn vị xây dựng các thành phần chứa đựng dữ liệu đối các nội dung dành cho hải Quan và ngân hàng

Sửa Đổi Điều 13

• Quy định về cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện từ
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không đáp ứng điều kiện phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế nhưng cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
• Doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã chấm dứt hiệu lực mã số thuế có phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn để giao cho người mua.
• Doanh nghiệp, tổ chức Kế toán, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh thuộc dện nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

Sửa Đổi Điều 15

• Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tổ chức khác hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử kể cả hóa đơn bán tài sản
• Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế gửi Thông báo điện tử về việc tiếp nhận đến đăng ký sử dụng hóa đơn đến Tổ chức cung cấp dịch vụ

Sửa Đổi Trong Điều 16 Về Các Trường Hợp Ngừng Sử Dụng Hóa Đơn

• Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có tổ chức khác, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh thuộc các trường hợp sau ngưng sử dụng hóa đơn điện tử có ma của cơ quan thuế , ngưng sử dụng hóa đơn điện từ không có mã của Cơ quan thuế, ngừng sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
• Cơ quan thuế có trách nhiệm gửi thông báo điện tử đến doanh nghiệp

Sửa Đổi Điều 19 Về Thay Thế và Điều Chỉnh Hóa Đơn

• Sửa đổi và ghi nhớ các khái niệm về hóa đơn điện tử, Hoá đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh.
• Hóa đơn điều chỉnh thì chỉ được điều chỉnh tăng (ghi dấu dương) và điều chỉnh giảm (ghi dấu âm)
• Hoạt động trong ngành hàng không thì Hoá đơn đổi chứng từ vận chuyển sẽ được xem là hóa đơn điều chỉnh mà không cần ký hiệu
• Trường hợp tổ chức tín dụng và cung ứng dịch vụ thanh toán được ghi rõ trong hóa đơn thu phí dịch vụ thanh toán cũng sẽ được xem điều chỉnh
• Thời hạn kí và lập hóa đơn thay thế hóa đơn điều chỉnh là trong cùng kỳ, nếu khác kỳ thực hiện thông báo đến cơ quan quản lý thuế

Sửa Đổi Điều 22 & Trách Nhiệm Của Người Bán

• Các quy định dữ liệu hóa đơn điện tử, chuyển dữ liệu và các hình thức chuyển dữ liệu, chứng từ phải sử dụng đầy đủ.

Sửa Đổi Điều 30 & Điều 33

• Các loại chứng từ phải có định dạng văn bản XML
• Chứng từ điện tử gồm 2 loại thành phần : thành phần chứa dữ liệu hoạt động nghiệp vụ và thành phần chứa chữ ký số
• Tổng Cục Thuế và Tổng cục Hải Quan xây dựng các biểu mẫu và thành phần dữ liệu, chữ ký số theo quy định

Sửa Đổi Điều 34

• Rà soát bổ sung nghĩa vụ và đăng ký sử dụng các loại hình hóa đơn điện tử như Chứng từ điện tử thu nhập Khấu trừ hay các hóa đơn thường dùng..
• Tra cứu truy cập theo quy định và tiêu hủy chứng từ giấy nếu đã dùng chứng từ điện tử

Sửa Đổi Điều 34A, Điều 34B, Điều 35, Điều 36

• Sửa đổi thông tin đã đăng ký
• Xử lý chứng từ điện tử đã lập
• Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí khi sử dụng chứng từ điện tử
• Cơ quan quản lý thuế tạo biên lai theo hình thức đặt in (loại không in sẵn mệnh giá) được bán cho các tổ chức thu phí.
• Ban hành các trình tự thủ tục biên lai báo cáo và trách nhiệm của các cơ quan có liên quan..